Кипр менен кош салык салуу келишими: аныктамасы, колдонулушу жана маңызы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Россия дүйнөлүк мамилелердин активдүү катышуучусу катары жер шарынын көптөгөн мамлекеттери менен эл аралык келишимдер аркылуу байланышкан. Ушундай маанилүү документтердин бири - Кипр менен кош салык салуудан качуу боюнча келишим. Макалада биз бул документтин маңызын, анын эң маанилүү жоболорун талдап чыгабыз. Кош салык салууну жоюу үчүн киреше алуунун бир нече варианттарын жана аларга тиешелүү принциптерди карап көрөлү.

Бул эмне?

Кош салык салуудан качуу боюнча Кипр менен келишим 1998-жылдын 5-декабрында Никосияда кабыл алынган. Документке Кипр Өкмөтү менен Россия Федерациясынын Өкмөтү капиталга жана кирешеге салыктарга карата кол коюшкан. Документтин максаты - бул мамлекеттердин ортосундагы экономикалык кызматташтыкты өнүктүрүү.

Кипр менен кош салык салуу келишими бир же эки мүчө-мамлекеттин резиденти болуп эсептелген адамдарга карата колдонулат. Кагаз талкууланаткийинки:

• Келишимде камтылган салыктар.
• Резидент деген ким.
• Кыймылсыз мүлктү пайдалануудан түшкөн кирешеге салык салуу.
• Ар кандай бизнес аракеттеринен түшкөн пайдага салык салуу.
• Эл аралык ташуулардан түшкөн кирешеге салык салуу.
• Кардаштарга суроо.
• Дивиденддер, роялтилер, пайыздар тууралуу суроо.
• Мүлктү ажыратуудан түшкөн кирешеге салык салуу.
• Жеке кызматтарды көрсөтүүдөн түшкөн пайдага салык салуу.
• Ишке салык салуу, директорлордун акысы, артисттердин, спортчулардын, мамлекеттик кызматкерлердин, пенсионерлердин, интерндердин, студенттердин, академиктердин кирешеси.
• Башка кирешелерге салык салуу.
• Кош салык салуудан, дискриминациядан качуу, салыктык жардам, чектелген жеңилдиктер.
• Келишимдин күчүнө кириши жана токтотулушу.

Андан кийин, Кипр менен кош салык салуу келишиминин эң маанилүү жоболорун карап көрүңүз.

Кандай салыктар камтылган?

Бул келишим ар бир келишим түзгөн тараптын, алардын туунду компанияларынын жана жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдарынын атынан алынуучу кирешеге жана капиталга салыктарга карата колдонулат.

Россия менен Кипрдин ортосундагы кош салык салуу келишиминин алкагында киреше салыгы, капитал пайданын жалпы суммасынан, капиталдын жалпы суммасынан же айрым компоненттеринен алынуучу бардык салыктык төлөмдөр болуп эсептелет.киреше/капитал. Бул санга мүлктү (кыймылсыз жана кыймылдуу) ээликтен ажыратуудан түшкөн кирешеге салыктар, эмгек акыдан алынуучу салыктар, капиталдын өсүшүнөн түшкөн кирешеге салыктар кирет.

Россия Федерациясы үчүн бул төмөнкү төлөмдөр:

• Уюмдар жана ишканалар үчүн киреше салыгы.
• Жеке жак үчүн киреше салыгы.
• Уюмдардын жана ишканалардын мүлк салыгы.
• Жарандардын мүлк салыгы.

Кипр үчүн төмөнкүлөр өзгөчөлөнөт:

• Киреше салыгы.
• Корпоративдик киреше салыгы.
• Республиканы коргоо үчүн атайын төлөмдөр.
• Капиталдан түшкөн салыктар.
• Кыймылсыз мүлк салыгы.

Эми кош салык салуу келишиминин айрым жоболорун кароого өтөлү (Орусия менен Кипрде).

Кыймылсыз мүлк кирешеси

Бул бөлүмдө төмөнкүлөрдү бөлүп көрсөтүү керек:

• Келишим түзүүчү өлкөлөрдүн биринин резиденти башка Келишим түзүүчү өлкөдө жайгашкан кыймылсыз мүлктөн алган кирешесине ошол башка өлкөдө салык салынышы мүмкүн. Бул айыл чарбадан, токой чарбасынан түшкөн пайдага да тиешелүү.
• Бул жерде келишим түзүүчү мамлекеттердин мыйзамдарына ылайык кыймылсыз мүлк деп эсептелет. Унаалар, кемелер же учактар кыймылсыз мүлк категориясына кирбейт.
• Кыймылсыз мүлккө ошондой эле кыймылсыз мүлккө көмөкчү болгон мүлк кирет. ATайыл чарба жана токой чарбасы - мал чарбасы жана техника, ар кандай балык жерлер.

Бизнес пайдасы

Кош салык келишиминин төмөнкү жобосу ишкердик ишмердүүлүккө колдонулат:

• Келишим түзүүчү тараптардын биринин ишканасынын пайдасы ошол мамлекетте гана салык салынууга тийиш. Ал эми уюм өзүнүн туруктуу мекемеси аркылуу башка келишим түзүүчү өлкөдө ишкердик ишин жүргүзбөсө. Эгерде бул шарт аткарылбаса, анда пайдага эки мамлекетте тең салык салынат. Ал эми экинчисинде, бул өкүлчүлүккө тиешелүү деңгээлде гана башкача.
• Экинчи мамлекетте салык салынуучу кирешенин суммасын аныктоого келсек, туруктуу филиалдын кирешеси бул ошол эле/окшош чөйрөдө иштеген өзүнчө, өзүнчө ишкана катары ала турган пайданын суммасы. Жана башкы компаниядан толук көз карандысыз иштөө шарты менен.
• Өкүлчүлүктүн кирешесин аныктоодо аны кармоого башкарууга жана жалпы административдик чыгымдарга чегерүүлөргө жол берилет.
• Туруктуу филиалдын бул ишкана үчүн чийки затты же продукцияны сатып алуусунун негизинде гана пайда деп айтууга болбойт.

Трафиктен түшкөн киреше

Россия Федерациясы менен Кипрдин ортосундагы кош салык салуу жөнүндө макулдашуунун алкагында эл аралык ташуулар аба, деңиз транспортун жүргүзүүнү билдирет.кемелер жана башка автомобиль транспорту. Салыктар менчик ээлеринин, ижарачылардын жана жалдоочулардын кирешелеринен алынат. Анын үстүнө жогоруда аталган транспортту эксплуатациялоодон гана эмес, аны лизингге берүүдөн да.

Салык салынган жана лизингге алынган контейнерлер жана тиешелүү жабдуулар, аларсыз жол транспортун, учактарды жана кемелерди иштетүү мүмкүн эмес.

Бул жерде салык салуу эл аралык ташуулардан пайда көргөн жактардын бизнесин жүргүзүүчү жер жайгашкан келишим түзүүчү мамлекетте гана жүргүзүлөт.

Дивиденддер

Биз Россия Федерациясы менен Кипрдин ортосундагы кош салык салуудан качуу боюнча эл аралык келишимди талдоону улантып жатабыз. Дивиденддерге карата бул жерде төмөнкүлөр көрсөтүлгөн:

• Келишим түзүүчү тараптардын биринин резиденти компаниясы тарабынан экинчи тарап-өлкөнүн резиденти компаниясына которулган дивиденддерге башка мамлекетте салык салынышы мүмкүн.
• Бир эле дивиденддерге төлөөчү компания жашаган өлкөдө салык салынышы мүмкүн экенин эске алуу маанилүү.
• Бирок, эгерде бул шарттарда дивиденддерди алууга иш жүзүндө укугу бар адам экинчи мамлекеттин жараны болсо, анда алынуучу салыктар жалпы кирешенин 5% ашпоого тийиш, эгерде бул адам өзүнүн кирешесин түздөн-түз инвестициялаган болсо. төлөөчү компаниянын капиталындагы каражаттар. Бул сумма кеминде 100 000 еврону түзөт. Калган бардык учурларда салыктык жыйымдын суммасы дивиденддердин суммасынын 10% ашпоого тийиш.

Кызыктар

Салыктан качуу келишимдерине дүйнө өлкөлөрү көп кол коюшат. Биз Орусия менен Кипрдин ортосунда түзүлгөн келишимди карап жатабыз. Проценттерге карата анда төмөнкүдөй айтылат:

• Келишимдин катышуучулары болгон мамлекеттердин биринде пайда болгон жана экинчисинин резидентине төлөнүүчү пайыздарга экинчи башка мамлекетте гана салык салынат.
• Бул жерде пайыздар ипотекалык камсыздоого жана кредиттелген карызкордун кирешесине катышуу укугуна карабастан, ар кандай түрдөгү карыз талаптары боюнча пайданы билдирет.

Роялти

Жогоруда айтылгандай, 1998-жылы кош салык салууну болтурбоо боюнча келишимге кол коюлган. Аны тузген елкелер - Кипр жана Россия Федерациясы. Анда автордук төлөм жөнүндө эмне айтылганын карап көрүңүз:

• Келишим түзгөн мамлекеттердин биринде пайда болгон жана башка мамлекеттин резидентине төлөнүүчү роялтиге экинчи өлкөдө гана салык салынат.
• Роялти бул контекстте искусство жана адабият чыгармаларына, илимий ачылыштарга, ошондой эле телеберүү үчүн кинофильмдерге, видео жазууларга автордук укукту ишке ашыруу же пайдалануу укугун берүү үчүн акы катары алынган ар кандай түрдөгү төлөмдөр болуп саналат., берүүлөр үчүн аудио жазуулар, патенттер, ноу-хау, компьютердик программалар, иштелип чыккан формулалар, соода маркалары, конструкциялар, моделдер, жашыруун процесстердин сыпаттамалары жана коммерциялык, илимий, өндүрүштүк ишмердүүлүктө колдонулуучу ар кандай маалыматтар. Ошондой эле, роялти пайдалануу үчүн акы катары каралат (жепайдалануу укугу) коммерциялык, өнөр жай же илимий жабдуулар.
• Роялтиге иш жүзүндө укугу бар адам бир катышуучу өлкөнүн резиденти болуп саналса, бирок башка өлкөдө ишкердик иш жүргүзсө, ал жерде өзүнүн туруктуу өкүлчүлүгү болсо, жарандарга жана уюмдарга жеке кызматтарды көрсөтсө, бул жоболор колдонулбайт. үзгүлтүксүз негизде.

Тышкы пайда

Келгиле, бул учурда кош салык салуудан качуу келишимин колдонуу кандай иштээрин карап көрөлү:

• Келишим түзүүчү мамлекеттердин биринин резидентинин башка Келишим түзүүчү өлкөдө жайгашкан кыймылсыз мүлктү ажыратуудан алган кирешесине ошол башка өлкөдө салык салынышы мүмкүн.
• Эгерде бул ишкананын туруктуу филиалынын бир бөлүгү же келишимге катышкан мамлекеттердин биринин резидентинин туруктуу базасынын бир бөлүгү болгон кыймылдуу мүлк болсо, анда мындай пайдага салык салынат. башка штатта.
• Келишим түзүүчү өлкөлөрдүн биринин резиденти тарабынан эл аралык ташууларда эксплуатациялануучу (же мындай эксплуатацияга түздөн-түз байланыштуу) жол жабдууларын, транспорт каражаттарын, учактарды/кемелерди ээликтен ажыратуудан алган кирешесине салык салынууга тийиш. бул адам сүйлөп жаткан өлкө.

Жумуштан түшкөн киреше

Кош салык салуудан качуу келишиминин маңызы мына ушунда: ал качаниш жүзүндө, резиденттер келишимге катышкан башка мамлекетте салык салынууга тийиш болгон кирешеге салык төлөөдөн бошотулат.

Эмгек акы жана ушул сыяктуу эмгек акыга кызматкер резиденти болуп саналган мамлекетте гана салык салынат. Эгерде жумушка орношуу экинчи штатта болсо, анда алынган сыйлыкка ошол башка мамлекеттин мыйзамдарына ылайык салык салынат.

Эми бул учурдагы кош салык келишиминен өзгөчөлүктөр жөнүндө айта кетели. Бир тараптын резиденти (Россия же Кипр) башка мамлекетте (Россия Федерациясында же Кипрде) жалданма иши үчүн алган эмгек акысына төмөнкү учурларда биринчи өлкөдө гана салык салынууга тийиш (эгерде алар: бириктирилген):

• Алуучу башка штатта (Кипр же Орусия) жылына 183 күндөн ашпаган жалпы мезгил ичинде.
• Сыйакы келишим түзүүчү башка өлкөнүн резиденти эмес иш берүүчү тарабынан (же анын атынан) берилет.
• Бул эмгек акыны төлөөгө кеткен чыгымдарды келишимге катышкан экинчи мамлекетте жайгашкан туруктуу мекеме көтөрбөйт.

Башка жумушчулардын кирешеси

Эми Россия менен Кипрдин кош салык келишиминдеги башка кесипкөй жумушчулардын киреше жоболорун карап көрөлү:

• Келишим түзүүчү тараптардын биринин резиденти тарабынан алынган аткаруучу жыйымдарбашка тараптын (Орусия же Кипр) резиденти болгон фирманын директорлор кеңешинин мүчөсү катары башка мамлекетте салык салынышы мүмкүн.
• Төмөнкү жобо спортчуларга, артисттерге - театрга, киного, радиого, телевидениеге, музыкага тиешелүү. Бир мамлекеттин мындай резиденти башка мамлекетте аткарган жеке ишинен алган бардык кирешесине экинчисинде (Россия Федерациясында да, Кипрде да) салык салынышы мүмкүн.
• Келишим түзүүчү өлкөлөрдүн биринин өкмөтү (же анын бөлүмдөрү, жергиликтүү бийлик органдары) ошол мамлекеттин пайдасына кызмат көрсөткөн жеке адамдарга төлөнүүчү сый акыга ошол өлкөдө гана салык салынат.
• Өлкөлөрдүн биринин өкмөтү мурда иштеген жумушуна байланыштуу төлөгөн пенсияларга ошол өлкөдө гана салык салынат.

Капитал

Тыянак үчүн, Россия менен Кипрде кош салык салуу боюнча өкмөттөр аралык макулдашуунун алкагында капиталды камсыздоону карап көрөлү:

• Капитал кыймылсыз мүлк менен көрсөтүлөт. Эгер ал бир Келишим түзүүчү тараптын резидентине таандык болсо, бирок башка мамлекетте жайгашкан болсо, ага Россия же Кипр болгон экинчи мамлекетте салык салынышы мүмкүн.
• Капитал - кыймылдуу мүлк жана Кипрдеги/Россиядагы туруктуу филиалдын активинин бир бөлүгү. Бир Келишим түзүүчү тараптын резиденти башка Келишим түзүүчү өлкөдө ушундай капиталга ээ. Ал келишимдин башка тарабында да салык төлөмүнө дуушар болушу мүмкүн.
• Капитал эл аралык ташууларга катышкан аба, деңиз жана автомобиль транспорту менен көрсөтүлөт. Анын ээси резидент болгон мамлекетте гана салык төлөөгө тийиш.
• Капиталдын бардык башка элементтерине ээси резиденти болуп саналган келишим түзүүчү өлкөдө гана салык салынат.

RF үчүн жоюу

Бул жерде төмөнкү схема колдонулат: эгерде Россиянын резиденти киреше алса же капиталга ээ болсо, бул келишимдин шарттарына ылайык, Кипрдик салыктар салынуучу, мындай кирешеге/капиталга салыктын суммасы (Кипрде мурунтан эле төлөнгөн)) Россия Федерациясында алынуучу салыктан алынып салынат.

Ошол эле учурда чегерүүнүн суммасы Россиядагы мындай капиталга/кирешеге салыктардан ашпайт.

Кипрди жок кылуу

Орусия Федерациясында алынган кирешеге же Россия Федерациясында жайгашкан капиталга карата төлөнгөн Кипрдик салыктар Россия Федерациясынын мыйзамдарына жана ушул эл аралык келишимдин жоболоруна ылайык төлөнгөн россиялык салык жыйымынан алынып салынат.. Бирок, бул чыгарып салуу Кипрдик салыктын белгиленген суммасынан ашпайт.

Эгер киреше Россиянын резидент-компаниясы тарабынан Кипрдин резидент-компаниясына жөнөтүлгөн дивиденддерге тиешелүү болсо, дивиденддерди төлөп жаткан компаниянын пайдасына карата төлөнүүгө тийиш болгон Россия салыгы (дивиденддерге карата ар кандай россиялык салыктан тышкары) чегерилет.. Бул учурда чегерүү да кипрдик суммадан ашпоого тийишбул аймакта белгиленген салык.

Ошентип, 1998-жылы Россия Федерациясы менен Кипрдин ортосунда түзүлгөн кош салык салуудан качуу келишими (2012-жылы документке өзгөртүүлөр киргизилген) ишкердик ишмердүүлүктө, капиталдык операцияларда жана эмгек акы алууда салыктарды кайталап төлөөдөн качууга мүмкүндүк берет. жыйымдар жана башкалар. Ал документке кол койгон мамлекеттердин биринин резиденти болуп саналган, бирок өз ишин башка мамлекеттин аймагында - Россия Федерациясынын же Кипрдин аймагында жүргүзгөн адамдарга тиешелүү. Келишимден көрүнүп тургандай, ар бир иштин өзүнүн салыктык шарттары бар.