Саякат чыгашалары: төлөм, өлчөмү, жарыялоо

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Кызматтык милдеттерин аткаруу үчүн кызматкерлер көп учурда командировкага жиберилет. Жол киреге, жатаканага жана тамактанууга байланыштуу бардык чыгымдарды уюм төлөйт. 2018-жылы саякат чыгымдары кантип эсептелип, төлөнөрү тууралуу кененирээк окуңуз.

Мыйзамдык жөнгө салуу

Күнүмдүк пособие – кызматкердин жашаган жеринен тышкары жашаганына байланыштуу чыгымдары. статьясына ылайык. Россия Федерациясынын Эмгек кодексинин 168-беренесине ылайык, бул чыгымдар иш берүүчү тарабынан уюмдун уставдык саясатында белгиленген өлчөмдө төлөнүшү керек.

Орусиядагы саякат чыгымдары жумуш үчүн акы эмес, компенсациялык төлөмдөр. Күнүмдүк пособиелер кызматкердин эмгек функцияларын аткаруусуна көз каранды эмес. Бул милдеттер иш сапарында токтоп калгандыктан аткарылбаса дагы, ишкана суткалык төлөмдөрдү төлөп бериши керек.

Мыйзам чыгаруу деңгээлинде салык салынбаган саякат чыгымдарынын ченемдери бар. статьясына ылайык. Салык кодексинин 217-беренесине ылайык, эгерде компенсациянын өлчөмү өлкөнүн ичиндеги иш сапарлары үчүн 700 рублден жана чет өлкөгө иш сапарлары үчүн 2500 рублден ашпаса, андауюм салыктарды төлөй албайт. Бул уюм нормадан жогору төлөмдү белгилөөгө укугу жок дегенди билдирбейт. Сиз болгону айырмага салык төлөшүңүз керек. Эгерде ишкананын эсеп саясатында 1000 рубль деңгээлинде жол кире акысынын өлчөмү көрсөтүлсө, анда айырмадан жеке киреше салыгы кармалууга тийиш (1000 - 700=300 рубль).

Төлөм тартиби

Күнүмдүк пособие командировкага кеткен ар бир күн үчүн төлөнөт. Дем алыш, иштебеген, майрам жана жол жүрүү күндөрү да төлөнөт. Эгерде кызматкер жекшемби күнү эртең менен кетип, бир жумадан кийин ишемби күнү кайтып келсе, анда бул мезгилдин бардык дем алыш күндөрү (4 күн) компенсация төлөнүшү керек. Мыйзамдар бир күндүк пособиелерди төлөөнү караштырбайт, бирок иш берүүчү өз каалоосу боюнча эсеп саясатына мындай пунктту киргизе алат. Ошол эле учурда ал сапарга чейин аванс берүүгө милдеттүү.

Келтирилүүчү чыгымдар:

• саякатка жана турак жайды ижарага алуу үчүн;
• жашоо чыгымдары (суткалык);
• башка чыгымдар, эгерде алар алдын ала макулдашылбаса да, жетекчинин көрсөтмөсү же уруксаты менен жасалган.

Мисалы 1

Компаниянын эсеп саясатында чет өлкөдө командировкада болуу күнүнө 45 евро (3330 рубль) жана 700 рубль төлөм каралган. - Россия Федерациясынын аймагында. Кызматкер 10 күн жок болгон: 1-июлдан 10-июлга чейин. Алгачкы 9 күн үчүн ал 45 х 9=405 евро (29 965 рубль) төлөмгө укуктуу. Россияга күнү кайтып келүү 700 рублга төлөнөт. Алдын ала төлөм күнү евронун курсу 70 рубль болгон, ал эми бекитилген күнүалдын ала отчет - 68 руб. Саякат чыгымдарынын суммасын эсептеңиз.

Кызматкер иш сапарынын алдында компенсация алгандыктан, берилген суммаларды кайра эсептөө акча каражаттарынын эмиссиясынын ченеми боюнча жүргүзүлөт:

• 405 x 70=28 350 рубль - алгачкы 9 күн үчүн.
• Бардык чегерилген: 28 350 + 700=29 050 рубль
• Мыйзам боюнча салыксыз төлөмдөрдүн ставкасы=9 x 2500=22 500 рубль.
• Айырмасы: 29 050 - 22 500=6 550 рубль - бул суммадан жеке киреше салыгы кармалышы керек.

Документтер

Саякатка чыгууга иш берүүчүнүн жазуу жүзүндөгү буйругу – буйрук негиз болуп саналат. Уюм № Т-9 бирдиктүү формасын колдоно алат же өз алдынча иштеп чыгат. Документте сапардын орду, датасы, максаты, күбөлүктүн номери, кызматтык тапшырма көрсөтүлүшү керек. Ушул эле акт күнүмдүк жөлөкпулдун жана башка чектелген төлөмдөрдүн өлчөмүн белгилейт.

Сапарга чыгаар алдында кызматкер алдын ала төлөм алышы керек, ал эми кайтып келгенден кийин каражаттын пайдаланылышы жана аткарылган тапшырма боюнча отчет бериши керек. Документти даярдоого үч күн бөлүнгөн. Уюм отчеттун формасын өзү иштеп чыгат. Документке кошумча бардык керектелүүчү документтердин түп нускалары тиркелиши керек.

Эгерде жетекчи кызматкердин эмгегин кабыл алса, анда бухгалтер бардык чыгашаларды баланста чагылдырууга милдеттүү. Эгерде сапардын максаты аткарылбаса, анда чыгашалардын бир бөлүгү кызматкердин кирешесинен кармалышы мүмкүн. Эгерде кызматкер кассадан алган акчасынан көп акча сарптаса, андасаякат чыгымдарында өзгөрүүлөр болду, ашыкча чыгымды төлөшүңүз керек. Сарпталбаган сумма кассага кайтарылышы керек, антпесе, калган сумма кызматкердин кирешесинен кармалат.

Чет элдик иш сапарлар

Эл аралык сапарларда чек арадан өткөн күн чет өлкөгө иш сапардын биринчи күнү болуп саналат, ал эми Россия Федерациясына барганда ички иш сапарлар үчүн каралган тариф боюнча төлөнөт. Эсептөөлөр паспорттогу чек ара органдарынын белгилери боюнча жүргүзүлөт.

Эгер кызматкер чет өлкөгө сапарга чыкса, ал кабыл алган өлкөнүн валютасын сатып алышы керек болот. Бул функцияны уюм жергиликтүү актыларда чет өлкөлүк валютада акча каражаттарын төлөөнү белгилөө аркылуу өзүнө ала алат. Доллар менен еврону сейрек улуттук бирдиктерден айырмаланып, өлкөнүн каалаган банкында алмаштырууга болот. Бул жергиликтуу актыларды тузууде эске алынууга тийиш. Эгер уюм саякат чыгымдарын чет элдик валютада төлөөгө даяр болсо, анда долларга же еврого алмаштыруу жакшы.

Бухгалтердик эсептерде мындай суммаларды эсепке алуу дагы эле рубль менен жүргүзүлөт, бирок төмөнкү өзгөчөлүктөрдү эске алуу менен:

• эгер аванс рублдик картага которулса, анда сумма төлөм күнүндөгү алмашуу курсу боюнча эсептелиши керек;
• эгер төлөм накталай төлөнсө, анда валютаны сатып алуу сертификатында көрсөтүлгөн рублди конвертациялоо курсу колдонулушу керек.

Күндөрдүн саны

Командировкадагы иш жүзүндөгү узактыгы жол жүрүү документтери, башкача айтканда билеттер менен аныкталат. Кызматкер машине менен командировкага кеткен болсо, анда эсептеп көркүндөр ал кайтып келгенден кийин берүүгө милдеттүү болгон меморандумда болушу мүмкүн. Мындан тышкары, транспортту колдонууну ырастаган бардык документтер (жол баракчасы, эсептер, квитанциялар, чектер ж.б.) тиркелиши керек.

Күндүзгү саякаттар

Кызматтык сапардын мыйзамдуу түрдө белгиленген минималдуу мөөнөтү жок. Жетекчинин тапшырмасын бир күндө бүтүрсө болот. Бул учурда чыгымдарды кантип кайтарып алам? Командировканы документтештирүү процесси анын узактыгына көз каранды эмес. Бухгалтердик бөлүм буйрук түзүшү керек, убакыт таблицасына белги коюп, кызматкерге аванс берүүсү керек. Кайтып келгенден кийин ал кетирген чыгымдары жөнүндө отчет берүүгө жана айырманы уюмдун кассасына кайтарып берүүгө милдеттүү. Кыска сапарларга суткалык пособие жок. Бирок, кызматкерди акчасыз калтыруу жакшы идея эмес. Бул учурда, иш берүүчү ага белгилүү бир сумманы төлөй алат, мисалы, күнүнө тиешелүү компенсациянын 50%. Бул компенсация салыксыз.

КМШ өлкөлөрү

КМШ өлкөлөрүнө саякаттар өзүнчө эске алынат. Чек арадан өтүүдө паспортто мөөр жок болгондуктан, мөөнөтү жол жүрүү документтери менен аныкталат. Кетүү күнү транспорт каражатынын кеткен күнү болуп саналат, ал эми келген күнү транспорттун кичи мекенине келүү убактысы туура келген күн болуп саналат. Төлөмдүн өлчөмү иш берүүчү тарабынан аныкталат. Компенсациянын салык салынбаган суммалары ошол эле бойдон калууда - 700 жана 2500 рубль. Мажбурлоо фактысын тастыктаган документтер болгондо, жолдо кечиктирүүлөр жетекчинин чечими менен төлөнөткечигүүлөр.

Мисалы 2

Кызматкер 3 күнгө командировкага барат.

• 10.08.22:10 кызматкер Астанага поездге отурду.
• 11.08.17 саат 11:00 поезд Астанага келди. Башкача айтканда, кызматкер чек араны 11.08.17де кесип өткөн.
• 11.08 жана 12.07 кызматкер нөөмөттө болгон.
• 12.08 - Россияга поезд саат 15:05те жөнөп кетти.
• 12.08 саат 23:40та поезд Россияга келди. Башкача айтканда, кызматкер чек араны 12.08.17де кесип өткөн.

Россия Федерациясында 700 рубль өлчөмүндөгү суткалык пособие 10 жана 12-августка эсептелген. 11-августка 2500 рубль төлөм чегерилиши керек. Бардыгы болуп, командировка мезгили үчүн кызматкер алат: 700 х 2 + 2500=3900 руб

BU ичиндеги операциялар

2018-жылдагы иш сапарга кеткен чыгымдарды эсепке алуу мурдагыдай эле аванстык отчеттун негизинде жүргүзүлөт. Командировка командировка болуп эсептелгендиктен, чыгашалардын суммасы чыгашаларды эсепке алуу эсебинде чагылдырылат.

Сапардын милдеттүү шарты - алдын ала аванс берүү. Бухгалтер акча каражаттарын кассадан чыгара алат же банк картасына которо алат. Аванс сапардын узактыгына жана иш сапардын болжолдуу чыгымдарына жараша эсептелет. БУда бул операция төмөнкүдөй ишке ашырылат:

• Dt 71 Ct 50 - кассадан отчеттуу суммаларды берүү.
• Dt 71 Ct 51 - эсептик суммаларды картага которуу.

Саякат чыгымдарын андан ары жарыялоо сапардын максатына жараша болот. Чыгымдар көйгөйлөрү багытталган бирдиктин чыгашалар эсебине чегерилет.кызматкер чечет. Мисалы:

• Dt 20 Kt 71 - кызматкер кардар менен иштөө үчүн иш сапарга жөнөтүлгөн.
• Dt 44 Kt 71 - сапар товарларды сатууга байланыштуу.
• Dt 08 Ct 71 - кызматкер мүлктү сатуу боюнча бүтүмдү аяктоо үчүн командировкага барат.
• Dt 28 Kt 71 - бузулган продукцияны кайтаруу үчүн командировкага баруу зарылчылыгы.
• Dt 19 Kt 71 - аванстын суммасына КНСти эсепке алуу.
• Dt 68 Ct 19 - эсеп-фактурадагы салыктык чегерүү.

Игерилбеген каражаттардын кайтарылышы төмөнкү транзакцияларда чагылдырылат:

• Dt 50 Kt 71 - кассирге алдын ала төлөм.
• Dt 51 Kt 71 - акча каражаттарынын калдыктарын учурдагы эсепке салуу.
• Dt 70 Kt 71 - эмгек акыдан аванстын калдыгын кармап калуу.

Суманы бир айдан ашык убакыт өтүп, кызматкер бул операцияга каршы болбосо гана сактай аласыз. Болбосо, иш берүүчү сотко кайрылууга аргасыз болот.

UST, социалдык төлөмдөр жана башка салыктар

«Россия Федерациясынын Салык кодексине өзгөртүүлөрдү киргизүү жөнүндө» No 216 Федералдык Мыйзамына ылайык, 01.01.2008-жылдан баштап 700 рублден ашкан жол кире чыгымдарынын ордун толтуруу. жана 2500 руб. Россия Федерациясынын аймагында жана анын чегинен тышкары иш сапарда болгон ар бир күнү үчүн алар жеке киреше салыгы, UST жана социалдык чегерүүлөргө милдеттүү. Компенсациялык төлөмдөрдүн өлчөмүн иш берүүчү өзү белгилейт. Алардын өлчөмүнө карабастан, киреше салыгынын базасы компенсацияны иш жүзүндө төлөө менен кыскартылат.

Салык салуу максатында уюмдун чыгашаларына төмөнкүлөр кирет:

• Жумушчунун саякатынаэки тарап.
• Турак жайды, анын ичинде мейманканада кошумча кызматтарды ижарага алуу (барларда, бөлмөдө, ден соолукту чыңдоочу жайларды пайдалануу үчүн баасын эске албаганда).
• Визаларды берүү жана берүү.
• Унаанын кириши.

Эсептөө өзгөчөлүктөрү

Кызматкер суткалык акысын кайда колдонгонун билдирүүгө милдеттүү эмес. Бирок, Федералдык салык кызматы сапардын узактыгына жараша сумманын адилеттүү эсебин текшере алат. Бул саякат, жашаган жери же саякат документи тастыкталган документтер болушу мүмкүн.

Командировка учурунда алдын ала макулдашылбаган чыгашалар болушу мүмкүн. Мисалы, жүктү таңгактоо баасы. Көрсөтүлгөн чыгымдардын ордун толтурууга алардын ордун толтуруу мүмкүнчүлүгү жергиликтүү актыда көрсөтүлгөн жана операция өндүрүштүк максатта жүргүзүлгөндүгү жөнүндө далилдер болгондо гана жол берилет. Башкача айтканда, уюмдун документтерин, мүлкүн пакеттөө керек болчу. Болбосо, мындай чыгашалар кийинчерээк жеке киреше салыгын кармап калуу менен кызматкердин кирешесине таандык кылынышы керек болот.

Тамактын ордун толтуруу иш сапарына байланыштуу эмес. Кызматкер бул чыгымдарды күнүмдүк пособиенин өлчөмүндө өз алдынча компенсациялайт деп түшүнүлөт. Бирок жетекчилик жергиликтүү актыларда күнүмдүк пособиеден тышкары тамак-ашка төлөөгө кеткен чыгымдарды караштырып, бул суммадан жеке киреше салыгын кармап калышы мүмкүн. Эгер мейманканада, учакта же жол кире акысына тамак-аштын баасы кирсе, анда салык кармалбайт.

Саякат заказ берүүчү уюм тарабынан башталган жагдайды өзүнчө карап чыгабыз. Көп учурда тараптар буга макул болушатордун толтуруу иш жүзүндөгү чыгымдардын негизинде жүргүзүлөт. Бирок уюм өзүнүн кызматкерлерин гана командировкага жөнөтө алат. Жана бул учурда, кардар бухгалтердик чыгымдарды сактабайт, анткени бул башка уюмдун (аткаруучунун) кызмат көрсөтүүлөрү үчүн төлөм болуп эсептелет. Мында ишканалардын ортосундагы келишимде мындай чыгымдардын ордун толтуруу товардын баасына кошула тургандыгы, ошондой эле документтерге коюлуучу талаптар жана аларды берүүнүн мөөнөттөрү көрсөтүлүшү керек. Саякат билеттери жана башка текшерүүлөр үчүн кардар наркты эсептөөнүн тууралыгын гана текшере алат. Эгерде подрядчы жалпы салык тутумунда болсо, анда кызмат көрсөтүүлөрдүн наркына КНС салынат. Эгерде кардар чет өлкөлүк компания болсо, салык кайтарылбайт.

Тыянак

Эгер кызматкер командировкага жөнөтүлсө, аларга жол киресин төлөп берүү керек. Суткалык пособие иш берүүчү тарабынан белгиленет жана жергиликтүү актыларда белгиленет. Күнүмдүк пособие иш сапардагы ар бир күн үчүн, анын ичинде дем алыш, майрам күндөрү үчүн төлөнөт. Сапарга чыгаардын алдында кызматкер аванс кошуп, төлөп бериши керек. Ал сапардан кийин бардык отчеттуу суммалар боюнча отчет берет. Сарпталбаган суммалар кассага кайтарылышы керек, ал эми ашыкча чыгымдын ордун толтуруу иш сапардын отчету бекитилгенден кийин дароо төлөнүшү керек.