Аудитордук тобокелдикти аудиттик баалоо: түрлөрү, ыкмалары, эсептөө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Бизнес жана коммерциялык ишканалар өнүккөн азыркы дүйнөдө тышкы аудит кызматтары барган сайын маанилүү болуп баратат. Аудитордук иш-бул белгилүү бир фирма тарабынан жүзөгө ашырылуучу бизнес процедураларынын мыйзамдуулугун көзөмөлдөөнүн ажырагыс элементи. Демек, аудит юридикалык жактын финансылык абалына үчүнчү жактын аудитор-адистери тарабынан ведомстволук эмес көз карандысыз аудиттин негизги принциби катары финансылык-экономикалык жагын жакшыртуу жана оптималдаштыруу боюнча сунуштамалык корутунду берүүгө багытталган. компаниянын өнүгүүсү.

Аудит негизги максатка жетишүү менен белгиленди - текшерилүүчү субъекттин отчетторунун (финансылык да, бухгалтердик дагы) аныктыгы жана бухгалтердик эсептин жол-жобосунун колдонуудагы мыйзамдарга шайкештиги жөнүндө көз карандысыз корутунду билдирүү. Россия Федерациясынын. Текшерүүнүн негизги экономикалык маңызы болуп саналаткаржылык отчеттуулуктун ишенимдүүлүгүн эксперттер тарабынан сапаттуу баалоодо пайдалануучулардын өсүп жаткан муктаждыктары. Ушуну эске алуу менен, аудитордук тобокелдикке аудитордук баа берүү, аны ишке ашыруу ыкмалары жана ишке ашыруу ыкмалары маанилүү аспект болуп саналат. Бирок бул үчүн аудитордук тобокелдик түшүнүгү менен таанышып чыгуу зарыл.

Аудиттик тобокелдик

Кеңири мааниде аудитордук тобокелдик көз карандысыз аудитордун финансылык отчеттун мазмунун олуттуу бурмалоолордун натыйжасында туура эмес эсептөөлөрдүн негизинде жалган (ката) корутунду берүү мүмкүнчүлүгүн билдирет. Аудит процесси пландуу же күтүүсүз аудитти жүргүзүүгө түздөн-түз таасир этүүчү объективдүү жагдайлардан улам туура эмес (ката) корутунду чыгарууга мүнөздүү болгон тобокелдиги менен мүнөздөлөт. Башка сөз менен айтканда, бул аудитор тышкы отчетто камтылган маалыматтын толук жана ачык аныктыгы жөнүндө корутунду чыгарууда өзүнө алган жоопкерчилик, бирок чындыгында каталар жана кемчиликтер болушу мүмкүн, бирок көңүл бурулбай калган. инспектордун.

Ошол эле учурда тобокелдиктер төмөнкү чөйрөлөрдө айырмаланат:

• Аудитордун профессионалдык жөндөмдүүлүгү – бул ар бир конкреттүү ишканага аудитордук фирманы тандоодо катуу мамилени, анын репутациясын, чынчылдыгын жана ак ниеттүүлүгүн, ошондой эле жүргүзүлгөн операциялардын тобокелдик даражасын эске алуу менен адис менен камсыз болушун билдирет. бул фирма тарабынан.
• Кардардын күтүүлөрү - коммерциялык аудитордук компания көрсөткөн контролдук жана аудит кызматы талаптарга жооп бербеши мүмкүн деген коркунуч ар дайым бар.кардар фирмасы. Тандалган аудитордук компания кардардын күтүүсүнө жооп бербеген учурларда, ал келечекте өз кызматтарын көрсөтүүдөн баш тартууга укуктуу экендиги табигый нерсе.
• Аудиттин сапаты - аудитордук кызматтын корутундусу кандайдыр бир объективдүү себептерден улам туура эмес болушу мүмкүн экендигин билдирет. Бул чарба жүргүзүүчү субъекттин финансылык отчетторундагы олуттуу каталарды аныктай албагандыгы же анын далилденген ишенимдүүлүгүн ырастагандан кийин бурмаланышы мүмкүн. Бул аудитордук тобокелдик деп аталат. Бул учурда баалоо методологиясы конкреттүү кырдаалдык көрсөткүчтөрдүн негизинде аныкталышы мүмкүн.

Жоболор

Мыйзам чыгаруу деңгээлинде аудитордук тобокелдик түшүнүгү №8 «Аудитордук тобокелдиктерди жана аудит объекти тарабынан жүзөгө ашырылуучу ички контролду баалоо жөнүндө» Федералдык эреженин (Стандарттын) деңгээлинде аныкталган талаптарда баяндалган. Бул мыйзамдык акт 04.07.2003-жылы чыгарылган № 405 астында Россия өкмөтүнүн токтому менен бекитилген. Бул эреженин мазмунуна таянып, аудитор аудитордук тобокелдиктерди объективдүү баалоо үчүн өзүнүн кесиптик баасын колдонууга милдеттенет. Ошол эле учурда, ал катанын деңгээлин алгылыктуу деңгээлге чейин төмөндөтүү үчүн зарыл болгон контролдук жана аудит процедураларын иштеп чыгуусу керек. Алгылыктуу төмөн деп таанылган өзгөчө маани бул токтом менен аныкталган эмес. Бирок иш жүзүндө бул 5% деңгээли деп эсептелет. Жөнөкөй сөз менен айтканда, кол коюлган жүз отчеттун ичинен беш аудитордук корутундулар көп кездешетталаштуу маселелер боюнча бурмаланган, туура эмес маалыматтарды камтыйт. Жаңылыш түшүнүктүн жогору болушу белгилүү бир аудитордук фирманын атаандаштыкка жөндөмдүүлүгүнө терс таасирин тийгизиши мүмкүн.

Аудитордук тобокелдиктин таасир этүүчү факторлору

Туура эмес же туура эмес корутунду берүүнүн патологиялык коркунучун баалоо мисалдары бардыгы тобокелдиктин түрүнө жараша болот. Өз кезегинде, алардын ар бири көз карандысыз аудитордун ката кетиришине, көзөмөлгө алынышына, бурмалоолорду өткөрүп жиберишине өбөлгө түзгөн ар кандай өзүнчө кырдаалдардын негизинде келип чыгат. Мисалы, төмөндөгүлөр аудитордук тобокелдиктердин пайда болушуна таасир этүүчү факторлор катары каралат:

• ички аудитордун квалификациясынын жетишсиз деңгээли;
• тышкы аудитте кыска мөөнөттүү тажрыйба;
• тар спецификаларда иштөө (бирдиктүү аудит багыты), бул аудиттин башка тармактарында ар тараптуу өнүгүүгө жана квалификацияга жол бербейт;
• жетекчиликтин пландаштырылган ички аудитке кайдыгер мамилеси;
• бухгалтердик эсептин жана салыктык эсептин аудитинин өзгөчөлүктөрү менен экономикалык мазмундагы атайын адабияттардын жоктугу;
• белгилүү бир мезгилге пландуу текшерүүлөрдү иретсиз түзүү жана жүргүзүү;
• Бухгалтердик эсептин көйгөйлүү чөйрөлөрүндөгү текшерүүлөргө карата жетекчиликтин аракетсиздиги.

AP баалоо ыкмалары

Аудитордук тобокелдикти баалоодо Аудиттин Эл аралык стандарттары (ISA) жана аны ишке ашыруунун методологиясы белгилүү бир чөйрөгө негизделген баа берүүнүн негизги пункттарына негизделет.текшерет. Ошентип, шарттын жана отчеттуулуктун деңгээлине жараша аудиторлор №315 эл аралык стандарттын 5-пунктун жетекчиликке алышат. Аткарылган операциялардын түрлөрүнө жараша адис 315 АХСтын 25 жана 26-пункттарын колдонот, ал эми бизнес жөнүндө сөз болсо. процесстер жана ошого жараша бизнес тобокелдиктери, ошол эле стандарттын 11, 37 жана 40 пункттары эске алынат.

Аудитордук тобокелдикти баалоо ыкмалары өз кезегинде сандык жана сапаттык болуп экиге бөлүнөт.

Биринчиси аудиттин жүрүшүндө алынган маалыматтарды бурмалоо же туура эмес чечмелөө коркунучун эсептөөнү камтыйт, ал бардык болгон тобокелдиктерди толук кошууга негизделген. Экинчи ыкма сандар менен көрсөтүлбөгөн көрсөткүчтөрдөн келип чыгат, бирок тигил же бул жол менен текшерүүнү ишке ашырууга таасир этет. Мисалы, аудитор аудитордук иш-чаралардын жүрүшүндө үч негизги баалоо градациясына негизделет - төмөн, орто, жогорку. Ошол эле учурда ал текшерилип жаткан ишкананын башкы бухгалтеринин квалификациясын жана тажрыйбасын, анын жана анын жардамчыларынын иш жүгүн, иштин масштабын, башкаруунун өзгөчөлүктөрүн ж.б. Жогорудагы факторлордун кээ бирлери төмөн, башкалары орто же жогорку деп бааланат. Албетте, мындай баалоо планы менен дайыма субъективдүү элемент бар. Бирок аудитордук иш-чаралардын жыйынтыгын чыгаруунун мындай ыкмасы дагы эле орун алууда жана аудитордук ишканалар тарабынан активдүү колдонулуп келүүдө.

Ошентип, контролдоочу органдын чечимине сандык көрсөткүчтөр гана эмес, аны коштогон нюанстар да таасир этиши мүмкүн.белгилүү бир компаниянын ишмердүүлүгүн методологиялык изилдөөдө эске алынат, анткени алардан көп нерсе көз каранды.

Тобокелдиктин түрлөрү жана эсептөө формуласы

Бир жылдан ашык убакыттан бери бизнес жүргүзүп келе жаткан ар бир тажрыйбалуу ишкер аудитордук тобокелдик анын бир нече түрчөлөрүн камтыйт деп билет. Ошентип, мүнөздүү коркунучтар, башкаруу тобокелдиги жана аныкталбай калуу коркунучу бул көрүнүштүн милдеттүү компоненттери болуп эсептелет. Адис баштапкы пландаштыруу стадиясында аудитордук тобокелдикти баалоого милдеттүү. Аудит учурунда ал текшерилүүчү объект жөнүндө кошумча маалыматты алат жана даярдоо баскычында алынган өзүнүн баасына өзгөртүүлөрдү киргизе алат.

Аудитордук тобокелдикти эсептөө формуласы боюнча жүргүзүлөт:

- OAR=HP+RN+RSK, мында:

OAR - жалпы аудиттик тобокелдик, NR - мүнөздүү тобокелдиктер, RN - аныкталбай калуу коркунучу, RSK - тобокелдикти көзөмөлдөө.

Тубаса тобокел

Потенциалдуу коркунучтардын жалпы тизмесинин бул бөлүгү бухгалтердик эсептин балансындагы калдык суммалардын аудитти баалоонун жүрүшүндө ишкананын тиешелүү ички контролду жүргүзбөгөндүгүнөн улам келип чыккан олуттуу бурмалоолорго жакындыгын мүнөздөйт. Бул учурда аны талдоо тобокелдик жана аудит методдору анын түз процесстен ажыратылбастыгына негизделет: бул бардык мүмкүн болуучу коркунучтардын ичинен текшерүү процедурасы маалымат катасынын ыктымалдыгы менен коштолот дегенди билдирет.

Федералдык Эреженин пункттарынын негизинде(стандарттык) № 8, анда аудитордук тобокелдиктин түшүнүгү, түрлөрү жана баалоосу баяндалат, аудитор-адистер аудиттин жалпы планын иштеп чыгуу боюнча чараларды көрөт. Ал аудит программасын түзүүгө да катышат.

Башкы план аудитордун аудитордук тобокелдиктин компоненттерин баалоо боюнча корутундусун түзүүнү карайт, башкача айтканда, бул учурда финансылык отчет жөнүндө маалыматты изилдөөдө ал өзүнүн профессионалдык ой жүгүртүүсүнө таянат.. Бул учурда, сөзсүз түрдө эске алуу керек:

• Текшерилип жаткан субъекттин башкаруу тажрыйбасынын тереңдиги жана узактыгы, ошондой эле белгилүү бир убакыт аралыгындагы башкаруу курамындагы ротациялар.
• Ишкердин ишинин түрү жана түрү.
• Тышкы жана ички факторлор, алар текшерилүүчү компания өзүнүн ишкердик функцияларын аткарган рынок сегментине түздөн-түз таасирин тийгизет.

Өз кезегинде аудитордун жалпы программасы аудитордук тобокелдикти баалоонун объектисине жана мүмкүн болгон карама-каршылыктардын себептерине дал келет. Ошондуктан, адис алдын ала бул жагынан мүнөздүү тобокелдик бир мааниде жогору болот деп эсептеп, реалдуу менен бааланган көрсөткүчтөрдү салыштыруу керек. Дагы бир жолу, аудитор төмөнкү факторлорду эске алуу менен аудит жүргүзүүдө өзүнүн профессионалдык пикирине таянат:

• текшерилген ишкананын бухгалтердик эсептеринин ар кандай себептерден улам бурмаланышы мүмкүн болгон маалыматтуулугу;
• коммерциялык транзакцияларды эсепке алуунун айрым сегменттериндеги кыйынчылыктар жана көп учурда талап кылынган башка окуяларэкспертти тартуу;
• текшерилген кардардын бухгалтердик балансын күтүлгөн туура маани менен туура салыштыруу үчүн зарыл болгон субъективдүү пикирдин фактору;
• жоготуу же туура эмес пайдалануу коркунучу бар активдер;
• отчеттук мезгилдин аягындагы өзгөчөлүктөр, ал көбүнчө штаттан тышкаркы жана татаал бизнес бүтүмдөрдүн аякташы менен коштолот;
• кадимки стандарттык иштетүү адатта таасирин тийгизбеген процедуралардын болушу.

Ошентип, мүнөздүү тобокелдик текшерилүүчү фирманын бухгалтердик эсептериндеги акча каражаттарынын калдыктарын бурмалоо мүмкүнчүлүгү менен мүнөздөлөт. Эң негизгиси, бул айырмачылыктар олуттуу болушу мүмкүн.

Материалдык деңгээл

Аудитордук иш-аракеттин максаттуу багыты аудитке дуушар болгон адамдын бухгалтердик жана финансылык отчеттуулугунун ишенимдүүлүгүн жана аныктыгын баалоо менен тыгыз чектеш экендигин эске алуу менен, текшерүүнүн жүрүшүндө аудитор бул отчетту жана анын ишенимдүүлүгүн абсолюттук жана тактык менен тастыктоого милдеттүү эмес. Бул ченемдик укуктук актыларда текшерилип жаткан компаниянын отчеттук көрсөткүчтөрүнүн мүмкүн болгон тактыгы белгиленет, бул квалификациялуу колдонуучуга туура тыянак чыгарууга жана тиешелүү экономикалык жактан негизделген чечимдерди кабыл алууга мүмкүнчүлүк берет. Мында материал-дуулуктун децгээлин орнотуу зор роль ойнойт. Аудитордук тобокелдикти баалоо жана методдорду өркүндөтүүКүтүлгөн жаңылыштык чечимдерди баалоо мүмкүн болуучу четтөөлөр канчалык олуттуу экенин түшүнүү менен жүргүзүлөт.

Бухгалтердик эсептеги аудиттин жүрүшүндө аныкталган маалыматтардын маанилүүлүгү бул маалыматты тышкы пайдалануучулар тарабынан экономикалык чечимдерди кабыл алууга таасир этүүчү маалыматтын касиети болуп саналат. Материалдыктын өзү анын мазмунуна эки аспектти кошууну камтыйт: сандык жана сапаттык.

Сандык - тиешелүү пландаштырылган жана күтүлбөгөн чыгашалар боюнча белгилүү бир коэффициенттерди, суммаларды, чыгашалардын көлөмүн жана башкаларды аныктоо үчүн эсептөө иш-чараларын жүргүзүүнү болжолдоо менен талдоого алынган көрсөткүчтөрдү ченемдик маалыматтар менен салыштыруу.

Аудитордук тобокелдикти баалоо мисалында олуттуулуктун деңгээлин алдын ала аныктоонун сапаттык фактору (жана тиешелүүлүгүнө жараша бухгалтердик эсеп да) биринчи кезекте конкреттүү маалыматтын мүмкүн болуучу ачуу даражасын баалоо үчүн колдонулат. Эреже катары, мындай учурларда сандык баалоо колдонулбайт, ал эми сапаттык аспект бул учурда бухгалтердик эсептин жүрүшүндө алынган маалыматтардын аныктыгын жана аныктыгын аныктоонун ажырагыс ыкмасы болуп саналат. Буга аудитордун ишкердик субъекти ишкердик жүргүзүү учурундагы мыйзамдык жана ченемдик документтердин талаптары боюнча аныкталган бузуулардын олуттуулук деңгээлине баа берүүсүндөгү факторлор кирет.

Белгилүү нерсе, бул маалыматтын маанилүүлүгү аныкталбай калуу коркунучунун пайда болушуна түздөн-түз роль ойнойт.

Аныкталбай калуу коркунучу

Эл аралык аудит стандарттарыишканада жургу-зулуп жаткан аудиттин бул жагына конкреттуу аныктоону камсыз кылуу. Ошентип, ISAга ылайык, аныкталбай калуу аудитордук тобокелдигин баалоо конкреттүү аудитордук иш-чараларды жүргүзүү жана далилдик базаны туура чогултуу жол берилген деңгээлден ашып кетиши мүмкүн болгон каталарды аныктоого мүмкүндүк бербеши мүмкүндүгүн карайт. Башкача айтканда, бул аудитордун ишинин сапатынын жана натыйжалуулугунун бир түрү болуп саналат. Бирок бул көрсөткүч аудит жүргүзүүнүн белгилүү бир жол-жобосуна, репрезентативдик тандоону түзүүгө, жетиштүү жана зарыл аудитордук процедураларды колдонууга, ошондой эле аудитордук компаниянын адистеринин квалификациясын чагылдырган факторлорго түз пропорционалдуу экендигин белгилей кетүү керек. жана текшерилүүчү чарбалык субъекттин жетекчилиги менен алардын алдын ала таанышуу деңгээли.

Борбору жана эталону түздөн-түз аудитордук субъекттин ишенимдүүлүгү, сапаты жана калыстыгы болгон аудитордук тобокелдикке аудитордук баа берүүгө таянуу менен, аныкталбай калуу тобокелдигинин өсүү даражасын баалоого болот. Аудитор аны өз ишинде аныктап, андан кийин аудитордук процедуралардын тиешелүү топтомун пландаштыруу менен аны минималдаштырууга аракет кылышы керек. Эгерде бул аспект жөнүндө айта турган болсок, контролдоо тобокелдигине же чарба ичиндеги тобокелдиктин деңгээли баалоого гана боло турган болсо, аныкталбай калуу тобокелчилиги өзүнчө жүргүзүлгөн олуттуу текшерүүлөрдүн мүнөзүн, мөөнөттөрүн жана көлөмүн өзгөртүү жолу менен контролдоого болот.. Башкача айтканда, бул тобокелдиктерге таасир этиши мүмкүн.

Бирок бул салыштыруулардын ортосунда тескери байланыш да бар.

• Эгерде ички жана контролдук тобокелдик жогору болсо, алардын өсүшү аудиторду аудитти аныктоо тобокелдигинин көлөмүн мүмкүн болушунча азайтуу, ошону менен жалпы тобокелдиктин чектерин тарытуу үчүн жүргүзүлүшүн камсыздоого милдеттендирет. аудитордук тобокелдик алгылыктуу деңгээлде.
• Эгер контролдук тобокелдик жана экономикалык ички тобокелдик төмөн болсо, бул аудиторго жалпы аудитордук тобокелдиктин маанисин аныктоодо алгылыктуу жана адекваттуу маанини алуу менен бир аз жогорураак аныктоо тобокелдигин өзүнө алууга укук берет.

Аудиттик баалоо бурмалоолорду аныктоо жана алардын олуттуулук деңгээлин аныктоо максатында жүргүзүлөт. Ошентип, аудит учурунда аудитордук коркунучтардын бул түрүн жыйынтыктап, биз толугу менен логикалык тыянак чыгарууга болот. Аудитордук тобокелдиктин компоненттерин баалоодо контролдук чаралар баланстагы баланстардын тигил же бул бурмалоолорун жана операциялардын башка топторундагы өзгөрүүлөрдү, аларда жамааттык же жекече түрдө олуттуу каралышы мүмкүн болгон карама-каршылыктарды табууга мүмкүндүк бербейт. Бирок ошол эле учурда адам фактору жана аудитордун иш-аракеттери анын көндүмдөрүнүн, тажрыйбасынын жана квалификациясынын деңгээлине жараша өзгөртүлүшү мүмкүн болгон маанилүү звено болуп кала берет.

Аудитордун субъективизми

Ички контролдун тобокелдик деңгээли финансылык жана бухгалтердик эсептин деңгээлинде иштеген уюштуруу структураларынын жөндөмдүүлүгү менен аныкталат.эсепке алуу, аныктоо жана так эмес маалыматтардын пайда болушуна жана колдонулушуна каршы аракеттенүү. Ошентип, Финансы министрлигинин 2001-жылдын 16-мартындагы № 24 Жарлыгы менен бекитилген “Материалдык жана аудитордук тобокелдик” боюнча аудиттин эрежеси бул тобокелдикти эң маанилүү үчөөнүн бири катары аныктайт.

Адамга тийгизген таасирдин ар бир чөйрөсү, өзгөчө экономикалык ишмердүүлүк, берилген толук эмес маалымат режиминде тиешелүү чечимдерди түздөн-түз кабыл алуу менен байланышкандыктан, натыйжада айрым коркунучтар келип чыгат. Аудиттин жүрүшүндө белгилүү бир тобокелдиктер да пайда болот. Ушуну эске алуу менен, адистин эң маанилүү милдеттеринин бири аудит объектисинин бухгалтердик эсеби же финансылык отчету ушул жобого ылайык түзүлөт деген тема боюнча өз пикирин билдирүү үчүн жетиштүү далилдерди чогултуу болуп саналат. жалпы кабыл алынган принциптерди жана практиканы камтыйт жана эч кандай так эместикти жана бурмалоолорду камтыбаган адилет жана туура көз карашты чагылдырат.

Бирок бул аныктамада кээ бир нюанстар бар. Анткени, аудитор кардар тарабынан түзүлгөн ар бир бүтүм таптакыр тастыктай албайт. Ал өзүнүн пикирин кандайдыр бир деңгээлде анын объективдүүлүгүнө жана тууралыгына ишенүү менен айтуудан башка эч нерсе кыла албайт. Демек, аудиттин жүрүшүндө кандайдыр бир олуттуу так эместик же маалыматтардын кандайдыр бир бурмалоосу аныкталган эмес, ар дайым белгилүү бир тобокелдик бар. Мына ошондуктан аудитордук тобокелдик аудитордук инспектордун сапат критерийи катары каралат. Мына ошондуктан ар бир аудиторду баалоо анын профессионалдык пикирине негизделет.

Контролдук тобокелдик

Текшерилип жаткан ишканада сапатсыз текшерүүнүн же кайра кароонун мүмкүн болуучу коркунучтарынын үчүнчү чакан түрү - контролдоо тобокелдиги. Жөнөкөй сөз менен айтканда, бул аудитор тарабынан аныкталган субъективдүү ыктымалдуулук, чарбалык объектиде болгон эсепке алуу тутумдары кынтыксыз эмес жана ички контроль дайыма эле жалпы же жекече олуттуу болгон бузууларды өз убагында табууга жана оңдоого көмөктөшө бербейт. Ошондой эле ар дайым эле ички көзөмөл мындай бурмалоолордун алдын ала албайт.

Башка нерселер менен катар, контролдоо тобокелдигине байланыштуу бухгалтердик эсептин маалыматынын ишенимдүүлүгүнүн даражасы ачылат. Аны баалоо үчүн, негизинен, өзгөчө мүнөздөгү аудитордук процедуралар колдонулат, алар тестирлөө түрүндө өткөрүлөт.

Тесттер эмне үчүн?

• Алар аудиторду ишкана тарабынан берилген жана бухгалтердик эсепке жана финансылык эсепке контролдук жол-жоболорду ишке ашырууга багытталган иштин ишенимдүүлүгүнө ынандыра алышат - бизнес жүргүзүүнүн негизги аспектилери көп учурда бурмаланат.
• Алардын жардамы менен аудитор финансылык отчеттуулукту олуттуу бузуулардын алдын алуу үчүн мындай чаралар натыйжалуу ишке ашырылып жатканын аныктайт.
• Сыноо башкаруу элементтери отчеттук мезгилде бирдей эффективдүү иштеп жатканын аныктай алат.

Мындан тышкары, тестирлөө төмөнкүлөрдү камтыйт:

• Коммерциялык каржы транзакцияларын чагылдырган жазууларды формалдуу карап чыгуу жана ушуга байланыштуу контролдун толук мүмкүнчүлүктөрү менен иштегендигин жана иштегендигин аудитордук тастыктоо.
• Түздөн-түз документалдуу далилдерди алуу мүмкүн болбогон учурларда контролдун далилденген максатка ылайыктуулугун алуу үчүн сурактарды жүргүзүү жана операцияларды иштетүүгө байкоо жүргүзүү.
• Ар кандай контролдоолордун аткарылышы боюнча маалыматтарды камтыган башка аудит процедураларынын натыйжалары.

Мындан тышкары, текшерүүнүн натыйжалуулугун анализдөөдө жана аудитордук тобокелдикти олуттуулук шкаласында баалоодо, аудитор бул контролдуктун кээ бирлери жалпысынан кыйла натыйжалуу болушу мүмкүн, бирок жекече түрдө эмес, өзгөчө көңүл бурушу керек. белгилүү бир мөөнөттөр. Буга эмне себеп болушу мүмкүн?

• Контролдун тигил же бул каражаттарынын натыйжасыздыгына текшерүүнүн тигил же бул чөйрөсүн ишке ашыруу үчүн жооптуу бухгалтердик кызматкердин оорусу, өргүүсү же башка түрдөгү кыска мөөнөттүү иштебей калышы таасир этиши мүмкүн.
• Бул ошондой эле конкреттүү чарба жүргүзүүчү субъекттин бухгалтердик бөлүмүнүн ишинин өзгөчөлүгү болушу мүмкүн, ал күчөгөн интенсивдүү шарттарда иштөө мезгилинин мезгилдүүлүгүн чагылдырат.
• Адистер өз иш чөйрөсүндө бир жолку, обочолонгон же кокустан кетирген каталар болушу мүмкүн.

Туура кайра карап чыгуунун мааниси аудитор милдеттүү түрдөтекшерүүнүн жыйынтыгына таасир этиши мүмкүн болгон бардык факторлорду камтуу менен текшерүүнү комплекстүү түрдө караңыз. Ошентип, анын негизги максаттары бул өзгөчөлүктөр үчүн пландаштырууда оңдоп, тестирлөөнүн терс натыйжаларын талдоо зарылдыгын камтыйт. Компетенттүү адис алгач ишканадагы мүмкүн болгон көйгөйлүү жерлерди көрөт жана тажрыйбасынын аркасында аудитордук инстинкттин аркасында көп учурда кемчиликтерди жана бурмалоолорду табат.

Корутундунун ордуна

Белгилей кетүүчү нерсе, аудитор контролдук тобокелдикти жогору баалоого туура келген учурларды кошпогондо, дээрлик бардык стандарттык учурларда милдеттүү тестирлөө жүргүзөт. Натыйжада, аудитор өзүнүн корутундусун берүү менен кароонун акыркы этабын даярдап жатканда, анын корутундуларында маанилүү аргументтер жана далилдердин базасынын аспектилери түрүндө боло турган контролдорго өзгөчө көңүл буруу керек. Ошондуктан, ал чечим чыгарууда аларга канчалык көп таянууну пландаса, ошончолук кылдаттык менен алардын натыйжалуулугун, ишенимдүүлүгүн жана негиздүүлүгүн текшериши керек.

Дагы бир кызыктуу жагдай: пландуу аудит жүргүзүүдө аудитор өткөн мезгилдердин маалымат базасына таянууга укуктуу. Бирок, бул жерде сиз эрте мезгилде жасалган тобокелдикти баалоо учурдагы жыл үчүн да жарактуу экенин текшеришиңиз керек.