Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу: системанын өзгөчөлүктөрү, колдонуу процедурасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ушул макаланын алкагында биз жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын киргизүүнүн тартибин - жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонууну кеңири карап чыгабыз. Ага өтүү үчүн салык төлөөчү жооп бериши керек болгон негизги критерийлерди изилдейбиз. Өтүүгө байланыштуу кандай документтерди көрсөтүү керек, жөнөкөйлөштүрүүдөн пайда алуу укугу жоголсо эмне кылуу керек экенин аныктайбыз. Бул суроолорго жооптор бул макалада.

Аныктама

STS популярдуу салык режими катары түшүнүлөт, ал салыкты эсептөөнүн жана бир катар төлөмдөрдү бирдиктүү салыкка алмаштыруунун өзгөчө тартибин билдирет. Бул өзгөчө режим негизинен чакан жана орто бизнеске багытталган.

Бул режим төмөнкү таблицада көрсөтүлгөндөй, төмөнкү салыктарды алмаштырат.

Уюм	IP
Киреше салыгы	NDFL
Мүлк	Коммерциялык максатта колдонулган объектилердин мүлк салыгы
КНС	КНС

Белгилей кетчү нерсе, тейлөө милдеттерикызматкерлер үчүн отчет берүү жана салыктарды төлөө юридикалык жактарда да, жеке ишкерлерде да калат.

Системанын артыкчылыктары жана кемчиликтери

STS аз жүктөмү жана эсепке алуунун жана отчеттуулуктун жеңилдигинен улам бизнес үчүн жагымдуу.

Системанын артыкчылыктары төмөнкүдөй:

• жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча салыктын ставкалары негизги ставкалардан төмөн;
• Федералдык салык кызматына бухгалтердик эсепти берүүнүн кереги жок;
• камсыздандыруу төлөмдөрү аркылуу алдын ала төлөмдөрдү кыскартуу мүмкүнчүлүгү;
• отчеттуулуктун жана салыкты эсептөөнүн эмгек сыйымдуулугу төмөндөйт. Отчет берүү бир гана декларация менен көрсөтүлөт;
• «киреше» объектисин колдонууда чыгымдарды кылдат эсепке алуунун кереги жок;
• жыл салык мезгили;
• жөнөкөйлөштүрүлгөн бухгалтердик эсеп жана эсеп;
• салык жүгүн оптималдаштыруу;
• жеке ишкерлер үчүн жеке киреше салыгын төлөөдөн бошотуу;
• салык салуу объектисин чарба жүргүзүүчү субъект өз алдынча тандай алат.

USNдин кемчиликтери төмөнкүдөй:

• иштерге чектөөлөр;
• филиалдар ачууга мүмкүн эмес;
• эсеп-фактура жасаба;
• компания жыл ичинде чыгымга учураса дагы, минималдуу суммадагы салык дагы төлөнүшү керек.

Ким тапшыра алат?

Бардык уюмдар жана жеке ишкерлер бул өзгөчө режимди колдоно алышат, эгерде алар бир катар чектөөлөргө кирбесе.

Бул өзгөчө режимди колдоно албаган салык төлөөчүлөрдүн категорияларынын тизмеси Россия Федерациясынын Салык кодексинде келтирилген:

• банктар, ломбарддар;
• уюмдар мененбутактар;
• бюджеттик компаниялар;
• кумар оюндары чөйрөсүндө иштеген уюмдар;
• чет элдик компаниялар;
• башка компаниялардын үлүшү жана алардын Улуу Британиядагы катышуусу 25%дан жогору болгондо;
• эгерде ОСтун баасы 150 миллион рублдан ашса.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун төмөндөгү ишмердүүлүк менен алектенген компанияларга колдонууга тыюу салынат:

• акциздик товарларды чыгаруу;
• кен казып алуу жана сатуу;
• ESHNге өткөндөр;
• 100дөн ашык кызматкер менен.

USN колдонуу шарттары

Жөнөкөйлөтүлгөн салыкты эсептөө опциясын уюмдар да, жеке ишкерлер да колдоно алышат.

Уюмдар жана жеке ишкерлер үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу шарттары бир аз башкача. Кызматкерлердин санына чектөөлөр (100 адамга чейин) жана системаны колдонуу мүмкүн болбогон бир катар иштердин түрлөрүн аткарбоо шарты бар (Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.12-беренесинин 3-пункту)..

Бул системаны колдонуу укугун жоготуунун критерийлери алар үчүн окшош: иш учурунда алынган кирешенин суммасы 150 миллион рублден ашпоого тийиш. (Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.13-беренесинин 4-пункту).

Юридикалык жак үчүн өтүү критерийлери төмөнкүдөй:

• жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга чейинки 9 ай ичинде алынган киреше 112,5 миллион рублдан ашпайт;
• негизги каражаттардын калдык наркы 150 миллион рублден ашпайт;
• юридикалык жактын бөлүмдөрү жок;
• башка компаниялардын уюмдун уставдык капиталына катышуусу жыйырма беш пайыздан ашпоого тийиш (КЭУлардан тышкары).

Жеке ишкерлер үчүн бул чектөөлөр колдонулбайт. Ошондой эле алар үчүн шартжылдын максималдуу кирешесине жетишуу белгиленген эмес.

Өтүү тартиби

Төмөнкү таблицада көрсөтүлгөндөй, эки өтүү опциясы бар.

Каттоо менен бирге "жөнөкөйлөштүрүлгөнгө" которулууда	Башка режимдерден "жөнөкөйлөштүрүлгөн" режимге которулууда
Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу жөнүндө кат башка каттоо документтери менен бирге берилет. 30 күндүн ичинде кароого болот.	Өтүү кийинки жылы гана жасалышы мүмкүн. Кабарлоо 31.12. кеч эмес жөнөтүлүшү керек

Эгер компания салык объектисин өзгөртүүнү кааласа, анда бул процедураны кийинки жылы гана жасоого болот. Ошол эле учурда 31-декабрга чейин Федералдык салык кызматына арыз тапшырышыңыз керек.

Тарифтер жана эсептешүү тартиби

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу менен салыкты эсептөө формуласы жөнөкөй:

N=CHB, мында SN - салык ставкасы, %

B - салыкты эсептөө базасы, т.р.

Мүмкүн болгон ставка параметрлери:

• «киреше» объектиси менен чен 6% түзөт, аны ар кандай предметтерде 1%ке чейин төмөндөтсө болот;
• «киреше минус чыгашалар» объекти менен ставка 15% түзөт, тарифтин чеги Россия Федерациясынын жергиликтүү деңгээлдеги ар кандай субъектилеринде 5тен 15%ке чейин өзгөрүшү мүмкүн;
• «минималдуу салыктын» эрежеси: эгерде жылдык жыйынтыктар боюнча эсептелген салыктын суммасы кирешенин суммасынан 1% кем болсо, анда «минималдуу босого балл» көрсөтүлөт жана төлөнөт.

Эсептөө мисалы

Баштапкы маалымат күйүкжөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу менен салык:

• жыл ичинде киреше 25000 миң рублди түздү;
• Чыгымдар 24 000 т.р.

Салыкты эсептөө:

• салык базасын эсептөө: 25000 - 24000=1000 т.р.;
• салыктын суммасын эсептөө: 100015%=150 тр;
• минималдуу салыкты эсептөө: 250001%=250 tr.
• төлөө: минималдуу сумма 250к.р.

Институционалдык артыкчылыктар жана чектөөлөр

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы киргизилгенден кийин айрым уюмдар жана жеке ишкерлер кошумча жеңилдиктерге ээ болушат. Салыктын ашыкча жүктөлүшүнө салыштырмалуу талдоо жүргүзүү жана жүргүзүү зарылчылыгы жөнүндө чечим кабыл алууда бул жагдай эске алынышы керек.

Крымдагы жана Севастополь шаарындагы ишканалар үчүн жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын киргизүү тартибине ылайык, жергиликтүү мыйзамдар 2021-жылга чейин бирдиктүү салыктын жеңилдетилген ставкаларын белгилей алат (346.2-берененин 3-пункту).

Биринчи жолу мамлекеттик каттоодон өткөн, илимий чөйрөдө, коомдук иштерде иштөөнү пландаган жеке ишкерлер Россиянын субъекттеринин мыйзамдарына ылайык жеңилдетилген категориялар катары каралышы мүмкүн. Артыкчылыгы, алар 2 жылга чейинки мөөнөткө 0% салык ставкасын белгилейт (346.20-берененин 4-пункту).

Бирок ИМнин бул категориясына ИМ тарабынан алынган бардык кирешелердин жалпы суммасына нөлдүк чен боюнча отчеттук мезгилде алынган сатуудан түшкөн кирешенин үлүшүнүн кеминде 70% камсыз кылуу түрүндөгү өзгөчө талаптар коюлат. Ошондой эле Россия Федерациясынын субъекти мындай жеке ишкерлер үчүн жыл ичинде алган кирешесине чек коё алат, бирок 15 миллион рублдан ашык.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонгон уюмдар жана жеке ишкерлер төмөнкү ставкаларга эээмгектин айрым түрлөрү үчүн камсыздандыруу төлөмдөрү. Мындай жеңилдиктерди алуу үчүн жеке ишкердин ишинин түрү пунктчада көрсөтүлгөн тизмеге ылайык келиши керек. 5.1 ст. 427 Салык кодексинин Россия Федерациясынын.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу тартиби

Жаңыдан катталган салык төлөөчүлөр үчүн 30 күндүк мөөнөт күбөлүктө көрсөтүлгөн күндөн тартып белгиленет. Бул мезгилде алар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өткөндүгү тууралуу билдирүүнү тапшырышы керек. Бул учурда, алар салык органдарында катталган учурдан тартып "жөнөкөйлөштүрүлгөн" катары көрсөтүлөт.

«Жөнөкөйлөштүрүүнү» киргизүүнүн тартибине ылайык, бул система боюнча иштеп жаткан салык төлөөчү эч кандай чара көрбөшү керек. Эгерде ал жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонууга укук берүүчү шарттарды бузбаса, анда ал салык органына баш тартуу жөнүндө билдирүүгө чейин тандап алган салык тутумун колдонууну уланта алат. Бул эскертүү төмөнкү сүрөттө чагылдырылган.

Эгер жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумуна ылайык арыз берүүнүн милдеттүү критерийлеринин бири же бир нечеси бузулса, анда салык төлөөчү дал келбеген кварталдын башынан тартып бул салык тутумун колдонуу укугун жоготот. табылган. Андан кийин ал жалпы салык системасына өтөт жана квартал башталгандан кийинки биринчи айдын 15ине чейин 26.2-2 формасында билдирүү жөнөтүү менен салык кызматына билдирүүсү керек.

Салык төлөөчү жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына келерки жылдан эрте эмес кайрыла алат.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонууну каалаган субъект Федералдык салык кызматына өзүнүн чечими тууралуу билдирүүсү керек. Бул үчүн, уюмдун катталган жери боюнча Федералдык салык кызматы(IP каттоо дареги) 26.2-1 түрүндөгү билдирүү берилиши керек. Уюмдун билдирүүсүндө 9 ай ичинде алынган кирешенин суммасы жана негизги каражаттардын калдык наркы көрсөтүлөт.

26.2-1 апелляциясын толтуруунун мисалы төмөндө сүрөттө көрсөтүлгөн.

Өтүү жаңы салык мезгили башталган учурдан тартып гана жүргүзүлөт. Бирок арызды 1-октябрдан эрте эмес жана 31-октябрдан кечиктирбестен тапшырса болот. Эгерде салык төлөөчү арызды кечиктирсе, анда ал жөнөкөйлөтүлгөн салык системасына өтө албайт.

Кызматта салык объекти көрсөтүлүшү керек: "Киреше" же "Киреше минус чыгашалар".

Кийинки жылдын башынан гана салык төлөөчү USN талабы боюнча салыктын бир түрүнөн экинчисине өтө алат. Бул учурда, 26.2-6 формасындагы билдирүү Федералдык салык кызматына 31.12. чейин берилиши керек.

Төмөндө үлгү колдонмосу берилген.

Салык мезгили бир жыл. Отчеттук мезгил - квартал, 6 жана 9 ай.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынан башка салык системаларына кантип өтүү керек

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынан башка системаларга өтүү талаптары бул өтүүнүн шарттарына жараша болот.

TC RF жыл бою USN режимин башка салык системасы менен алмаштырууга тыюу салууну бекитет. Төмөнкү өзгөчөлүктөр:

• "жөнөкөйлөштүрүүчү" 2-ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346.12 критерийлери, бул учурда, жылдын аягына чейин, ал OSNO колдонулат;
• каалаган күндөн баштап "жөнөкөй" иштердин айрым түрлөрү үчүн UTIIге өтүү (бир кырдаалда)аракеттин түрү боюнча ар кандай режимдердин айкалышы).

Эгер «жөнөкөйлөштүрүүчү» жылдын башынан башка режимдерге өтүүнү кааласа, анда ал салык органына 26.2-3 формасындагы билдирүүнү тапшырышы керек. Ал 15.01. чейин берилиши керек

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча жүргүзүлгөн компаниянын коммерциялык иши аяктаган учурда, ал салык кызматынын 26.2-8 формасын көрсөтүшү керек.

Кабарлоо процедурасы

Федералдык салык кызматы менен төлөөчүнүн ортосундагы билдирүүлөр белгиленген стандарттарга ылайык түзүлөт. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын ишке ашыруу боюнча салык органдары менен кызматташууга байланыштуу документтердин формалары Федералдык салык кызматынын 2012-жылдын 2-ноябрындагы № ММВ-7-3 / 829 @. буйругуна ылайык бекитилген.

Салык төлөөчү билдирүүнү үч жол менен тапшыра алат:

• уюмдун жетекчисине/жеке ишкерге же ишеним каттын негизинде анын өкүлүнө жеке баруу учурунда;
• тиркемелердин тизмеси менен баалуу кат жөнөтүү;
• электрондук.

Объект тандоо

USN объектиси:

• киреше;
• киреше минус чыгымдар.

Экономикалык субъект объектти өз каалоосу боюнча тандай алат.

1-пунктуна ылайык. 346.13 Салык субъектиси жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы биринчи жолу колдонулган салыкты эсептөө мезгили башталганга чейин тандалат. Ошол эле учурда салык төлөөчү салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасына өтүү жөнүндө арыз бергенден кийин 20-декабрга чейин Федералдык салык кызматына билдирүү менен салык салуу объектисин өзгөртө алат.жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы биринчи жолу колдонулган жылдын алдында.

Уюм жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы киргизилген күндөн тартып үч жыл ичинде салык салуу объектисин өзгөртүүгө укугу жок.

USN "киреше" эң жөнөкөй салык системаларынын бири. Салык салуу максатында операциялык кирешени эсепке алуу гана керек. Салык салуу объектисин "кирешени" тандоодо салык базасы чыгымдарды эсепке албастан эсептелет.

Бирок уюм тандоосуна карабастан кассалык операцияларды жүргүзүүнүн жана статистикалык отчетторду берүүнүн учурдагы жол-жоболорун сактайт.

Салык статьяда көрсөтүлгөн төмөнкү ставкаларды билдирет. 346.20 РФ Салык кодекси:

• "киреше" - 6%;
• "киреше минус чыгымдар" - 15%.

Аракеттер тартиби

Ишканалар салыкты жашаган жери боюнча, ал эми жеке ишкерлер жашаган жери боюнча төлөйт.

Аракеттердин алгоритми төмөнкүдөй:

1. Алдын ала салык төлөмдөрүн кийинки айдын 25инен кечиктирбестен төлөө. Бул аванстарды салыктын өзүн төлөөгө чегерилиши мүмкүн. Маанилүү түшүндүрүү!
2. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу менен салык декларациясын толтуруу жылдык көрсөткүчтөр боюнча жүргүзүлөт. Уюмдар үчүн - отчеттук жылдын 31-мартынан кечиктирбестен, жеке ишкерлер үчүн - 30-апрелден кечиктирбестен.
3. Салык төлөмдөрүн төлөө. Уюмдар отчеттук жылдын 31.03-нен кечиктирбестен, ал эми жеке ишкерлер - отчеттук жылдан кийинки жылдын 30.04-нен кечиктирбестен.

Салык төлөөнүн ар кандай жолдору бар. Эң ыңгайлуусун тандасаңыз болот.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга байланыштуу салыкты төлөө ыкмалары:

• кардар банкы аркылуу;
• төлөм тапшырмасын аткаруу;
• накталай эмес төлөм үчүн дүмүрчөк.

Бузуулар үчүн жоопкерчилик

Төмөнкү бузуулар болушу мүмкүн.

Бузуу	Кесепеттер
Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын колдонулушуна байланыштуу салык декларациясын тапшыруу 10 күндөн ашык кечиктирилди	эсептер боюнча операцияларды токтотуу; төленбеген сумманын 5тен 30%ке чейин айыппул, бирок 1000 рублден кем эмес; эсептөөчү айыптар
Салык төлөбөй коюу	20%дан 40%ке чейин айып

Таанымал суроолор

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча көп берилүүчү негизги суроолор төмөнкү таблицада берилген.

Суроо	Жооп
Эгер уюм ишин токтотсо, отчеттуулук жана жыйым кантип төлөнөт?	Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга байланыштуу декларация кийинки айдын 25инен кечиктирбестен түзүлөт. Салык салык документин берүү үчүн белгиленген мөөнөттөн кечиктирбестен төлөнөт
Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу мүмкүнчүлүгүн жоготкондугуна байланыштуу башка режимге өтүү жөнүндө билдирүүнүн тартиби кандай?	Укук жоголгон квартал аяктагандан кийин 15 календардык күндүн ичинде Федералдык салык кызматына билдирүү берүү менен
Башка режимге өтүү жөнүндө кабарлоонун тартиби кандайөтүүнүн ыктыярдуу каалоосу менен байланышы барбы?	Сиз 31-декабрдан кечиктирбестен салык билдирүүсүн берип, жаңы жылдан баштап жаңы режимге өтө аласыз

Эсептөө мисалы

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга байланыштуу төлөнүүчү салыктын эсебин так көрсөтүү үчүн биз конкреттүү мисал келтиребиз.

Таблица «Старт» ЖЧКсынын 2018-жылдагы баштапкы маалыматтарын көрсөтөт.

Мезгил	Киреше, руб.	Чыгымдар, руб.	Салык базасы, руб.
1 чейрек	750000	655000	95000
Жарым жыл	850000	690000	160000
9 ай	1250000	876000	374000
Жыл	1780000	950000	830000

1 чейрек үчүн аванстын суммасы:

950000, 15=RUB 14250

Жарым жылдык жалпы сумма үчүн алдын ала төлөмдүн суммасы:

1600000, 15=24000 RUB

Биз жарым жылдык сумманы 1-квартал үчүн аванстын суммасына кыскартууга укуктуубуз:

24000 – 14250=RUB 9750

9 ай үчүн аванстын суммасы:

3740000, 15=RUB 56100

3-чейректеги аванстардын жалпы суммасы:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Эсептөөжылдык маанилер:

8300000, 15=124500 RUB

Үч квартал үчүн алдын ала төлөмдөрдүн суммасына төмөндөтүү:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 рубль.

Ошентип, жылдын аягында «Старт» ЖЧКсы бюджетке 68 400 рубль төлөшү керек.

Тыянак

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өтүүнү пландаштыруу ишканада Ч-да каралган бардык мүмкүн болгон шарттарды жана чектөөлөрдү изилдеп, алдын ала жүргүзүлүшү керек. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 26.2. Бул каталардан качууга жардам берет.