КНСти жарыялоо - бул ушунчалык кыйынбы?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Кошумча нарк салыгы негизги салык режиминде иштеген бухгалтер үчүн олуттуу макала. Мүмкүн эки гана салык чоң суммадагы салыктык талаш-тартыштарды жаратат - киреше салыгы жана КНС. Эгерде жерди, транспортту, акциздерди, жер казынасын пайдалангандыгы үчүн салыкты иштин айрым түрлөрүндө иштеген же мүлктүн айрым түрлөрүнө ээ болгон ишканалар төлөшү керек болсо, анда бул эки салыкты - пайданы жана КНСти ОСНО боюнча бардык коммерциялык уюмдар төлөшү керек., түрүнө карабастан менчик, колдонуудагы мүлк же иштин түрү. КНСтин чегерилишин жана ордун толтурууну эсепке алуу боюнча бардык бухгалтердик жазуулар көз карандысыз баланс боюнча бухгалтердин эң маанилүү жана кээде көп убакытты талап кылган милдеттеринин бири болуп саналат. Чоң уюмдар бул операцияларды аткаруу үчүн өзүнчө кызматкерди жалдоо кеңири таралган.

Кандай учурларда КНС алабыз

Бюджетке төлөө үчүн КНСти алуу зарылчылыгы келип чыккан эң кеңири таралган учурларды карап көрөлү:

• товарларды сатуу, жумуш,кызматтар;
• кардардан аванс алуу;
• Мурда сатылып алынган негизги каражатты сатууга байланыштуу КНСти өндүрүп алуу (ал амортизацияланган же жок болгонуна карабастан);
• Өз алдынча аткарылган курулуш иштеринин наркына КНС чегерилиши.

Ал эми азыр биз ар бир ишти өзүнчө карап чыгабыз жана тигил же бул учурда КНС кандай операциялар болорун дароо көрсөтөбүз. Кээ бир аккаунттар үчүн субэсептерди бербейм, анткени алар ар башка ишканалар үчүн ар кандай болушу мүмкүн.

Товарларды, жумуштарды, кызматтарды сатуу

Бул операцияны ар кандай коммерциялык ишкана өз ишмердүүлүгүндө колдонот, анткени жумуштарды, кызмат көрсөтүүлөрдү же товарларды ишке ашырмайынча иштин эң маанилүү натыйжасын – пайданы алуу мүмкүн эмес. Сатуу үчүн КНС боюнча операциялар төмөнкүдөй болот:

• D62 - K90.01 - өнүм, жумуш, кызмат сатылды;
• D90 - K68.02 - КНС бюджетке өндүрүлдү. Ал ишке ашыруу суммасын 18% көбөйтүү жолу менен эсептелет.

Кардардан аванс

Белгилүү болгондой, кандайдыр бир кызматтарды көрсөтүү, ар кандай жумуштарды аткаруу же товарларды сатуу датасына чейин акча каражаты келип түшкөндө, сатуучу алынган аванстан КНСтин суммасын КНСтин суммасына чегерүү менен алууга милдеттүү. бюджет. Бул учурда, билдирүүлөр төмөнкүдөй болушу керек:

• D51 же 50.01 - K62 - акча кардардан учурдагы эсепке түшкөн;
• D76AB - K68.02 - КНС алдын ала төлөмдөн бюджетке өндүрүлдү. Бул учурда 18% / 118% формуласы боюнча каралат. Башкача айтканда, аванстын суммасы 18ге көбөйүп, 118ге бөлүнүшү керек, же тескерисинче -адегенде бөл, анан көбөйт.

Мурда сатылып алынган негизги каражатты сатууга байланыштуу КНСти өндүрүп алуу (ал амортизацияланган же жок болгонуна карабастан)

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 2-бөлүгүнө ылайык, мурда сатып алынган негизги каражаттарды сатуу КНС салынуучу киреше болуп эсептелет. Мындан тышкары, бул учурда КНСти өндүрүү ишканалар тарабынан жалпы режимде да, салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн тутумунда да "кирешелерди минус чыгашалар" режиминде жүргүзүүгө тийиш. Анткени, алар да бир жолу сатуучу тарабынан берилген эсеп-фактуранын негизинде негизги каражатты сатып алууда бул КНСти бирдиктүү салык боюнча салык салынуучу базаны азайтуучу чыгаша катары кабыл алышкан. КНС боюнча эсепке алуу жазуулары төмөнкүдөй:

• D91.02 - K01 - негизги каражатты баштапкы наркы боюнча эсептен чыгаруу операциясы чагылдырылат;
• D02 - K91.01 - бул негизги каражатка чегерилген амортизациянын суммасы эсептен чыгарылды;
• D76 - K91.01 - негизги каражаттарды сатуудан чегерилген кирешелер;
• D91 - K68.02 - Бюджетке төлөө үчүн КНС алынды.

Өз алдынча жасаган курулуш иштеринин наркына КНС кошуу

Курулуш иштерин ез алдынча жургузген учурда (экономика-лык ыкма деп аталган) ишканалар курулуш-монтаждоо жумуштарынын буткул наркына КНС телееге милдеттуу. Салык 18% ставка менен алынат. Жарыялар төмөнкүдөй:

D19 - K68.02 - Бюджетке төлөө үчүн КНС алынды

Кандай учурларда КНСти эсепке алабыз

Бирок салыккошумча нарк бюджетке төлөнүшү гана керек эмес. Анын ордун толтурууга да болот - башкача айтканда, бюджетке төлөнүүчү сумманы жумуштарды, товарларды, кызмат көрсөтүүлөрдү же негизги каражаттарды берүүчүгө төлөнгөн суммага кыскартуу. Мындан тышкары, КНСти кайтарып берүү кардардан мурда алынган, ага жумуштарды, товарларды, кызмат көрсөтүүлөрдү сатуу учурунда төлөнгөн аванстык төлөмдү эсепке алуу жүргүзүлөт. Мындан тышкары, чарбалык ыкма менен аткарылган курулуш иштеринин суммасына мурда төлөнгөн КНСти калыбына келтирүүгө болот. Бул үчүн, бирок, бир катар эрежелерди сактоо керек. Бирок бул жерде биз жарыялоо жөнүндө гана сөз болуп жатат, ошондуктан биз аларга кайрылып келебиз. Келгиле, КНСти кайтаруунун үч учурун карап көрөлү.

Товарларды, жумуштарды, кызматтарды сатып алуу үчүн КНС кредити

Бул операция үчүн КНС жарыялоо абдан жөнөкөй:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - берүүчүдөн алынган товарлар, жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр;
• D68.02 - K19 - жеткирүүчүнүн эсеп-фактурасынын негизинде товарларды, кызматтарды же жумуштарды сатып алууда көрсөткөн КНСтин суммасы чыгарып салууга кабыл алынган. Бул учурда КНСти эсепке алуунун зарыл шарты болуп жумуштарды, товарларды, кызмат көрсөтүүлөрдү, негизги каражаттарды же материалдарды эсепке алуу фактысы саналат.

Алдын ала төлөмдү алгандан кийин мурда төлөнгөн КНСти кайтаруу

Бул учурда КНС кардардан алынган аванстык төлөм ага сатуу менен жабылган айда чегерилет. КНС боюнча жазуулар төмөнкүдөй:

• D62 - K90.01 - кардарга кызмат көрсөтүүлөрдү, товарларды, жумуштарды сатууну чагылдырат;
• D68.02 - K76AB - аванстын суммасынан мурда чегерилген КНСтин суммасы эсепке алуу үчүн кабыл алынат.

Өз алдынча жүргүзгөн курулуш-монтаждоо жумуштарынан КНСти кайтаруу (менчик)