Салык преференциялары: түшүнүк, түрлөрү, кимге керек

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык преференциялары мыйзам тарабынан белгиленген өзгөчө жеңилдиктер. Бул терминдин так аныктамасы эч кандай мыйзам актыларында камтылган эмес. Ал эми бул факт салыктык жеңилдиктерди жана преференцияларды практикада колдонууну бир топ кыйындатат. Бул түшүнүктөрдүн ортосунда белгилүү бир айырма бар.

Көрүүлөр

Аймактык, тармактык, максаттуу, функционалдык, шашылыш, интравектордук салык преференциялары бар. Аларды функциясына жараша классификациялаңыз.

Ошентип, салык преференцияларынын аймактык түрү белгилүү бир аймакта жана артыкчылыктуу зонада прогрессти колдоого багытталган. Мисалы, бул атайын экономикалык аймакты, оффшордук зонаны жана башкаларды бөлүштүрүүгө тиешелүү.

Сектордук салык преференциялары ар кандай экономикалык секторлорду стимулдаштырууга багытталган. Бул космоско, авиацияга, билимге жана башкаларга тиешелүү болушу мүмкүн.

Мөөнөттүү артыкчылыктар салык төлөөчүлөргө карыздарын азайтуу үчүн расмий колдоо болуп саналат. Бул сорттун негизги өзгөчөлүгү алардын узактыгы боюнча чектелген. Ошондуктан, мындай салык преференциялары тарабынан берилетаткаруу бийлиги гана. Аларга салык төлөмдөрү, карызды реструктуризациялоо, бөлүп төлөө пландары, амнистиялар кирет.

Максаттуу преференциялар салык төлөөчүлөрдүн белгилүү бир категориясына, аларды колдоо максатында багытталган. Бул топко жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы, социалдык жеңилдиктер, арзандатуулар, инвестициялык насыялар кирет.

Интравектор артыкчылыктары бир салыкка карата иштейт. Алар тарифтерди бөлүштүрүү жолу менен ишке ашырылат, аны жөнгө салуу мыйзам тарабынан жүзөгө ашырылат. Аларга прогрессивдүү, регрессивдүү салык салуу шкаласы (алардын кайсынысын колдонуу бийлик жүргүзгөн саясатка жараша болот), ченди төмөндөтүү кирет.

Функционалдык артыкчылыктар салык милдеттенмелерин азайтуу мүмкүнчүлүгүн пайдаланууну караштырат. Бул милдеттенмелердин жүгүн азайтуу үчүн чарбалык субъекттер тарабынан пайдаланылган каражаттарды камтыйт. Башкача айтканда, тездетилген амортизация, кредиттер жана башкалар.

Жалпы маалымат

Мамлекеттин экономикалык компонентинин өнүгүүсү ийгиликтүү болушу үчүн салык салуунун эффективдүү системасын калыптандыруу маанилүү. Бул максатка жетүү үчүн, көптөгөн нюанстар жөнүндө ойлонуу керек. Салык преференциялары бул системанын ажырагыс бөлүгү болуп саналат. Алар ар кандай категориядагы адамдардын жүгүн азайтуу механизми катары кызмат кылат. Бул үчүн эң маанилүү жагдайды белгилей кетүү керек. Көптөгөн адамдар салыктык жеңилдиктерди жана преференцияларды бир эле нерсе катары кабыл алышат. Бирок бул адашуу.

Жеңилдиктер колдонулганда, ал ар дайым көзөмөл тарабынан көзөмөлдөнөт. Бул салык органдары тарабынан жүргүзүлөт. Аларсалык преференциялары документтерде көрсөтүлбөйт, ал эми отчеттордо жарыяланышы керек. Алар экономикалык процесстерге таасир этүү үчүн зарыл. Алар аны стимулдаштырат, кээде жайлатышат. Мисалы, экономиканын түрдүү тармактарында инновацияларды жана инвестицияны өнүктүрүү үчүн чакан бизнес үчүн салыктык жеңилдиктер бар. Көбүнчө алар социалдык маселелерди чечүүгө багытталган.

Аларды салык төлөөчүлөр үчүн салык базасын кыскартуу мүмкүнчүлүгү катары кароо керек. Мисалы, кээде экспорттук процедуралар үчүн 0% кошумча нарк салыгы бөлүнөт. Бул пунктту өздөштүрүү үчүн Art окуу керек. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 217, ошондой эле ст. 171. 0% милдеттүү практика экенин белгилейт.

Салык төлөөчүлөрдүн бул механизмди колдонуу же колдонбоо укугу жок. 0% эч кандай өзгөчөлүк жок. Бул жобо артыкчылык катары каралат.

Баландиндин сөзүнө ылайык, салык преференциялары – бул салык төлөөчүлөрдүн категориялары үчүн бийлик органдарынан белгилүү жеңилдиктерди бөлүү. Бул милдеттүү төлөмдүн көлөмүн азайтуу түрүндө көрсөтүлөт.

Бул ар кандай категориядагы адамдардын бир катар конкреттүү иш-аракеттерин билдирет. Мисалы, тышкы рынокту басып алуу. Жөлөкпулдардын аныктамасы Россия Федерациясынын Салык кодексинде камтылган. Алар салык салуу куралы жана элементи катары каралат. Россия Федерациясынын Салык кодекси бул жеңилдиктер мыйзамга ылайык ушундай укукка ээ болгон айрым жеке жана юридикалык жактарга берилет деп белгилейт. Бул суммалардын азайышы менен көрсөтүлөтмамлекеттин пайдасына аткаруу маанилүү болгон милдеттүү төлөмдөр.

Россиядагы салыктык стимулдар фискалдык функцияларды тууралоонун куралы болуп саналат. Белгилей кетсек, Россия Федерациясынын Салык кодексинде бул түшүнүк анча так эмес берилген. Ушул себептен улам, аны өз алдынча чечмелей турган орун бар. Ал башкача каралат. Бул жерде Барулиндин салык жеңилдиктери – бул укуктар, милдеттенмелер жана салык төлөөчүлөрдүн милдеттенмелерин кыскартуу жолдору деген сөздөрүн айта кетүү зарыл.

Мыйзамдагы артыкчылыктар

Салык салууга байланыштуу эң маанилүү жоболор ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 217. Бул учурду жөнгө салуучу Мамлекеттик Дума тарабынан кабыл алынган көптөгөн баштапкы документтер бар. Кошумча нарк салыгына, киреше салыгына көңүл бурушубуз керек.

Артыкчылыктарга мисал катары Олимпиада оюндарынын уюштуруучулары белгилүү бир жеңилдиктерге ээ экендигин келтирсек болот. Бул спорттук уюмдар үчүн салык преференцияларынын эң жаркын мисалы. Салык системасы учурда эки жүз жеңилдиктерди жана преференцияларды камтыйт.

Салык салынбаган киреше

Салык салынбаган бир катар кирешелер бар. Мисалы, салык салынбаган кирешеге спортчулардын оюндарда алган байгелери кирет. Бул оюндарды уюштурууга катышкан бардык компанияларга тиешелүү. Мындай кирешелердин тизмеси ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 217. Диний бирикмелерге, майыптарга кызмат көрсөткөн бейөкмөт уюмдарга төлөмдөр киреше салыгын төлөөдөн бошотулат. Диний бирикмелерде киреше салыгы алынбайтырым-жырымдарды аткаргандыгы үчүн алар тарабынан пайда алынган учурларда.

Коммерциялык салык кредиттери

Кеңири мааниде бул жерде эки маанилүү аспект бар. Алардын бири салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы. Кеп жеке ишкерлер, ошондой эле белгилүү бир чекке чейин жылдык жүгүртүүсү бар юридикалык жактар жөнүндө болуп жатат. Бул категориялардын кирешесинен азыраак салыктар алынат.

Экинчи багыт технопаркка жана башка ушул сыяктуу ишканаларга ишке орноштуруу. Мындай учурларда ставка төмөндөтүлгөндө салык режими каралат, андан тышкары бюрократиялык жеңилдиктер каралган.

Мамлекеттин ишиндеги маанилүү багыт болуп салыктык стимулдардын эффективдүүлүгүнө баа берүү саналат. Бул системаны өркүндөтүү боюнча дайыма сунуштар түзүлүп турат. Учурда эсептөөлөр салыктардын жыйынды таасирин эске алуу менен аймактагы дүң продуктунун негизинде түзүлдү.

Салык майрамдары жөнүндө

STS (жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы) ишкерлерге салык каникулдарын пайдаланууга мүмкүндүк берет. Бирок, бул көрүнүш ар бир ИМге тиешелүү эмес. Кеп майрамдар жеке ишкана катары катталган биринчи жолу гана көрсөтүлөт. Өлкөдө ЖЧК үчүн ушундай тартип жок экени көпчүлүктү таң калтырат. Кеп, мыйзам чыгаруучу жаңы уюмдарды дүңүнөн каттоодон кантип чыгуунун жолун таба алган жок.

Салык каникулдары жеке ишкер катары биринчи жолу катталгандар, юридикалык тизме боюнча ишмердүүлүк менен алектенгендер, тандап алгандар үчүн арналган.жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы. Жогорудагы бардык шарттардын болушу гана нөл пайыздык ченге алып келет.

РФнын Салык кодексинин 56-беренесинин "Салыктык жеңилдиктерди белгилөө жана пайдалануу" менен адамдардын өз каалоосу боюнча жеңилдиктерден баш тартууга укугу бар экенин белгилей кетүү маанилүү.

Майрамдар деген эмне? Бул салыктан толук бошотуунун мөөнөтү. Ал бизнести жаңыдан баштагандарга гана тиешелүү. Мыйзам чыгаруучу бул көрүнүштү карап жатканы жарыяланганда, көпчүлүк мыйзам кабыл алынгандан кийин жеке ишкер катары каттоодон өтүү үчүн атайылап киргизилген учурду күтүшкөн.

Жеке ишкерди өмүр бою сакталуучу ИНН менен каттаңыз. Ушул себептен улам эс алуу күндөрүн кайра пайдалануу үчүн кайра каттоодон өткөндөрдүн изине түшүү кыйын эмес.

Бирок ишкананы жабуу, андан кийин салыктык эс алуу менен жаңысын түзүү жол-жобосун жүргүзүүдө кыйын эч нерсе жок, анткени ишканалардын ИНН ар дайым өзгөрүп турат. Буга байланыштуу мыйзам чыгаруучу мындай мүчүлүштүк менен күрөшүүнүн көптөгөн жолдорун көрсөттү. Бирок, азырынча мындай механизм ишке ашырыла элек.

Ал эми азыр биринчи жолу каттоо процедурасынан өткөндөр гана салык майрамдарына таянышат. Мындан тышкары, алар мыйзам күчүнө киргенге чейин катталгандар үчүн колдонулбайт.

Ошондой эле мыйзамдар мындай көрүнүштү өлкө боюнча колдонбойт, бирок ар бир аймакка өз каалоосу боюнча киргизүүгө укук берет. Муну улантуу үчүн эч бир аймак аракет кылган жокжеке ишкерлердин салыктарынан киреше алышат. Мындай жөлөкпулдун эсебинен кирешенин жетишсиздиги 250 000 000 000 рублди түзгөнү эсептелген.

Расмий бюджеттин көлөмүн эске алганда, бул анчалык чоң сумма эмес. Бирок, экинчи жагынан, майрамдар калктын бат-баттан бизнес ачып, бутуна туруп, казынаны толтурууга салым кошуусуна алып келет. Натыйжада, көбүрөөк аймактарда салык майрамдары колдонулат.

Бул көрүнүш бир катар аракеттерге гана тиешелүү. Жеңилдиктер кайсы аймактарга тиешелүү экендиги боюнча акыркы чечимди да аймак кабыл алат. Бул пайдага байланыштуу OKVED коддорунун тизмелерин түзөт. Мындан тышкары, аймактардын мыйзамдарында эс алууда жүргөн жеке ишкерлер үчүн башка талаптар белгиленген.

Ошондой эле, STS жана PSN режимдерин тандап алгандар гана жеңилдиктерди алышат. Алар эсептелген режимге жана BASIC режимине берилген эмес.

Бул чөйрөдөгү аймактардын мыйзамдарынын күчү 2020-жылга чейин белгиленгендигине карабастан, ИМ эки жылдан ашык эмес өргүү алат. Салык мезгили үчүн жеке ишкер каттоодон өткөн жыл эсептелет. Демек, аймактагы мыйзамдар 2016-жылы киргизилген болсо, анда тиешелүү ченемдик-укуктук актылар күчүнө киргенден кийин каттоодон өткөн жеке ишкерлер гана жеңилдиктерди жыл аягына чейин жана кийинки жылды кошкондо колдоно алышат. Ошентип, бул мөөнөт эки жылга жетпейт.

Бүткүл дүйнөлүк

Узак убакыттан бери мамлекет өзүнө кызык болгон ишмердүүлүктүн багыттарын иштеп чыгып, аларды стимулдап же преференцияларды киргизүү менен жайлатып келет. Мисалы, АКШда инвестицияны көбөйтүүгө багытталган салыктарды узартууну колдонушат. Россияда салыктын жүгүн азайтбоо негизги милдет болуп саналат. Белгилүү бир чараларды киргизүү менен өлкөдө болуп жаткан бир катар процесстерге таасир этүү өлкөдөгү артыкчылыктуу милдет болуп саналат. Өзгөчө бир катар тармактарды бөлүп көрсөтүү менен ИДПны стимулдаштыруу маанилүү. Бул жерде салыктык жеңилдиктер маанилүү роль ойнойт. Алар атайын эсептөө процедуралары колдонулган салык төлөөчүлөрдүн айрым топторуна арналган.

Артыкчылыктарды киргизүүнүн бир нече ыкмалары бар. Алардын ичинен объектилерди эксплуатациялоо башталгандан кийин чегерүү, эксплуатацияга чейин чегерүү бар. Биринчи ыкма преференциялардын объектилеринин баштапкы наркын эксплуатациялоонун биринчи 3 салыктык мезгилинде же бир эле мезгилде объект иштей баштаган салык мезгилинде алып салууда көрүнөт.

Экинчи жол курулушка, өндүрүшкө, имараттарды, жабдууларды жакшыртууга кеткен чыгымдарды алар чыгашалар келип чыккан отчеттук мезгилде пайдаланылганга чейин алып салууда көрүнөт.

Артыкчылыктар колдонула баштаган учурда жокко чыгарылат, алар ар бир отчеттук мезгилде чегерүүлөр, алар колдонулган преференциялардын эселенген өлчөмүндө кыскартылат.

Өндүрүштөгү маанилүү имараттарды, жабдууларды реконструкциялоого, жакшыртууга жумшалган преференциялардын объекттери салык төлөөчүлөр тарабынан 3 отчеттук мезгил ичинде орнотулган активдерден өзүнчө эсепке алынат.

Негизги каражаттар болуп саналган преференция объектилеринин баштапкы наркына салык төлөөчүлөр ушул учурга чейин көтөргөн чыгымдарды камтыйт.бул объектти колдонууну баштоо. Бул объекттерди сатып алууга, аларды түзүүгө, орнотууга жана баасын көтөргөн башка чыгымдарды камтыйт.

Инвестициялык артыкчылыктар - бул киреше салыгын төлөөдөн бошотууну камсыз кылган жеңилдиктер. Салык жеңилдиктери мамлекет тарабынан кандайдыр бир жеңилдик катары каралса да, аларды алуу үчүн сизге бир топ документтер керек. Адегенде аларды алуу үчүн инвестициялык комитет менен келишим түзүү керек болчу.

Мамлекет өндүрүштү өнүктүрүүгө багытталган саясатта инвестициялык салык преференцияларынын мотивдерин колдойт.

Атайын экономикалык зоналарда ишкердик жүргүзгөн ишканаларга салык жүктөөнүн алкагында бюджет менен эсептешүүнүн өзгөчө жол-жоболору колдонулат.

Атайын экономикалык аймактарда иштеген юридикалык жактар бир катар талаптарга жооп бериши керек. Ошентип, алар атайын экономикалык зонадагы салык органдарында жайгашкан жери боюнча салык төлөөчү катары каттоодон өтүшү керек. Алар дагы мыйзамга ылайык атайын экономикалык аймактын мүчөсү болушу керек. Алардын атайын экономикалык зонада жайгаштырылбаган түзүмдүк бөлүмдөрү болбошу керек. Юридикалык жактар - атайын экономикалык аймактын катышуучулары - товарларды жана кызмат көрсөтүүлөрдү сатуудан алынуучу кирешенин 70% кем эмесине ээ болууга тийиш.

Учурдагы кырдаал жөнүндө

Бул көрүнүштү изилдөө максатында Россия Федерациясында статистикалык маалыматтар чогултулган.инновациялык ишмердүүлүк. Ошентип, катышуучулардын 62%ы илимий-изилдөө иштерин колдоо ыкмаларын биле тургандыгы аныкталган. Катышуучулардын маалыматы жакшы болгону менен иш жүзүндө бул ыкмалар анча популярдуу эмес. Ар бир төртүнчүсү гана салык жеңилдиктерин колдонуудан жабыркап жатканын айтты. Муну катышуучулардын 30%ы белгилешти. Адамдар артыкчылыктарды башынан өткөрбөгөн негизги себептердин арасында бүдөмүк көрсөтмөлөр бар, ага ылайык алар артыкчылыктарды алышат. Жеке ишкерлер дагы кандай ишмердүүлүк инновациялык деп эсептелери боюнча түшүнүк жок экенин айтышты. Ал эми сурамжылоого катышкандардын үчтөн бири башка себептерди айтышты.

Бул изилдөөлөрдүн натыйжалары чакан жана орто ишканалардын билдирүүлөрүнө дал келет. Артыкчылыктар колдонулбагандыгынын себептеринин арасында жогоруда көрсөтүлгөндөй так ошол эле пункттар бөлүнгөн. Бул ишканалардын өкүлдөрү мамлекеттик ишмердүүлүктүн натыйжалуулугун 25% деңгээлинде баалашууда. Эң төмөнкү натыйжалуулук энергетика тармагында, ал эми эң жогорку - фармацевтика тармагында, ошондой эле өнөр жай өндүрүшүндө каралды. Бул, балким, кээ бир салык төлөөчүлөргө салык мыйзамдарын түшүнүү башкаларга караганда бир топ кыйын болуп жатканынан улам болсо керек. Изилдөөнүн натыйжалары инновация тармагындагы мамлекеттик саясатта айрым “көйгөйлүү жерлер” бар экенин көрсөттү.

Факторлор

Инновациялык активдүүлүктү жогорулатуучу негизги фактор болуп салык чөйрөсүнө мамлекеттик кийлигишүүнүн натыйжалуулугу саналат. 2 негизги тенденциялар барпреференциялардын натыйжалуулугуна көбүрөөк көңүл бурууга алып келет. Ушул эле себептерден улам инновацияларды стимулдаштырууга кеткен чыгымдарга көп көңүл бурулат.

Биринчи тенденция мамлекеттердин атаандаштыкка жөндөмдүүлүгүн жогорулатууга инновациялардын салымынын өсүшүнөн көрүнүп турат. Бул жердеги өзгөчөлүк бийликтердин колдоо деңгээлин жогорулатуунун маанилүүлүгүн түшүнүшү.

Экинчи тенденция - илимий изилдөөлөрдүн татаалданышы. Ресурстар чектелүү, алардын натыйжалуулугуна талаптар күчөтүлдү.

Россия Федерациясында бул эки багыт программалар менен салыктык документтерде чагылдырылган. Алардын көңүлү өзгөрдү. Алгач преференциялардын, анын ичинде инновациялар менен алектенген ишканалардын натыйжалуулугуна жетишүү үчүн экономикалык өсүштү стимулдашты.

Инновацияларды колдоонун негизги себеби - бул рынокто кемчиликтердин болушу, бул уюмдардын инновацияга инвестиция салуудан кайтарылышы толук бойдон калууда. Натыйжада, механизмдер инновациялык ишканалардын жоголгон кирешелеринин ордун толтурууга, аларга керектүү инвестицияларды тартууга түрткү берүүгө багытталган.

Эмгектин жыйынтыгы дайыма бааланып турат. Көптөгөн изилдөөлөр жүргүзүлгөн, алар ар түрдүү, эмпирикалык корутундуларда айтылган. Бирок жеткиликтүү маалымат чектелүү болгондуктан, жыйынтыкты көрүү оңой эмес.

Көптөгөн илимий долбоорлорду мамлекеттик колдоонун эффективдүүлүгүн жогорулатуунун негизги тоскоолдугу бюрократия болуп саналат. Салыктар жаатындагы бул механизмдердин натыйжалуулугунун төмөндүгү көптөгөн факторлор менен түшүндүрүлөт. Демек, алар туруктуу эмес, кээ бир артыкчылыктарды жана преференцияларды башкарууда кыйынчылыктар бар. Мындан тышкары, алар эки тарап үчүн - мамлекеттик органдар үчүн жана салык төлөөчүлөр үчүн көрүнүп турат. Бирок эң терс фактор болуп ишкердикти чектөөчү жагымсыз салык климаты саналат. Бул механизмдердин потенциалы жогору эмес жана пайдалары эффективдүү эмес.

Тыянак

Жогорудагы маалыматтардын бардыгын эске алуу менен, салык чөйрөсүндөгү бийлик органдарынын функциялары алар берген преференциялардын көп санында чагылдырылган деген тыянак чыгарууга оңой. Бирок кээ бирлери Россиянын реалдуулуктарында болгон чектөөлөрдөн улам иштебейт, бул ишканалар үчүн салык преференцияларын колдонуу эч кандай преференцияларсыз иштөөгө караганда азыраак рентабелдүү экенине алып келет. Кошумча, сейрек айтылган артыкчылык - бул пландуу текшерүүлөрдөн бошотуу.