Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78. Ашыкча төлөнгөн салыкты, жыйымдарды, айыптарды, туумдарды эсепке алуу же кайтаруу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык кодекси айрым жыйымдарды төлөөчүлөр бюджетке ашыкча төлөнгөн же мамлекет тарабынан ашыкча өндүрүлгөн суммаларды кайтарып бере ала турган жол-жоболорду карайт. Бул укукту ишке ашыруу Россия Федерациясынын Салык кодексинин айрым беренелеринин жоболоруна ылайык жүзөгө ашырылууга тийиш, биринчи кезекте, 78 жана 79. Биринчиси, салык төлөөчүгө кайтарып берүүнүн жана ашыкча төлөнгөн жыйымдарды учурдагы төлөмдөргө эсепке алуунун тартибин жөнгө салат. төлөмдөр. Бул берененин түзүмү Федералдык салык кызматынын тиешелүү иш-аракеттерин бир кыйла кылдат жөнгө салууну болжолдойт. Экинчи беренеде ашыкча чогултулган салыктарды кайтарып берүүнүн алгоритми көрсөтүлгөн. Аталган процедуралардын өзгөчөлүгү эмнеде? Салык төлөөчүнүн жыйымдарды кайтарып алуу же аларды компенсациялоо укугун пайдалануусу кандайча туура?

78-берененин максаты

Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78 - бул же тигил же бул субъект - жаран же уюм тарабынан ашыкча төлөнгөн салыктардын жана бюджетке башка төлөмдөрдүн суммаларын эсепке алуу же мыйзамдуу түрдө кайтаруу тартибин жөнгө салуучу булак. Салык төлөөчү көбүрөөк эсептеген болсо, окшош сценарийлер түзүлүшү мүмкүнзарыл болгондон ашык салыкты, же болбосо төлөнүүгө тийиш болгон суммадан ашкан сумманы иш жүзүндө бюджетке чегерген. Бул Art структурасын изилдөө үчүн пайдалуу болот. 78 РФ Салык кодексинин пункттары боюнча өзүнчө.

1-нерсе

Россия Федерациясынын Салык кодексинин каралып жаткан статьясынын бул элементи ашыкча салыктардын суммалары жарандын же уюмдун учурдагы бюджеттик милдеттенмеси боюнча учурдагы милдеттенмелерине, салыктарды төлөөгө, төлөп берүүгө тийиш экендигин белгилеген жоболорду камтыйт. башка салыктар боюнча карыздар, ошондой эле туумдар жана туумдар боюнча карыздар, же болбосо Россия Федерациясынын Салык кодексинин тиешелүү беренеси менен жөнгө салынган тартипте кайтарылган. Азыркы учурда ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинин 1-пунктунда ошондой эле ашыкча федералдык, аймактык жана муниципалдык салыктарды, ошондой эле алар боюнча айыптарды эсепке алуу бюджеттик милдеттенмелердин окшош түрлөрүнө карата жүргүзүлөт деп айтылат.

2-пункт

Россия Федерациясынын Салык кодексинин каралып жаткан беренесинин экинчи абзацында ченемдер камтылган, ага ылайык ашыкча салыктарды эсепке алуу же кайтарып берүү Федералдык салык кызматынын аймактык бөлүмү тарабынан жүзөгө ашырылууга тийиш. Эгерде башка эрежелер Россия Федерациясынын Салык кодексине кирбесе, төлөөчүнүн каттоосу. Сөз болуп жаткан нерсе - Art. 78 ошондой эле төлөмдөрдү кайтаруу негизинен эч кандай пайыздарды кошпостон ишке ашырыла турган жобону камтыйт.

3-пункт

Каралып жаткан берененин кийинки абзацында жоболор камтылган, ага ылайык Федералдык салык кызматы төлөөчүгө айрым салыктарды ашыкча төлөөнүн аныкталган фактылары, ошондой эле алардын суммалары жөнүндө белгиленген мөөнөттөн кечиктирбестен билдирүүгө милдеттүү. ашыкча которуулар табылгандан кийин 10 күн. Эгерде салык органдары ашыкча төлөм чындыгында аткарылганына ишенбесе, бирок деп болжолдосоалар салык төлөөчүгө тиешелүү төлөмдөр боюнча эсептелген көрсөткүчтөрдү биргелешип салыштырып текшерүүнү сунушташы мүмкүн.

4-пункт

Сан. 78-статьяда ашыкча төлөмдөрдү учурдагы милдеттенмелер боюнча эсепке алуу боюнча мыйзамдуу укугун ишке ашыруу үчүн салык төлөөчү салык органына жазуу жүзүндөгү арыз менен кайрылышы керектиги белгиленген. Бул документ электрондук түрдө да берилиши мүмкүн - эгерде ага квалификацияланган квалификацияланган цифралык кол тамга же салык төлөөчүнүн онлайн эсеби аркылуу кол коюлушу мүмкүн. Ашыкча салыктын суммасын эсепке алуу жөнүндө чечимди Федералдык салык кызматы 10 күндүк мөөнөт өткөндөн кийин, бөлүм жарандан же уюмдан тиешелүү арыз алгандан кийин, же болбосо салык органы кол койгон күндөн тартып кабыл алат. Федералдык салык кызматы жана төлөөчү тарабынан, эгерде бар болсо, жыйымдарды төлөөнү биргелешип макулдашууну ырастоочу акт түзүлдү.

5-нерсе

Каралып жаткан берененин 5-пунктунда салыктык карызды жабууга карата ашыкча төлөмдөрдү эсепке алуу Федералдык салык кызматы тарабынан өз алдынча жүргүзүлүшү керек деп айтылат. Салык органына кошумча арыз, ошондуктан, жалпы учурда, жыйымдарды төлөө предмети жөнөтүүнүн кереги жок. Федералдык салык кызматы ашыкча төлөө фактысы табылгандан кийин же Федералдык салык кызматы жана салык төлөөчү актыга кол койгон күндөн тартып 10 күндүн ичинде каралып жаткан 78-берененин талаптарын аткарууга милдеттүү. төлөмдөрдү биргелешип салыштырып текшерүүнү ырастоочу. Бир катар учурларда тиешелүү буйрукту аткаруу мөөнөтү соттун чечими кабыл алынган учурдан тартып эсептелет, эгерде мындай чечимсалык талаштары боюнча угуулар.

Сан. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинде салык төлөөчү бул иш-аракет мыйзам тарабынан милдеттүү эмес экендигине карабастан, жогоруда аталган арызды Федералдык Салык кызматына жөнөтүүгө укуктуу экендигин белгилеген жоболорду камтыйт. Муну, мисалы, ашыкча төлөмдөрдү келечектеги төлөмдөргө эсепке алуу процессин тездетүү максатында жасоого болот. Мында салык органдары тиешелүү суммаларды салык төлөөчүдөн документти алгандан кийин 10 күндөн ашпаган мөөнөттө же мындай салыштыруу жүргүзүлгөн шартта төлөмдөрдү биргелешип салыштыруу актысына кол коюлган күндөн тартып эсепке алууга милдеттүү. чыкты.

6-пункт

Эми ашыкча төлөмдөрдү бюджетке кайтаруу кандай жүргүзүлүп жатканын карап көрөлү. Бул жол-жобосу 6-пункт менен жөнгө салынат. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78. Салыктын ашыкча төлөнгөн суммасы да Федералдык Салык кызматы тарабынан төлөөчүгө жазуу жүзүндөгү арыз боюнча кайтарылып берилиши керек, ал электрондук түрдө түзүлүшү мүмкүн, мында квалификациялуу цифралык кол тамганы колдонуу менен кол коюлган.

Федералдык салык кызматы тиешелүү арызды алгандан кийин 1 айдан кечиктирбестен салыкты кайтарып берүүгө милдеттүү. 6-пунктунун жоболорунда. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык, эгерде салык төлөөчүнүн федералдык салык кызматына ашыкча төлөмдөрдү кайтарып берүү жөнүндө арызы бар болсо, анда алар биринчи кезекте жабылат. Карыздарды төлөгөндөн кийин белгилүү бир сумма калса, кайтарып берүү мүмкүн.

7-пункт

Ст. 7-пунктунун нормаларына ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык, федералдык салык кызматына салык төлөөчү тарабынан жөнөтүлгөн арыз.ашыкча төлөнгөн салыкты кайтарып берүү жөнүндө буйрук, эгерде салыктарга жана жыйымдарга тиешелүү ченемдик укуктук актыларда башкача каралбаса, ашыкча сумма бюджетке төлөнгөн учурдан тартып 3 жылдын ичинде түзүлүп, бөлүмгө берилиши мүмкүн.

8-пункт

Каралып жаткан пунктка ылайык, Федералдык салык кызматы жаранга же уюмга ашыкча төлөнгөн жыйымдарды компенсациялоо жөнүндө чечимди Федералдык салык кызматынан арызды алгандан кийин 10 күндөн ашпаган мөөнөттө же бөлүм жана салык төлөөчү салыштыруу актысына кол коюлган күн - эгерде бар болсо. 8-пунктунда. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык, тиешелүү сумманы компенсациялоо үчүн Федералдык салык кызматы тарабынан кабыл алынган чечимдин негизинде чыгарылган тиешелүү ашыкча төлөмдү кайтарып берүү жөнүндө көрсөтмө Федералдык салык кызматы тарабынан Федералдык салык кызматы тарабынан Казыналык, агенттик, ал өз кезегинде Россия Федерациясынын бюджеттик мыйзамдарына ылайык арыз ээси менен эсептешүүнү жүргүзөт.

9-пункт

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинин 9-пунктунун ченемдерине ылайык, салык органдары ашыкча төлөмдөрдү эсепке алуу же кайтарып берүү жөнүндө кабыл алынган чечим жөнүндө төлөөчүлөргө маалымдоого милдеттүү, бул муну ишке ашырууну бекитүүдөн турат. тартиби же аны аткаруудан баш тартуу. Биринчи же экинчи иш маселе каралгандан кийин 5 күндөн ашпаган мөөнөттө жүргүзүлүүгө тийиш. Федералдык Салык кызматынын билдирүүсү компаниянын жетекчисине, жеке жакка, алардын өкүлдөрүнө алуу үчүн же бул маалыматтын алынгандыгын тастыктай турган башка жеткиликтүү ыкма менен жөнөтүлөт.

Эгер сөз Федералдык салык кызматы менен салык төлөөчүлөрдүн консолидацияланган тобунун өз ара аракеттенүүсү жөнүндө болсо, анда салыктык ашыкча төлөмдөрдүн суммасытиешелүү бирикменин жооптуу мүчөсүнүн пайдасына эсепке алынууга же кайтарылып берилүүгө тийиш. Эгерде аны түзүү жөнүндө келишим бузулса, анда жыйымдарды кайтаруу же эсепке алуу жооптуу субъекттин талабы боюнча жүргүзүлөт. Эгерде консолидацияланган топко кирген жооптуу катышуучунун бюджетке карызы, туумдары жана башка санкциялары болсо, бул операция жүргүзүлбөйт.

10-пункт

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинин 10-пунктунун ченемдерине ылайык, кайтарылууга же эсепке алынууга тийиш болгон сумма Борбордук банктын кайра каржылоо ставкасына карата көбөйөт, эгерде ал боюнча эсептешүүлөр Федералдык салык кызматы жана салык төлөөчү Россия Федерациясынын Салык кодексинин каралып жаткан беренесинин 6-пунктунда көрсөтүлгөн мөөнөттө эмес.

11-пункт

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинин 11-пунктунун ченемдерине ылайык, салыктын ашыкча төлөмдөрүн кайтарып берүүчү Федералдык казыналыктын аймактык түзүмү Федералдык Салык кызматына тийиштүү сумма качан келип түшкөнү жөнүндө билдирүүгө милдеттүү. салык төлөөчүгө жана кандай көлөмдө которулду.

12-пункт

Эгерде Россия Федерациясынын Салык кодексинин беренесинин 10-пунктунун жоболоруна ылайык ашыкча төлөнгөн жыйымды толуктаган пайыздар арыз ээсине толук берилбесе, Федералдык салык кызматы компенсациялоо жөнүндө чечим кабыл алат. калгандары боюнча, алар салык төлөөчүгө тиешелүү суммалар иш жүзүндө берилген дата боюнча эсептелет. Федералдык салык кызматынын бул иш-аракети акча каражаттарын кайтарып берүү күнү, ошондой эле анын суммасы жөнүндө федералдык казыналыктан маалымат алынган күндөн тартып 3 күндөн кечиктирбестен жүзөгө ашырылууга тийиш. Федералдык салык кызматынын зарыл төлөм тапшырмасы, анын ичиндеФедералдык казынага жөнөтүү керек.

13 жана 14-пункттар

Россия Федерациясынын Салык кодексинин каралып жаткан беренесинин 13-пунктуна ылайык, ашыкча салыктарды эсепке алуу же компенсациялоо орус рублинде жүргүзүлүүгө тийиш. 14-пунктунда Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинде белгиленген ченемдер салыктарга гана эмес, башка милдеттенмелерге да колдонулат: аванстык төлөмдөр, туумдар, туумдар жана ар кандай жыйымдар. 78-статьяда белгиленген тиешелүү эрежелер 14-пункттун ченемдеринин негизинде салык агенттерине, бюджетке жыйымдарды төлөө субъекттерине жана төлөөчүлөрдүн консолидацияланган топторунун жооптуу катышуучуларына да жайылтылууга тийиш. Каралып жаткан 78-берененин пунктунда ошондой эле салык РФ да мыйзамда белгиленген тартипте орду толтурулууга тийиш болгон КНСтин ашыкча төлөмдөрүн эсепке алуу же кайтаруу процессинде тиешелүү эрежелерди колдонууга тийиш экендигин белгилейт.

15-нерсе

15-пункт. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык, "Ыктыярдуу декларациялоо жөнүндө" Федералдык Мыйзамга ылайык берилген атайын декларацияда субъектти активдердин ээси катары көрсөтүү фактысы белгиленген. Мындай мүлктү чыныгы ээсине өткөрүп берүү бюджетке айрым төлөмдөрдү ашыкча деп таануу үчүн негиз боло албайт.

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесинде камтылган эрежелерге ылайык, РФ салыктары казынага төлөнгөн салыкты салыктык текшерүү фактысы боюнча же анын ыктыярдуу түрдө кошумча жыйымдардан улам ашыкча чогултулган катары тааныйт. салык төлөөчү тарабынан төлөм. Тиешелүү ашыкча төлөмдөрдүн пайда болушунун дагы бир сценарийи соттун чечими боюнча салык базасынын өзгөрүшү жефедералдык салык кызматынын жогорку структурасынын буйруктары.

Россия Федерациясынын резидент эместерине 78-беренеге ылайык салыкты кайтаруу мүмкүнбү?

Көптөгөн төлөөчүлөрдү суроо тынчсыздандырууда: Россия Федерациясынын резидент эместери бюджетке ашыкча төлөнгөн салыктарды кайтара алабы? Булар Россия Федерациясында 365 күндүн жарымынан аз жашаган чет өлкөлүктөр жана Россиянын жарандары болуп эсептелет. Арт боюнча эксперттик материалдар далилдеп турат. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78 комментарийлер менен, бул жол-жобосу мүмкүн. Анын нюанстарын карап көрүңүз.

Россия Федерациясынын резидент эместерине салык салуунун негизги өзгөчөлүгү - алар жеке киреше салыгын 30% өлчөмүндө төлөшөт, ал эми жалпы учурда алым кирешенин 13% өлчөмүндө эсептелет.. ст. нормаларында белгиленген тартипте тиешелүү алымды кайтарып берүү зарылдыгы. 78, салык төлөөчүнүн статусун туура эмес аныктоо жана жеке киреше салыгын 13%дын ордуна 30% ставкасы боюнча туура эмес эсептөөдөн улам келип чыгышы мүмкүн. Жалпысынан, бул учурда ашыкча төлөмдөр бюджетке кайтарылып берилүүчү алгоритм бул жол-жобону колдонуунун башка негиздериндегидей. Башкача айтканда, төлөөчү берененин 6-пунктунда каралган Федералдык салык кызматына берилиши керек. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78, колдонуу, кийин - салык органдарынын чечимин күтүү. Аны кантип түзүү керектигин карап чыгуу пайдалуу болот.

Салыкты кайтарып алуу үчүн кантип кайрылса болот?

Мамлекеттик бюджеттен ашыкча төлөмдөрдү мыйзамдуу түрдө кайтаруу үчүн арыздын формасы жалпысынан унификацияланган. Бул документтин жогорку оң жагында кимге жөнөтүлгөнүн көрсөтүшүңүз керек. Жалпысынан алганда, бул муниципалитеттин аймактык IFTS башчысы, всалык төлөөчү иш жүргүзөт. Ошентип, биз мындай деп жазабыз: "Баланча шаар же район боюнча IFTSтин жетекчисине." Төмөндө арыз кимден жөнөтүлгөнүн жазышыңыз керек. Биз "Ошондон" деп жазабыз. Кийинки пункт болуп арыз ээсинин паспорттук маалыматтары (документтин сериясы, анын номери, берилген датасы, ошондой эле документ берилген орган) көрсөтүлөт. Салыкты кайра кайтаруу арызынын формасы салык төлөөчүнүн каттоо дарегин да камтууга тийиш – биз аны төмөнкү сапка бекитебиз. Андан кийин, барактын ортосуна "Арыз" деп жазыңыз. Төмөндө биз Федералдык Салык кызматына кайрылуубузду “Ст. 6-пунктунун нормаларына ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык, салыктын ашыкча төлөнгөндүгүнө байланыштуу, кайтарып берүүгө тийиш болгон сумманы тигил же бул жеке эсепке которууну суранам.”

Андан кийин, тиешелүү банк эсебинин реквизиттерин оңдоңуз. Булар көбүнчө: алуучунун толук аты-жөнү, ИНН, банктын аталышы, БИК, корреспонденттик эсеп, жеке эсеп. Төмөндө биз документтин датасын, колун жана анын стенограммасын койдук. Ашыкча төлөнгөн салыкты кайтарып алуу үчүн арыз кандай болот? Бул булактын үлгүсү мындай болушу мүмкүн:

Тийиштүү өтүнмөдөгү айырмачылыктар биринчи кезекте салыктын, жыйымдын, айыптын жана бюджетке төлөмдөрдүн башка түрлөрүнө байланыштуу болушу мүмкүн. Демек, жеке киреше салыгы кайтарылып берилиши мүмкүн же, мисалы, биз жогоруда белгилегендей, КНС.

РФ Салык кодексинин 78 жана 79-беренелери: алардын кандай байланышы бар?

Белгилей кетсек, Салык кодексинде беренеге абдан жакын берене бар. 78 - 79. Россия Федерациясынын Салык кодекси андагы негизсиз салыктар жана башка милдеттенмелер боюнча суммаларды кайтарып берүүнүн тартибин жөнгө салат.калыбына келтирилди. Келгиле, анын эң көрүнүктүү жерлерин изилдеп көрөлү.

Ошентип, 1-пунктунда. 79 бюджетке ашыкча төлөмдөрдү кайтарып берүү, эгерде ага чейин мүмкүн болгон карыздарды жабуунун пайдасына тийиштүү сумманы туура эсепке алуу жүргүзүлсө гана жүзөгө ашырылышы керек деп айтылат. Эгерде алар жок экени аныкталса, анда бул учурда гана Федералдык салык кызматы РФнын Салык кодексинин 79-беренесинде каралган жол-жоболорду аткарууга тийиш. 2-пунктунда камтылган эрежелерге ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 79-беренесине ылайык, ашыкча салыктарды төлөөчүгө кайтаруу жөнүндө Федералдык салык кызматынын чечими бөлүм арызды алгандан кийин 10 күндөн ашпаган мөөнөттө кабыл алынышы керек. Анын формасы жалпысынан мамлекетке ашыкча төлөнгөн төлөмдөрдү эсепке алуу укугун ишке ашырууда колдонулганга окшош болот.

Федералдык Салык кызматы 78-беренеге ылайык ашыкча төлөнгөн салык чегерилген сценарийдегидей кайтарып берүү процедурасынын жүрүшүндө Федералдык Казыналык менен өз ара аракеттенет. Ошентип, салык органдары федералдык салык кызматынын чечимдеринин негизинде түзүлгөн тиешелүү суммаларды кайтарып берүү үчүн бул бөлүмгө көрсөтмөлөрдү жөнөтүшү керек. Салык төлөөчүлөр бюджетке ашыкча төлөмдөрдүн фактылары белгилүү болгон учурдан тартып 1 айдын ичинде Федералдык салык кызматына ашыкча жыйымдарды кайтарып берүү жөнүндө арызды жөнөтө алышат.

Кээ бир учурларда алым төлөө субъекттерине тиешелүү компенсацияларды жүзөгө ашыруу укугу сот тартибинде далилденүүгө тийиш. Доо арызы, анын предмети салыкты кайтарып берүүнүн мыйзамдуу негиздерин тастыктоо болуп саналган күндөн тартып 3 жылдын ичинде түзүлүшү мүмкүн.салык төлөөчү ашыкча өндүрүп алуу фактысын тапкан учурда.

Бюджетте ашыкча чогулган салык бар экендиги жөнүндө Федералдык салык кызматы 4-пункттун ченемдеринен төмөнкүдөй өз алдынча билдирүүгө милдеттүү. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 79, тиешелүү факт аныкталгандан кийин 10 күндөн ашпаган мөөнөттө бюджеттин алдындагы милдеттенмелерди аткаруу субъекти.

Талап кылынган суммадан ашыкча бюджетке өндүрүлгөн салыктын суммасы ушул берененин 4-пунктунун ченемдеринин негизинде арыз ээсине кайтарылып берилүүгө тийиш. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 79-беренесине ылайык, белгиленген формада Федералдык салык кызматына арыз жөнөтүлгөн күндөн тартып 1 айдан кечиктирбестен. Ошондой эле, кээ бир учурларда, анын үстүнө Борбордук банктын кайра каржылоо ченинин көрсөткүчүнө жараша пайыздар алынат.

Эгер Федералдык Салык кызматы менен өз ара аракеттенүү субъекти ишканалардын консолидацияланган тобу болсо, анда салык бул бирикменин жооптуу катышуучусунун эсебине кайтарылат.

Федералдык Казыналыктын аймактык түзүмү Россия Федерациясынын Салык кодексинин 78-беренесине ылайык ашыкча салыктарды эсепке алуу тартибиндегидей эле, салык төлөөчү менен эсептешүүлөр жөнүндө Федералдык салык кызматына билдирүүгө милдеттүү.