Салык контрагент. Көйгөй өнөктөштөр. Федералдык салык кызматы: контрагентти текшерүү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Контрагент транзакциянын негизги катышуучуларынын бири болуп саналат. Ал түзүлгөн келишимге ылайык милдеттенмелерди алат. Келишимге кол койгон ар бир уюм транзакциянын экинчи тарабына контрагент катары чыгат.

Тобокелдикти баалоо

Контрагентти туура тандоо төлөөчүнүн КНС салыгы боюнча чегерүүнү алуу укугуна таасирин тийгизет. Ушуга байланыштуу, бүтүм түзүүдө дискрециялоо өзгөчө мааниге ээ.

Салыктар жана жыйымдар чөйрөсүндөгү негизги көзөмөлдөөчү орган болуп Федералдык салык кызматы саналат. Федералдык салык кызматында контрагентти текшерүү автоматташтырылган системада жүргүзүлөт.

Анын ишинин схемасы төмөнкүдөй. Система төлөөчү өзүнүн сатып алуулары үчүн талап кылган салык чегерүүлөрүн сатуучунун - салык контрагентинин эсеп-фактураларындагы маалымат менен салыштырат.

Эгерде акыркысы декларацияны бербесе же Сатуу китебинде транзакциянын маалыматтарын чагылдырбаса, же башка олуттуу кемчиликтер аныкталса, контролдоочу орган сатып алуучуга доомат коёт.

Федералдык салык кызматынын көзөмөлүтекшерүүлөрдү жүргүзүүдө кызмат көрсөтүүлөр төлөөчүнүн негизсиз пайда алгандыгынын далили болуп калышы мүмкүн болгон бир катар жагдайларды эске алат.

Кандай гана ишкердик субъекти болбосун тобокелчиликти түшүнүшү керек. Бизнес өнөктөштү тандоодо, белгилүү бир бүтүмдөр түзүлгөндөн кийин пайда боло турган кесепеттерге чоң көңүл буруу керек.

Жоболор

Салык контрагенттери-"эфемердик" төлөөчүгө да, бүтүндөй мамлекетке да олуттуу зыян келтириши мүмкүн. Мындай абийирсиз өнөктөштөрдүн максаты салык төлөөдөн качуу. Төлөөчү өз кезегинде чыгашаларды эсепке алууда же КНСти кайтарып берүүдө пайданын негиздүүлүгүн далилдеши керек.

Федералдык салык кызматынын администрациясынын контролдоочу органдары өз ишинде Жогорку Арбитраждык соттун Пленумунун № 53 (2006-жылдын 12-октябрындагы) Жарлыгынын жоболорун жетекчиликке алышат. Бул документте салык контрагентинин жаман ниетинин негизги белгилери камтылган.

Төлөмчүлөр үчүн алар жеринде текшерүү үчүн сайттарды тандоодо контролдоочу органдар колдонгон жалпыга жеткиликтүү өз алдынча тобокелдик критерийлерин колдоно алышат.

Жалпы сунуштар

Кантип көйгөйлүү контрагенттин өнөктөшү болбоо керек? Салык органдары төлөөчүлөр үчүн бир нече сунуштарды иштеп чыгышты.

Биринчиден, транзакциядан мурун, сиз көчүрмөлөрдү талап кылышыңыз керек:

1. Мамлекеттик каттоо жөнүндө күбөлүк.
2. Устав.
3. Федералдык салык кызматында катталгандыгы тууралуу күбөлүк.

Ошондой эле сунушталатЮридикалык жактардын бирдиктүү мамлекеттик реестринен көчүрмөнү, ошондой эле салыктык контрагенттин бюджетке карызы жок экендигин тастыктаган маалымкатты алуу.

Мындан тышкары, өнөктөштүн штаттык саны, анын финансылык абалы, негизги каражаттардын (негизги каражаттардын) наркы жана курамы, репутациясы, иш тажрыйбасы тууралуу маалымат сурасаңыз болот. Бул аракеттердин баары тийиштүү текшерүү деп эсептелет.

Сот практикасы

Соттордо салыктык контрагенттин иш жүзүндөгү ишмердүүлүгүн тастыктоо зарылчылыгы жөнүндө бир добуштан пикир жок деп айтуу керек.

Кээ бир бийликтер өнөктөштүн юридикалык жактын статусун ырастоо төлөөчүнүн ак ниеттүүлүгүн таануу үчүн жетиштүү эмес деп эсептешет.

Кээ бир соттор салык контрагентинин иш жүзүндө бүтүмдүн шарттарын аткарууга мүмкүнчүлүгү бар экенине ынануу зарыл деп эсептешет. Атап айтканда, бийликтер түшүндүрөт, сизде квалификациялуу кызматкерлер, тийиштүү жабдуулар, транспорт каражаттары, башка активдер жана милдеттенмелерди аткаруу үчүн зарыл болгон уруксаттар бар экенине ынануу керек.

Кээ бир соттор тийиштүү экспертизанын талаптарын аткаруу үчүн төлөөчүгө мамлекеттик каттоо фактысын ырасташы керек. Маселен, айрым бийлик органдары эмгек келишимин түзүү кызматкерлерди тартуунун жалгыз жолунан алыс деп эсептешет. Кызматкерлер жарандык-укуктук келишимдер боюнча да иштей алышат.

Аткарылган ишкердик операциялардын чындыгы тастыкталса, соттор көп учурда документтерде айрым мүчүлүштүктөр болгон учурда төлөөчүнүн ак ниеттүүлүгүн аныкташат.

Юридикалык кеңеш

Эгер Юридикалык жактардын бирдиктүү мамлекеттик реестринен көчүрмө салыктык контрагент тарабынан берилсе, анда андагы маалыматты IFTS сайтында жайгаштырылган маалыматтар менен өз алдынча текшерүү сунушталат. Кээ бир абийирсиз өнөктөштөр документти жасалма кылышы мүмкүн.

Федералдык салык кызматынын кызматтарын колдонуу

ТИН боюнча издөө - өнөктөштүн бүтүндүгүн тастыктоонун эң кеңири таралган жолу. Расмий текшерүү порталында атайын форма бар. Федералдык салык кызматынын сайтында ИННди издөө онлайн режиминде жүргүзүлөт жана бир нече мүнөттү талап кылат.

Тийешелүү баракта "Юридикалык жак" же "Жеке ишкер" / "Дыйкан (фермер) чарбасы (КФХ)" тандаңыз. Андан кийин ИНН өзү киргизилет.

Салык кызматында контрагентти жазуу жүзүндөгү суроо-талапты жөнөтүү аркылуу текшере аласыз. Соттор мындай аракетти талаптагыдай текшерүү катары карашат.

Салык сайтында контрагентти ИНН боюнча текшерип, сиз дагы маалымат ала аласыз:

• юридикалык жактын аталышы жөнүндө;
• ишкананын юридикалык дареги;
• мамлекеттик каттоо датасы;
• өткөрүү пункту;
• OGRN;
• иш-аракеттерди токтотуу (факты жана датасы жөнүндө);
• каттоо жараксыз деп таануу.

Сиз сайттан реестрден көчүрмөнү жүктөп алып, басып чыгара аласыз. Анда маалымат камтылган:

• уставдык капиталдын өлчөмү жөнүндө;
• негиздөөчүлөр;
• контрагенттин ишинин түрлөрү (OKVED боюнча);
• ишеним катсыз өнөктөштүн атынан иш алып барууга ыйгарым укуктуу адамдар.

Инфобазаконтрагенттердин салыктары маалыматтардын толук тизмесин камтыйт, алардын тизмеси Финансы министрлигинин № 115н буйругунда (2013-жылдын 5-декабрындагы). Дайындар күн сайын жаңырып турат.

Эгер жеке төлөөчүнүн номери белгисиз болсо, контрагенттин салык текшерүүсүн веб-сайтта аты-жөнү боюнча жүргүзсөңүз болот.

Кошумча сурамдар

Жогорудагы маалыматтан көрүнүп тургандай, салык сайтынан контрагент табуу кыйын болбойт. Мындан тышкары, төмөнкү маалыматты порталдан алууга болот:

1. Контрагент уставдагы өзгөртүүлөрдү каттоо үчүн документтерди же Юридикалык жактардын бирдиктүү мамлекеттик реестринин маалыматтарын бердиби.
2. Жоюу, уставдык капиталдын өлчөмүн азайтуу, кайра уюштуруу, ЖЧКны башка компаниянын капиталынын 20% алуу ж.б.у.с. чечим кабыл алындыбы.
3. Контрагентти активдүү эмес деп реестрден чыгаруу чечими кабыл алынганбы.
4. Өнөктөш ишкананын аткаруу органдарында дисквалификацияланган адамдар барбы.
5. Өнөктөш жараксыз даректе катталганбы, бул реестрде көрсөтүлгөн дарек боюнча аны менен байланышуу болуп саналат.
6. Контрагент салык отчетторун береби. Айта кетчү нерсе, нөл декларация өнөктөштүн ишенимдүүлүгүн билдирбейт.
7. Компанияны жетектөөдөн/катышуудан баш тарткан адамдардын маалымат базасында лидер/уюштуруучу жөнүндө маалымат барбы.

Айтыш керек, кээ бир соттор иш жүзүндөгү жана юридикалык даректердин ортосундагы дал келбестиктин өзү негиз боло албайт деген позицияны карманышат.төлөөчүгө чегерүүлөрдү берүүдөн баш тартууга.

Өнөктөштүн соттук териштирүүгө катышуусу жөнүндө маалымат

Бул маалыматты алуу үчүн СИЗДИН веб-сайтыңыздагы иштин материалдарын изилдешиңиз керек. Маалымат базасы бардык арбитраждык иштер, анын ичинде талаштардын мазмуну тууралуу маалыматты камтыйт.

Маалымат алуу үчүн атайын издөө формасын колдонушуңуз керек. Анда "Ишке катышуучу" талаасы бар. Сиз атын, PSRN же ИННди киргизип, "Табу" баскычын чыкылдатсаңыз болот. Система процесстик документтер менен иштердин тизмесин жана процесстин учурдагы этабы жөнүндө маалымат берет.

Банкроттук процесси жөнүндө маалымат

Салык кызматы менен чыр-чатакты болтурбоо үчүн контрагент тууралуу мүмкүн болушунча көбүрөөк билүү керек. Юридикалык жактардын ишинин фактылары боюнча маалыматтардын реестринде өнөктөш банкроттуктун эч кандай стадиясында эмес экенине ынанууга болот. Ошондой эле бул жерден башка маалыматтарды таба аласыз. Мисалы, реестр отчеттук датага ААКнын активдеринин наркы жөнүндө маалыматтарды камтыйт.

Аткаруу процесси

Өнөктөшкө карата аткаруу өндүрүшү козголбогондугу тууралуу маалыматты FSSP порталынан алууга болот. Сайтта маалымат базасын издөө формасы бар. Юридикалык жак жана ишкер жөнүндө маалымат ала аласыз.

Уруксаттарды текшерүү

Кээ бир соттор контрагенттер үчүн лицензиялардын бар экендигин ырастоо зарылдыгын көрсөтүшөт. Албетте, лицензияланган ишмердүүлүктү жүргүзгөн субъекттердин уруксаты болушу керек.

Маалымат алсаңыз болотбул документти берген органдын сайты. Бул лицензиянын ар бир түрү үчүн ар кандай болот деп айтууга болот. Мисалы, Роспотребнадзордун сайтында радиациялык булактарды пайдалануу чөйрөсүндөгү ишмердүүлүккө берилген лицензиялар тууралуу маалыматты таба аласыз.

Өнөктөштүк эсеп

Төлөөөчү жетекчиликке ала турган негизги ченемдик акт болуп Финансы министрлигинин №34 буйругу менен бекитилген ПБУ саналат. Ушул Жобонун 89-пунктунда көрсөтүлгөндөй, ишкананын жылдык отчету ачык документ болуп саналат. бардык кызыкдар тараптар үчүн. Алардын арасында, башкалардын арасында:

• банктар;
• инвесторлор;
• кардарлар;
• кредиторлор;
• жабдуулар жана башкалар.

Бул адамдар мыйзамдуу негиздер боюнча жылдык эсеп менен таанышууга гана эмес, андан үзүндүлөрдү же көчүрмөлөрдү жасоого да укуктуу. Өз кезегинде ишкана кызыкдар тараптарга маалыматка жетүүнү камсыз кылууга милдеттүү.

Жылдык отчеттуулук боюнча маалымат уюмдар тарабынан Росстатка бекер берилет.

Жабдуучунун реестри

Потенциалдуу контрагент, албетте, муниципалдык жана мамлекеттик муктаждыктар үчүн сатып алууга катыша албайт. Бирок муну жокко чыгарууга болбойт.

Юристтер контрагентти абийирсиз жеткирүүчүлөрдүн реестринен текшерүүнү сунушташат. Бул маалымат базасы FAS тарабынан сакталып, жаңыртылып турат.

Келишимге кол койгон субъекттин ыйгарым укуктарын текшерүү

Көптөгөн соттор аны төлөөчүнү ак ниеттүүлүк менен таануу үчүн милдеттүү кадам деп эсептешет. Эгер өтпөй калсаңыз, ишти жоготуп аласыз.

Ошентип, эгерде субъект бардык маалыматты жана документтерди алса, бирок контрагенттин атынан келишимге кол койгон адамдын ыйгарым укуктарын текшербесе, бул төлөөчүнү ак ниет эмес деп таанууга негиз болот.

Кээ бир учурларда, процесстин жүрүшүндө контрагенттердин өкүлдөрү документтерге кол коюудан баш тартышат. Мындай учурларда графологиялык экспертиза дайындалат. Иш ансыз деле чечилиши мүмкүн.

Бирок, көптөгөн соттор колдорду визуалдык салыштыруу жана төлөөчүнүн өкүлүнүн көрсөтмөлөрү кагаздарга туура эмес адамдар тарабынан кол коюлгандыгын таануу үчүн жетиштүү негиз боло албайт деген пикирде.

Маанилүү учур

Кээ бир соттор эгерде өнөктөштүн ыйгарым укуктуу өкүлү каза болуп калса же келишимге кол коюлган убакта токтотулса, төлөөчүнү чынчыл эмес деп тааныйт.

Башка соттор, эгерде бүтүмдүн катышуучулары бүтүмгө чейин узак мөөнөттүү экономикалык мамилелерде болсо, акыркы иш негизсиз пайданы алгандыгын көрсөтө албайт деп эсептешет.

Адистин кеңеши

Келишимдерге жана башка маанилүү документтерге кол коюудан мурун, текшериңиз:

1. Контрагент үчүн келишим чоңбу.
2. Өнөктөштүн өкүлүнүн ыйгарым укуктары токтотулдубу. Алардын мөөнөтү ишеним катта же ишкананын уставында аныкталат.
3. Ишкананын жетекчисинин ыйгарым укуктары келишимдерди түзүү боюнча уюштуруу документтери менен чектелгенби,наркы уставда же мыйзамдарда белгиленген нарктан ашкан.

Салык кызматына суроо

Жогоруда ал жөнүндө бир нече сөз айтылган. Сурамга кененирээк токтололу.

Өтүнүч IFTSке өнөктөштүн каттоо дареги боюнча жөнөтүлөт.

Райондук соттор контролдоочу органдардын суроо-талапка жооп берүү жана салык сырына тиешеси жок маалыматтардын чегинде маалымат берүү милдетин ырастайт (Салык кодексинин 102-беренеси). Ошол эле учурда айрым бийлик органдары Федералдык салык кызматынын маалымат берүүдөн баш тартуусу төлөөчүнүн чегерүүлөрдү алууга байланыштуу укуктарына таасирин тийгизерин баса белгилешет.

Кээ бир соттор ишти кароодо текшерүүгө суроо-талап жөнөтүүгө мүмкүнчүлүгү бар төлөөчү муну жасабай турганын көрсөтүшөт. Бирок иш жүзүндө бийлик субъекти чындап эле өнөктөштүн каттоо дареги боюнча инспекцияга мындай ыйгарым укуктун жоктугунан (салык органдарында бар) кайрыла албайт деген тыянакка келген учурлар бар.

Юристтер белгилегендей, төлөөчү талап кылынган маалыматты берүүдөн баш тарткан күндө да, даттануу фактысынын өзү талаптагыдай текшерүүнүн далили болуп калат. Эксперттер арызды IFTSке жеке өткөрүп берүү же билдирүү менен заказдык кат аркылуу жөнөтүү максатка ылайыктуу экенин белгилешет. Биринчи учурда арыздын кабыл алынгандыгы жөнүндө контролдук органдын мөөрү басылган суроо-талаптын көчүрмөсү колунда калат, ал эми экинчисинде суроо-талаптын кабыл алынгандыгы жөнүндө билдирүү келет.

Тыянак

Жогоруда айтылгандардан көрүнүп тургандай, соттордун позицияларыөнөктөштүн бүтүндүгүн текшерүү үчүн зарыл болгон иш-чаралардын көлөмү жөнүндө, абдан ар түрдүү. Ошол эле учурда ченемдик укуктук актыларда төлөөчү алардын тийиштүү текшерүүсүн ырастоо үчүн көрүүгө тийиш болгон иш-аракеттердин тизмеси жок.

Өнөктөштүн ак ниетсиздигинин кандайдыр бир белгисинин болушу, адатта, салык жеңилдигин негизсиз деп таанууга тоскоолдук кылбайт деп айтууга болот. Критерийлердин жыйындысы өз кезегинде көбүнчө көзөмөл органдарын сергек кылат, ал эми соттор төлөөчүлөрдүн пайдасына чечим чыгарат.