Камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекти: түшүнүгү, аныктамасы, мүнөздөмөлөрү, эсептөө тартиби жана өз убагында төлөнбөгөндүгү үчүн жоопкерчилик

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Эмгек мамилелеринин жана жарандык-укуктук келишимдердин негизинде жарандарга төлөнүүчү төлөмдөр камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөөгө тийиш. Мындай төлөмдөр жарандар жеке (жеке) ишкер болбогон шартта гана бюджеттен тышкаркы фонддорго төлөнөт.

Салык салынуучу объекттердин тизмеси

Камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекттеринин тизмесине эмгек мамилелерине ылайык камсыздандыруучулар тарабынан которулган каражаттар кирет.

• Эмгек келишимдери.
• Аткарылган иш үчүн сый акы алуу сыяктуу жарандык мүнөздөгү келишимдер. Келишимдин мындай түрү менен иштеген кызматкерлердин эмгек өргүүсүн алууга жана эмгек өргүүсүнө чыгууга мүмкүнчүлүгү жок. Ал көбүнчө айлык акысын комиссия түрүндө алат.
• Келишимдер күйүкадамдын автордук укугу, автордун искусствого, илимге жана адабиятка болгон өзгөчө укугунан ажыратуу, башкача айтканда, интеллектуалдык менчик укуктары менен байланышкан келишимдер.
• Илим, искусство, адабият жана башка маалыматтарды колдонуу үчүн лицензиялык укуктар боюнча макулдашуу.

Мурда келишимдерге гана камсыздандыруу төгүмдөрү төлөнсө, азыр мамилелер. Бул жумушка байланыштуу бардык жөлөкпулдар төгүмдөр чегерилиши керек дегенди билдирет, өзгөчө жагдайлар деп эсептелгендерден башка.

Камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекти болуп милдеттүү камсыздандырууга тийиш болгон кызматкерлердин пайдасына төлөм саналат. Федералдык мыйзамдарга ылайык, жеке ишкерлер, нотариустар, адвокаттар өзгөчө болуп саналат. Эгерде кызматкер иш берүүчү менен келишим түзбөсө, анда төлөмдөр болбойт.

Төмөнкү учурларда накталай акчалар бюджеттен тышкаркы фонддорго камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекти болуп эсептелбейт, эгерде:

• Эч кандай келишим же келишим түзүлгөн жок.
• Келишим ижара келишими сыяктуу белгилүү бир мүлккө болгон укуктарга тиешелүү.
• Дивиденддер компаниянын акционери катары сатылып алынган.
• Жеңилдетилген насыя боюнча материалдык пайда болду.

Эгер эмгек акыны которуу мезгилинде иш берүүчү анын кызматкеринин каза болгондугу жөнүндө маалымат алса, анда мындай каражаттар да чегерүүлөргө салынбайт. Адам каза болгондо, эмгек мамилелеритокто. Ошондой эле, мындай кызматкерди милдеттүү камсыздандыруунун эч кандай мааниси болбойт.

Нак акчага салык салуу эрежелери

Камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөөгө тийиш болгон төлөмдөр ар бир кызматкер үчүн эсептик мезгилдин башынан баштап жекече өсүү жолу менен эсептелет. Андан тышкары, эгерде салым кошулбаган сумма болсо, эмгек акыдан кармалат. Камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекттери болуп төмөнкүлөр таанылат:

• эмгек акы;
• ар кандай бонустар - кошумча нөөмөт үчүн, жумуш ордунда бир нече кызматтарды айкалыштыруу үчүн, иш стажы үчүн ж.б.;
• бийик тоолуу жерлердеги эмгек үчүн райондук жөнгө салуу сыяктуу жогорулатуу факторун колдонуу;
• кызматкерге белгилүү бир товарлар түрүндө төлөп берүү.

Кызматкерлерге берилүүчү пособиелер

Кээ бир уюмдар өз кызматкерлерине ар кандай жеңилдиктерди беришет, мисалы, балага жаңы жылдык белек, кызматкерди жана анын үй-бүлөсүн санаториялык-курорттук эс алууларды каржылоо, бала бакчанын чыгымдарын төлөө. Мындай жеңилдиктерге камсыздандыруу төгүмдөрү төлөнөбү? Эгерде уюм акчаны кызматкерге жеке өзү которсо, мисалы, санаторийде эс алуу үчүн акчаны кайтарып берсе, анда алар ушундай объект болуп калат.

Эгер компания мекемелерге (туристтик компания, бала бакча) акча которсо, анда төлөм салык салуу объекти болуп калбайт, кызматкер колуна эч нерсе албайт, бирок ошол эле учурда ал кызматты пайдаланат же иш берүүчүнүн жардамы. Мындай жардамды бардык эле уюмдар бербейт.кызматкерлер, көпчүлүк учурларда, кызматкер эмгек акысын алат.

Уюмдун кызматкери болуп эсептелбеген адамга төлөнүүчү төлөмгө салым кошууга болбойт.

Федералдык салык кызматынын ыйгарым укуктары, мамлекеттик фонддор

Салык органдары төмөнкүлөргө укуктуу:

• ишкерлердин, иш берүүчүлөрдүн аракеттерин көзөмөлдөө (эсептөөнүн тууралыгын, салымдын өз убагында төлөнүшүн текшерүү);
• FSS же PFR чечиминин негизинде төлөмдөрдү, салымдарды, каражаттарды кайтарууну кабыл алууга;
• иш берүүчүнүн бөлүп төлөө чечими же кийинкиге калтыруу;
• айыптарды жана айыптарды коюу.

PFR, FSS 2017-жылдын январына чейин мөөнөтү бүткөн, же такталган, кайра эсептелген камсыздандыруу төгүмдөрүнө байланыштуу ушундай аракеттерге укуктуу. Ошондой эле, PFR милдеттүү камсыздандыруу программасында эсептерди жүргүзүү менен алектенет, ал эми FSS милдеттүү социалдык камсыздандыруу боюнча камсыздандыруу суммаларын жүргүзүү үчүн администратор болуп саналат. Социалдык камсыздандыруу фонду кызматкерлердин убактылуу эмгекке жарамсыздыгы жана төрөт боюнча төлөмдөр үчүн жарыяланган суммаларды текшерүү укугун сактап калды.

Камсыздандыруу төгүмдөрүн эсепке алуу

Иш берүүчү кызматкерге төлөйт. Ошол эле учурда камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөшү керек. Төлөм туура жүргүзүлүшү үчүн бухгалтердик эсепти уюштуруу жөнүндө маалымат болушу керек. Бардык керектүү маалыматтар Россия Федерациясынын Саламаттыкты сактоо министрлигинин № 908н буйругунда (мындан ары буйрук) көрсөтүлгөн. Бул буйруктун негизинде төлөөчүлөр накталай акча которуу боюнча өздөрүнүн иш-аракеттеринин эсебин жүргүзүүгө милдеттүүкаражат:

• эсептелген, айыптар жана айыптар;
• которуу үчүн акча алынды;
• белгилүү камсыздандыруу суммаларын төлөөгө кеткен чыгымдар;
• кызматкер энелик же майып болгондо.

ФССтен алынган каражаттар тууралуу да маалымат болушу керек. Камсыздандыруу төгүмдөрү менен салык салуу объекттерин эсепке алуу өзгөчө тартипте жүргүзүлөт, анткени иш берүүчү бардык чегерилген каражаттарды которбойт. Фонддун өзү берген жеңилдиктер аркылуу ССке эсептелген салымды кыскартууга болот. Бир гана акчанын суммасы FSS тарабынан белгиленген жогору болбошу керек. Кыскартылышы мүмкүн болгон каражаттарды которуу буйрукта сүрөттөлөт.

• Жумушчунун майыптыгына байланыштуу төлөнүүчү жөлөкпулдар.
• Аялдарга кош бойлуулук жана төрөт боюнча төлөм.
• Кош бойлуулуктун алгачкы мезгилинде медициналык мекемелерде каттоодо турган аялдарга бир жолку төлөм.
• Бала төрөлгөндө төлөнүүчү төлөмдөр.
• Ата-энеге бир жарым жыл бою ай сайын бала төлөө.
• Сөөк коюуга жөлөкпулдар же адистештирилген уюм тарабынан сөөк коюуга керектүү кызматтарды каржылоо.
• Майып балдарга кам көрүү үчүн календардык айда төрт күндүк эс алуу төлөнөт.

Ишкана ар бир кызматкердин эсебин алып, маалыматты системалаштырууга тийиш. Жалгыз кызматкер үчүн төлөмдүн белгилүү бир суммасына жеткенден кийин, каражаттарды чегерүүнү токтотууга уруксат берилет.

Жеке эсеп

Инспекторлор текшерүүлөрдү жүргүзүп, ар бир жумушчунун эсепке алуу карточкаларындагы маалыматтарды эсепке алуу баракчасы менен текшеришет, андан кийин маалыматтарды салыштырышат. Камсыздандыруу төгүмдөрүнүн салык салуу объектисин эсепке алуу жекече мамилени талап кылат, бирок эсептердин планын колдонуу боюнча нускамада бул каралган эмес. Эсептөөлөр анда чогуу чагылдырылат.

Ишти жеңилдетүү, ката кетирбөө максатында 2010-жылдын январында FIU жана FSS тарабынан чечим кабыл алынган. Бул чечим карталарды колдонууну сунуштайт, алар базалык тарифтерден айырмаланган тарифтер колдонулса гана толтурулушу керек болгон кошумча баракчаларды берет.

Бухгалтерия

Бухгалтердик эсеп жалпы эрежелер менен көзөмөлдөнөт. Бул максаттар үчүн №69 эсеп планын колдонуу керек. Милдеттүү социалдык камсыздандыруу реформасынан кийин ишканалар үчүн эсеп системасы жеңилдеди.

Саламаттык сактоо министрлигинин Социалдык өнүктүрүү боюнча буйругу менен камсыздандыруу төгүмдөрүнүн салык салуу объектисин эсепке алуунун алгоритми көрсөтүлгөн. Акчаларды, жөлөкпулдарды, айыптарды бөлүштүрүү керек. Саякат маалыматын чыгымдарга кошууга болбойт.

Төлөмдөрдүн суммалары рубль менен, ал эми чегерүүлөр жана чыгашалар рубль, копейк менен көрсөтүлөт. ашыкча төлөнгөн каражаттарды, FSS кайтарып берүүнү чечти. Алар бухгалтердик эсепке алуу регистринде көрсөтүлүшү керек жана маалымат алар алынган айда киргизилиши керек.

Салык салуу объектиси болуп эсептелбеген киреше

FSS үчүн чегерүү менен алектенген адистер, FIU бардык каражаттар милдеттүү түрдө салык салууга жана каражаттарга которууга тийиш эмес экенин билиши керек. Белгилүү бир төлөм камсыздандыруу төгүмдөрүнө жатабы же жокпу - сиз Art. 422 NK. Анда салык салынбашы керек болгон төлөмдөрдүн тизмеси камтылган.

Камсыздандыруу төлөмдөрүнө жатпаган киреше:

• Мамлекеттик төлөмдөр, мисалы, жумушсуздук боюнча пособие.
• Кызматкерлерди тамак-аш, жумушка күйүүчү май, жумуш берүүчүнүн эсебинен турак жай менен камсыз кылуу, коммуналдык төлөмдөрдү жарым-жартылай төлөө.
• Кызматкердин пайдаланылбаган өргүүсү үчүн акча каражаттарын кошпогондо, жумуштан бошотуу үчүн компенсация.
• Жалдоо, кыскартуудан улам кыскартуулар, компанияны кайра уюштуруу же жабууга сарптаңыз.
• Табигый кырсыктардан, жакын тууганынын өлүмүнөн улам, балдар төрөлгөндө 50 миң рублдан ашпаган өлчөмдө которулган кол алдындагыларга бир жолку акчалай жардам.
• Милдеттүү медициналык камсыздандырууга которуулар.
• 12 айдан ашык убакытка ыктыярдуу медициналык камсыздандырууга акча которуу.
• Мамлекеттик эмес фонддор менен түзүлгөн келишимдер боюнча пенсиялык төлөмдөр.
• Жумушчулардын пенсиясынын топтолгон бөлүгүнө кошумча төгүмдөрдү которуу, бирок жылына бир кызматкерге он эки миң рублдан ашпоого тийиш.
• Компаниянын кызматкерлерине материалдык жардам, бирок төрт миң рублден ашпайт.
• Кызматкерлерди керектүү атайын кийимдер менен камсыз кылуужумуш ордунда берилген тапшырмаларды аткаруу.
• Кызматкерлерди кошумча окутууга сарпталган акча.

Оорулуу өргүүгө салык салынат

Бухгалтердик кызматтын кызматкерлеринин ортосунда көп суроо туулат, бул салыктын бул түрүнө ооруп калгандыгы боюнча өргүү болобу? Көпчүлүк учурларда, ооруп калуу өргүүсүнөн бошотулат.

Бирок эрежеден бир өзгөчөлүк бар. Кээде иш берүүчү өз алдынча кызматкерге акчасын алган эмгек акысына жараша төлөп берет. Бул учурда, ооруп калуу өргүүсүнө камсыздандыруу төгүмдөрү төлөнөт, бирок бул сейрек кездешет.

Кызматкерлер үчүн күнүмдүк пособиелерди эсептөө

Мурда кызматкерлердин суткасына камсыздандыруу төгүмдөрү алынчу эмес. 2017-жылдан бери өзгөртүүлөр болуп, нормадан ашыкча берилген күнүмдүк жөлөкпулдарга салык салынып, каражаттар фондго которулат. Ошентип, милдеттүү камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөөчүлөр айырманын суммасына салык салуу объектисин жыйымдар тизмесине киргизүүгө милдеттүү.

Чечирилүүчү накталай акча

2017-жылы салымдарды эсептөө формасы жаңыртылган. Эми сиз мындай салымдарга жатпай турган төлөмдөр жөнүндө маалыматты киргизишиңиз керек. Алар которуунун жалпы суммасына таасирин тийгизбейт.

Бул үчүн документтерде өзүнчө сап бар. Салык салынбай турган сумма жөнүндө маалымат ар бир квартал үчүн гана эмес, ай сайын да көрсөтүлүүгө тийиш. Башында, бардык каражаттар бир эсептөө барагында чагылдырылышы керек,андан кийин экинчи жагынан - баалоону талап кылбаган каражаттар жөнүндө маалымат.

Камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөбөгөндүгү үчүн жоопкерчилик

Компаниянын жетекчилери акча агымынын системасын оптималдаштыруу жана бизнести кеңейтүү үчүн кредитордук карызды башкарат. Буга чейин, иш берүүчүлөр төгүмдөрдү төлөөнү "кийинкиге калтыра алышат", анткени мурда мындай аракеттер үчүн жоопкерчилик анчалык деле чоң эмес болчу. Ошентип, уюмдагы фонддорго чегерилген каражаттар боюнча отчеттуулук жүргүзүлүп, эсептөөлөр жүргүзүлгөн, бирок өлкөнүн бюджетине каражат түшкөн эмес. Акча чогулткандардын бардык иш берүүчүлөрдөн төлөм талап кылуусу мүмкүн болгон жок. Ошондуктан, өкмөт Федералдык салык кызматына салымдардын эсебин жүргүзүү укуктарын жана милдеттерин кайра багыттоо чечимин кабыл алды. Натыйжада, Салык кодексине өзгөртүүлөр киргизилди.

Федералдык салык кызматы камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча карыздар боюнча бардык маалыматтарды алгандан кийин, иш берүүчүлөргө карызды кийин төлөө менен реструктуризациялоону колдонууну сунуштады. Карызды төлөөдөн качкан жана төлөөнү каалабаган учурда кылмыш жоопкерчилиги пайда болот.

Кылмыш кодексине өзгөртүүлөр 2017-жылы күчүнө кирген. Алар акча каражаттарын төлөбөгөндүгү үчүн, фондго которуулардын жоктугу үчүн, ошондой эле төлөө үчүн талап кылынган сумманы атайылап азайткандыгы үчүн жоопкерчиликти көрсөтөт.

Буга чейин акчаны төлөбөгөндүгү үчүн да кылмыш жоопкерчилиги каралган, бирок 2003-жылы алар административдик укук бузууга которулган. 2003-жылдан 2017-жылга чейин иш берүүчүлөр мындай аракеттери үчүн жалпы төлөнбөгөн сумманын 20% өлчөмүндө айып пул салуу менен коркутулган. Ошол эле аракеттер үчүн учурдакылмыш жоопкерчилиги бар. Алты жылга чейин эркинен ажыратуу да жокко чыгарылбайт. 198, 199 жана 199.2-статьяларда камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык салуу объекттери жөнүндө жазылган. Кылмыш-жаза кодексине өзгөртүүлөр киргизилди, ошондой эле жаңы беренелер - 199.3, 199.4.

Эсептөө эрежелери

Төлөмчүлөр, иш берүүчүлөр үчүн мындай төгүмдөрдү төлөө шарттары өзгөргөн жок. Алар календардык айдын он бешинчи күнүнө чейин эсептөөнү жана төлөмдү жүргүзүүгө тийиш. Жалпы мөөнөт бир жыл, чейрек, жарым жыл, тогуз ай отчеттук деп таанылат. Жумуш берүүчү убактылуу эмгекке жарамсыз болгондо, ошондой эле кош бойлуу болгон учурда акча которуулардын жалпы суммасын азайта алат.

Эгерде белгилүү бир убакыттын ичинде төгүмдөрдү эсептеп чыккандан кийин уюм адамдын убактылуу эмгекке жарамсыздыгы жана төрөт боюнча төлөмдөрдү ушул түр боюнча төгүмдөрдүн жалпы суммасынан көп төлөгөндүгү аныкталса, анда айырма суммасы ошол эле шарттарда келечектеги салымдарга чегерилет. Ошентип, келечектеги төлөмдөрдүн суммасы азаят.