Даммилер үчүн: КНС (Кошумча нарк салыгы). Салык декларациясы, салык ставкалары жана КНСти кайтарып берүү тартиби

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Кошумча нарк салыгы (КНС) деген эмне экенин айтып берүү, эгерде сиз майда-чүйдөсүнө чейин барбасаңыз, эң кыйын иш эмес. Бул маселе боюнча башталгыч билим келечектеги бухгалтерлер жана экономисттер үчүн эле ашыкча болбойт, ошондой эле ишмердүүлүктүн конкреттүү багыттарынан алыс адамдар үчүн да ашыкча болбойт.

КНСтин экономикалык мазмуну

КНС Россиядагы мамлекеттик бюджетти түзүүгө олуттуу таасир этүүчү салыктардын бири. Кошумча нарк салыгынын маңызы анын аталышын толук чагылдырат. Башкача айтканда, даярдоочу баштапкы продукциянын (чийки заттын же жарым фабрикаттын) наркын жогорулаткан кошумча нарктан эсептелет.

"Муляждар" үчүн: КНС - бул өндүрүш ишканалары, дүң жана чекене соода уюмдары, ошондой эле жеке ишкерлер тарабынан алынуучу жана төлөнүүчү салык. Иш жүзүндө, анын өлчөмү ортосундагы айырма менен коюмдун продуктусу катары аныкталатөздүк продукцияны (товарларды, кызмат көрсөтүүлөрдү) сатуудан түшкөн кирешелер жана аны өндүрүүгө жумшалган чыгымдардын суммасы. Жөнөкөй сөз менен айтканда, өндүрүүчү же сатуучу баштапкы продуктуга "кошкон" продуктунун бөлүгү (чындыгында, бул жаңыдан түзүлгөн нарк) салык салынуучу база болуп саналат. Салыктын бул түрү кыйыр болуп саналат, анткени ал продукциянын өздүк наркына кирет. Акыр-аягы, аны сатып алуучу төлөйт, ал эми расмий түрдө (жана иш жүзүндө) товардын ээлери жана өндүрүүчүлөрү тарабынан төлөнөт.

Салык салуу объекттери

КНСти эсептөө үчүн объекттер болуп түзүлгөн өнүмдөрдү, аткарылган иштерди жана кызматтарды сатуудан түшкөн каражаттар саналат, ошондой эле:

- товарларды (жумуштарды, кызмат көрсөтүүлөрдү) акысыз өткөрүп берүү учурундагы менчиктин наркы;

- өз муктаждыктары үчүн аткарылган курулуш-монтаждоо иштеринин наркы;

- импорттолуучу товарлардын, ошондой эле которуу Россия Федерациясынын аймагында жүзөгө ашырылган товарлардын (жумуштардын, кызмат көрсөтүүлөрдүн) наркы (салык салынуучу киреше салыгы базасына кирбейт).

КНС төлөөчүлөр

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 143-беренесинде КНС төлөөчүлөр болуп юридикалык жактар (орусиялык жана чет өлкөлүк), ошондой эле салыктык каттоодо турган жеке ишкерлер саналат деп белгиленген. Кошумчалай кетсек, бул салыктын төлөөчүлөрүнүн катарына товарларды жана кызмат көрсөтүүлөрдү Бажы бирлигинин чек арасы аркылуу алып өтүүчү адамдар кирет, бирок бажы мыйзамдарында аны төлөө милдети белгиленген учурда гана.

КНС салыгынын ставкалары

Орусияда КНС салыгы 3 вариантта берилет:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Алынган салыктын суммасы пайыздык чендин 100гө бөлүнүшү менен салык салынуучу базанын көбөйүшү менен аныкталат.

Операциялык эмес жүгүртүүлөр (уставдык капиталды түзүү боюнча депозиттик операциялар, ишкананын негизги каражаттарын жана мүлкүн укук мураскерине өткөрүп берүү жана башкалар), жер участокторун сатуу боюнча бүтүмдөр жана мыйзамда белгиленген башка көптөгөн операциялар бул салыкты эсептөө үчүн объект катары таанылган эмес.

18% КНС ставкасы

2009-жылга чейин КНСтин 20% ставкасы эң көп транзакцияларга колдонулуп келген. Учурдагы көрсөткүч 18%ды түзөт. КНСти эсептөө үчүн салык салынуучу базанын продуктусун жана пайыздык ченди 100гө бөлүү керек. Андан да жөнөкөй: КНСти аныктоодо ("муляждар" үчүн) салык базасы салык ставкасынын коэффициентине - 0,18 (18) көбөйтүлөт. % / 100 \u003d 0,18). Ошентип, КНСтин суммасы керектөөчүлөрдүн мойнуна түшкөн товарлардын, жумуштардын жана кызмат көрсөтүүлөрдүн баасына кошулат.

Мисалы, КНСсиз товарлардын баасы 1000 рубль болсо, товарлардын бул түрүнө туура келген ставка 18% болсо, анда эсептөө жөнөкөй:

КНС=БААСЫ X 18/ 100=БАА X 0, 18.

Т. д. КНС \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (рубль).

Натыйжада товардын сатуу баасы КНС менен продукциянын эсептелген наркы болуп саналат.

Төмөндөтүлгөн КНС ставкасы

10% КНСтин ставкасы мамлекеттин калкы үчүн социалдык маанилүү деп эсептелген тамак-аш азыктарынын белгилүү бир тобуна карата колдонулат. Бул азыктарга сүт киретжана алардын туундулары, көптөгөн дан азыктары, кант, туз, деңиз азыктары, балык жана эт азыктары, ошондой эле балдар жана диабет менен ооругандар үчүн азыктардын айрым түрлөрү.

Нөл КНС, анын колдонуу өзгөчөлүктөрү

Космостук ишмердүүлүккө, сатууга, казып алууга жана баалуу металлдарды өндүрүүгө байланыштуу товарларга (жумуштарга жана кызмат көрсөтүүлөргө) 0% ставкасы колдонулат. Мындан тышкары, транзакциялардын олуттуу көлөмүн чек ара аркылуу товарларды өткөрүү боюнча операциялар түзөт, аларды аткарууда бажы жол-жоболорун сактоо зарыл. КНСтин нөлдүк ставкасы экспорттун документалдуу далилдерин талап кылат, ал салык органдарына берилет. Документ топтомуна төмөнкүлөр кирет:

1. Салык төлөөчүнүн Россия Федерациясынын же Бажы биримдигинин чегинен тышкары чет өлкөлүк жакка товарларды сатуу боюнча келишими (же келишими).
2. Товардын жөнөтүлгөн жери жана күнү жөнүндө орус бажысынын милдеттүү белгиси менен продукцияны экспорттоо үчүн бажы декларациясы. Сиз ташуу жана колдоо үчүн документтерди, ошондой эле Россия Федерациясынын чегинен тышкары каалаган товарды экспорттоо боюнча башка тастыктоолорду тапшыра аласыз.

Эгерде товарлар чек арадан өткөн күндөн тартып 180 күндүн ичинде зарыл болгон документтердин толук пакети аткарылбаса жана салык органына берилбесе, анда төлөөчү 18% КНСти чегерүүгө жана төлөөгө милдеттүү (же 10% чен. Бажы ырастоосун акыркы жолу чогулткандан кийин, төлөнгөн салыкты кайтарып берүү же аны эсепке алуу мүмкүн болот.

Болжолдуу тарифти колдонуу

Болжолдуу тариф алдын ала төлөө үчүн жана кээ бир башка учурларда колдонулат. Муляждар үчүн ушул чен боюнча КНС эсептелетандагы салыкты «отурууну» товардын жалпы наркынан ажыратып алуу зарыл болгондо. Бул аракет колдонулган КНСтин ставкасынын түрүнө жараша эң жөнөкөй формулалар боюнча аткарылат.

10% КНС ставкасы боюнча эсептелген 10% / 110%.

18% чен боюнча - 18% / 118%.

КНС салыгы боюнча декларацияны толтуруу жана аны берүүнүн акыркы мөөнөттөрү

Салык отчетторун тапшырууга даярдоонун баштапкы этабында бухгалтердин иши кийин салыктын суммасы алынуучу базаны аныктоого багытталган. КНС боюнча декларацияны толтуруу титул барагынан башталат. Ошол эле учурда, кылдаттык менен жана кылдаттык менен бардык керектүү реквизиттерди (аты-жөнү, коддору, түрлөрү, ж.б.) киргизүү абдан маанилүү. Бардык барактарда жетекчинин (же жеке ишкердин) датасы жана колу көрсөтүлөт, алар титулдук баракта мөөр басылууга тийиш. Декларация катталган жери боюнча салык органына, бирок отчеттук кварталдан кийинки айдын 20сынан кечиктирбестен берилүүгө тийиш. Ушул эле шарттарда анын төлөмү да белгиленет (кварталдык камсыздоо мөөнөтү менен). Ошентип, 2014-жылдын 1-кварталына салыкты төлөө жана эсептөө үстүбүздөгү жылдын 20-апрелине чейин жүргүзүлүшү керек болчу.

Салык эсептөө

"Даммилер" үчүн: төлөнүүчү КНС бир нече этап менен эсептелет.

1. Салык базасын аныктоо.
2. КНСти эсептөө.
3. Салыктык чегерүүлөрдүн суммасын аныктоо.
4. Эсептелген жана төлөнгөн салыктын (чечимдин) ортосундагы айырма төлөнүүгө тийиш болгон КНСтин суммасы болуп саналат.

Бчегерүүлөр чегерилген суммадан ашып кеткен учурда, салык төлөөчү бул айырманы жазуу жүзүндөгү арызы боюнча жана чечим кабыл алынгандан кийин, бирок кийинчерээк төлөп берүүгө укуктуу.

Салык чегерүүлөрү

Чегерүүлөргө өзгөчө көңүл буруу керек, башкача айтканда, жеткирүүчүлөр көрсөткөн жана ошондой эле товарларды экспорттоодо бажыда төлөнүүчү КНСтин суммасы. Чечимге кабыл алынган салык чегерилген жүгүртүүгө түздөн-түз байланыштуу болушу абдан маанилүү. Жөнөкөй сөз менен айтканда, «А» товарын сатуу боюнча жүгүртүүдөн КНС алынса, анда бул товарга тиешелүү бардык сатып алуулар эсепке алынат. Чечим салуу укугун ырастоо берүүчүлөрдөн алынган эсеп-фактуралар, ошондой эле чек арадан өткөндө салыктын суммасын төлөгөндүгү жөнүндө документтер менен күбөлөндүрүлөт. Аларда КНС өзүнчө сапта бөлүнөт. Мындай эсеп-фактуралар өзүнчө папкага салынып, ар бир товардын жүгүртүүсү бекитилген форма боюнча сатып алуу китебине жазылат.

Салыктык текшерүүлөрдү жүргүзүүдө талап кылынган талаалардын туура эмес толтурулгандыгы, туура эмес реквизиттердин көрсөтүлүшү, ошондой эле ыйгарым укуктуу адамдардын колунун жоктугу жөнүндө суроолор көп кездешет. Эреже катары, мындай кырдаалда IFTS кызматкерлери чегерүүлөрдүн тиешелүү суммасын жокко чыгарышат, бул кошумча КНС жана айып салууга алып келет.

Декларацияларды электрондук тапшыруу

2014-жылдан баштап КНС боюнча отчеттор электрондук түрдө гана тапшырылышы керек. Атайын салык режимдерине байланыштуу бир нече гана өзгөчөлүктөр бар.

Төлөмдү кайтаруу шарттарыКНС

Төлөнгөн салыктын суммасынын ордун толтурууга төлөөчүлөрдүн укуктарын канааттандыруу салык органдары тарабынан жүргүзүлгөн камералык текшерүүнүн негизинде жүргүзүлөт. КНСти кайтарып берүүнүн декларациялык жол-жобосу төмөнкү шарттарга жооп берген бир нече төлөөчүлөргө карата ишке ашырылат:

- төлөнүүчү салыктардын жалпы суммасы (КНС, акциздер, кирешеге жана өндүрүшкө салыктар) кеминде 10 миллиард рубль болушу керек. доомат коюлган жылга чейинки 3 календардык жыл үчүн;

- төлөөчү банк кепилдиги алды.

Бул процедураны колдонуу дагы бир шартты карайт: төлөөчү салыктын ордун толтуруу үчүн салык декларациясын тапшырганга чейин Россия Федерациясынын салык органдарында 3 жылдан кем эмес каттоодон өтүшү керек.

Төлөмдү кайтаруу саясаты

КНСти кайтаруу үчүн салык төлөөчү салыктын суммасын кайтарып берүү үчүн салык органына жазуу жүзүндө арыз берүүгө тийиш. Бул суммалар арызда көрсөтүлгөн учурдагы эсепке кайтарылып берилиши же башка салык төлөмдөрүнүн эсебине (эгер алар боюнча карыздар болсо) каралышы мүмкүн. 5 жумушчу күндүн ичинде инспекция чечим кабыл алат. КНСти кайтарып берүү ошол эле мөөнөттө чечимде көрсөтүлгөн өлчөмдө жүргүзүлөт. Учурдагы эсепке акча каражаттары өз убагында түшпөгөн учурда салык төлөөчү бул акчаны пайдалангандыгы үчүн салык органдарынан (бюджеттен) пайыздарды алууга укуктуу.

Үстөлдү текшерүү

Кайтарылган суммалардын негиздүүлүгүн текшерүү үчүн салык кызматы 3 айдын ичинде камералык текшерүү жүргүзөт. Эгербузуу фактылары аныкталбаса, анда текшерүү аяктагандан кийин 7 күндүн ичинде эсепке алуунун мыйзамдуулугу жөнүндө текшерилип жаткан адамга жазуу жүзүндө билдирилет.

Россиянын колдонуудагы мыйзамдарын бузуулар аныкталган учурда, инспекция текшерүү актысы түзөт, анын жыйынтыгы боюнча салык төлөөчүгө карата (же тартуудан баш тартуу же жоопкерчиликке тартуу жөнүндө) чечим кабыл алынат. Мындан тышкары, мыйзам бузуучу ашыкча алынган КНСтин суммасын жана бул каражаттарды пайдалангандыгы үчүн пайыздарды кайтарып берүүгө милдеттүү. Көрсөтүлгөн сумма кайтарылбаса, аны Россия Федерациясынын бюджетине кайтарып берүү милдети кепилдикти берген банкка жүктөлөт. Болбосо, салык органдары зарыл болгон каражаттарды талашсыз түрдө эсептен чыгарып салат.

КНСти эсептөөгө жана төлөөгө тиешелүү кээ бир жоболор көз ирмемдик түшүнүү үчүн абдан кыйын, бирок терең ойлонуу натыйжа берет. Бул салыкты кабыл алууда өзгөчө кыйынчылык Россия Федерациясынын мыйзамдарындагы конкреттүү шарттар жана үзгүлтүксүз өзгөртүүлөр менен түзүлөт.