Документтерди каршы текшерүү: шарттар, талаптар жана мүмкүнчүлүктөр

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Дайыма Федералдык салык кызматынын кызматкерлери көптөгөн салык төлөөчүлөргө карата ар кандай текшерүүлөрдү жүргүзүшөт. Алардын негизги максаты – ар кандай компаниялар же жеке ишкерлер тарабынан жасалган ар кандай мыйзам бузууларды аныктоо. Текшерүүлөр талаа же столдо болушу мүмкүн жана кандай болгон күндө да алар ишкананын жетекчилеринин жана бухгалтерлеринин терс реакциясын жаратат. Көбүнчө кошумча изилдөөлөр жүргүзүлөт, анын ичинде каршы текшерүү. Ал текшерилген компаниянын контрагенттерине карата жүргүзүлөт. Анын негизги максаты - ар кандай татаал маселелерди тактоо.

Изилдөө концепциясы

Кайчылаш салык текшерүүсү уюмду изилдөө процессинде контрагенттер үчүн кошумча суроолор пайда болгон кырдаалда жүргүзүлөт.

Текшерүү адатта транзакцияга байланыштуу документтерди камтыйт, андыктан чектелген өлчөмдөгү документтер суралат.

Иш-чаранын максаты

Эсептөөчү текшерүүнүн маңызы – башкача тактооар кандай себептерден улам мыйзамсыз деп таанылышы мүмкүн болгон конкреттүү бүтүмдүн жагдайлары жана реквизиттери. Мындай бүтүмдүн натыйжасында компаниянын кирешеси, адатта, бир топ көбөйөт же азаят. Андыктан инспекторлор арасында мындай операция мыйзамдуубу деген күмөн саноолор бар. Көбүнчө, бул компаниянын салыктык чегерүүлөрү азайышына алып келет.

Бир эле учурда бир нече максатка жетүү үчүн каршы текшерүүнү баштайт. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• компания тарабынан берилген документтердин аныктыгын жана мыйзамдуулугун текшерүү;
• ар кандай компаниялардын окшош документтериндеги маалыматты атайылап оңдоолор болбогонуна ынануу үчүн текшерүү;
• компания жана анын өнөктөштөрү жүргүзгөн ар кандай финансылык операциялар жөнүндө маалыматтарды салыштыруу;
• конкреттүү подрядчылардын бар экендигин, ошондой эле алар чындап эле ишкердик менен алектенгендигин ырастоо.

Кайчылаш текшерүүдө ар кандай олуттуу мыйзам бузуулар аныкталса, эки компания тең жоопкерчиликке тартылат. Адатта, мындай изилдөө бүтүм 100 миллион рублдан ашкан суммага жасалган болсо жүргүзүлөт.

Иш-чара дагы качан өткөрүлөт?

Изилдөө адатта бир нече жагдайда ишке ашырылат:

• компания ири келишим түздү, анын негизинде ар кандай салыктардын суммасы азайды;
• шектүү инспекторлор компаниянын отчету канчалык ишенимдүү жана сапаттуу экенине шектенишет;
• инвентаризациялоо учурунда жок болгон ар кандай товарлар аныкталатишкананын кызматкерлери тарабынан туура эсепке алынган;
• эсептешүү учурунда компаниянын жасалма документтери бар экендиги аныкталды;
• документтер адаштыруучу деп табылды;
• каражат которулган же товарлар жөнөтүлгөн башка фирмалар менен ар кандай келишимдер жок;
• Компаниянын башка компаниялары менен түзүлгөн ар кандай келишимдер туура эмес түзүлгөн, мисалы, документтерде оңдоолор бар же бардык басып чыгаруулар түшүнүксүз;
• таблицалар компаниянын жана анын контрагенттеринин отчеттук формаларында аныкталган.

Документтердеги майда бузуулар жана дал келбестиктер уюмдун көптөгөн контрагенттерине карата каршы салыктык текшерүү үчүн негиз болуп калышы мүмкүн. Ошондуктан, бардык ишканалардын жетекчилери документтерде эч кандай ката болбошу керек.

Процедуранын кадамдары

Кайчылаш текшерүүлөр бир нече талаптар эске алынганда гана жүргүзүлүшү керек. Ошондуктан салык инспекторлору өздөрү да белгилүү бир шарттарды сакташы керек. Процедура ырааттуу кадамдарга бөлүнөт:

• ар кандай каталар же күмөндүү маалыматтар башында текшерилген фирма башка компаниялар менен жасаган ар кандай транзакциялар боюнча аныкталат;
• инспектор контрагентке суроо-талап жөнөтөт, анын негизинде уюмдун жетекчиси компаниялардын ортосундагы кызматташууга тиешелүү документтердин белгилүү пакетин даярдашы керек;
• документтер ишкана тарабынан даярдалышы керекбеш күндүн ичинде, андан кийин компаниянын жооптуу өкүлү бул документтерди Федералдык салык кызматынын бөлүмүнө алып келиши керек, ошондой эле алар тиркеменин сыпаттамасы менен баалуу кат аркылуу почта аркылуу жөнөтүлүшү мүмкүн;
• кийин, инспектор контрагенттен алынган документтерди текшерет;
• ар кандай ишканалардын документтеринде бар маалыматтарды салыштыруу;
• Текшерүүнүн жыйынтыгы боюнча Федералдык салык кызматынын кызматкерлери тарабынан корутунду түзүлүп, ал эки компанияга тең өткөрүлүп берилиши керек.

Текшерүү учурунда ар кандай мыйзам бузуулар аныкталса, анда текшерилген компаниялар административдик жоопкерчиликке тартылып, соттук териштирүү да башталышы мүмкүн.

Каршы текшерүү учурунда Федералдык салык кызматы контрагенттерди компания документтерди өткөрүп берүү мөөнөтүн бузгандыгы үчүн гана жазалай алат. Бул ишкананын бухгалтериясы иш кагаздарын жиберуунун алдында аларды алдын-ала текшербей жаткандыгына алып келет, бул эки уюмга тец терс кесепеттерге алып келет. Эгерде олуттуу каталар аныкталса, инспекторлор мындай контрагентти пландан тышкаркы жеринде текшерүүнү башташы мүмкүн. Демек, фирма жазадан кутула албайт.

Текшерүү объективдүү себептер болгондо гана жүргүзүлөт, ошондуктан алар жок болгон учурда контрагент керектүү документтерди берүүдөн баш тарта алат.

Төлөө даталары

Кайчылаш текшерүүнүн мөөнөттөрү компаниялар тарабынан сөзсүз түрдө сакталышы керек. Федералдык салык кызматынын кызматкерлеринен суроо-талап келип түшөөрү менен компания милдеттүү түрдөконкреттүү контрагентке же транзакцияга байланыштуу документтерди 5 күндүн ичинде даярдаңыз.

Бул иш күндөрү эске алынат жана ошол эле учурда компания сураган документтери жок экенин билдире алат. Эгерде мөөнөттөр бузулса, компания административдик жоопкерчиликке тартылат.

Кандай мезгил текшерилет?

Документтерди талап кылуу мөөнөтү баштапкы компания текшерилген мөөнөткө дал келиши керек. Эгерде Федералдык Салык кызматынын кызматкерлери бул мөөнөткө тиешеси жок документтерди талап кылышса, анда бул мыйзам бузуу болуп саналат, андыктан компания бул документтерди даярдоодон баш тартышы мүмкүн.

Фирма өзүнүн ишкердик ишмердүүлүгүнө гана тиешелүү болгон жана ошол эле учурда текшерилип жаткан компанияга тиешеси жок баалуу кагаздарды өткөрүп берүүдөн баш тарта алат. Мындай учурда контрагент административдик жоопкерчиликке тартыла албайт.

Кандай документтер талап кылынат?

Каршы тарап текшерүү кеңири таралган деп эсептелет. Аны ишке ашыруунун алкагында уюмдардан ар кандай документтер талап кылынышы мүмкүн, ал эми мыйзамдарда бул кагаздардын тизмеси жана көлөмү боюнча так маалымат жок, бул көбүнчө инспекторлор менен ар кандай ишканалардын жетекчилеринин ортосунда талаш-тартыштарга алып келет.

FTS кызматкерлери контрагентке тиешелүү документтерди гана сурашы керек, бирок көбүнчө кагаз документтердин пакетине кирет:

• ишкананын кадрлары;
• маршрут баракчалары;
• ортомчулар жөнүндө маалымат.

Кээ бир документтертүздөн-түз текшерилип жаткан компания жөнүндө көп маалымат берет, бирок кээ бир документтер мындай изилдөөнүн бир бөлүгү катары суралбашы керек.

Көбүнчө каршы салык текшерүүсүн жүргүзүү кээ бир документтердин туура талап кылынбаганы боюнча соттук териштирүүлөрдүн башталышына алып келет. Соттук практика көрсөткөндөй, көбүнчө соттор салык инспекциясынын тарабын ээлейт, анткени мыйзамдарда так кандай документтерди талап кылууга боло тургандыгы тууралуу маалымат жок.

Кандай шарттарда изилдөө мыйзамдуу деп эсептелет?

Документтерди каршы текшерүү белгилүү бир маанилүү шарттар аткарылганда гана мыйзамдуу болот. Бул талаптарга төмөнкүлөр кирет:

• компаниядан документтерди талап кылуучу суроо-талап компаниянын өкүлүнө дүмүрчөккө каршы түз берилет же компания бул документацияны чындап алганын тастыктоо үчүн кайтаруу квитанциясы менен почта аркылуу жөнөтүлөт;
• эгерде контрагент Федералдык салык кызматынын башка бөлүмүндө катталган болсо, анда тиешелүү бөлүмдөн суроо-талап жөнөтүлөт, анткени компания башка бөлүмдүн башка суроо-талаптарын кабыл албашы мүмкүн;
• суроо текшерилип жаткан компаниянын контрагентине тиешелүү оптималдуу документтерди гана камтышы керек;
• Документте изилдөөнүн себеби көрсөтүлүшү керек, андыктан маалымат бүдөмүк, түшүнүксүз же жалпы болсо, фирмадокументтерди даярдоодон баш тартуу;
• көбүнчө компаниянын керектүү документтери жок, андыктан ал беш күндүн ичинде Федералдык салык кызматынын кызматкерлерине билдирүүгө тийиш жана баш тартуу олуттуу себептер менен негизделиши керек.

Ушундай шарттарда гана контрасттык текшерүү мыйзамдуу, андыктан анын жыйынтыгын сотко даттануу мүмкүн эмес.

Бузуулар үчүн жоопкерчилик

Документтерди өткөрүп берүүдөн баш тарткан же документтерди даярдоонун мөөнөттөрүн бузган подрядчылар административдик жоопкерчиликке тартылышат. Бул учурда аларга карата каршы талаа текшерүүсү жүргүзүлүп, 5 миң рубль айып салынат.

Ыйгарым укуктуу адамдар 300дөн 500 рублга чейин айып пул төлөшөт. Кошумча, Федералдык салык кызматынын кызматкерлери экинчи өтүнүч жөнөтүшөт. Демек, кандай болгон күндө да фирмалар окуу үчүн керектүү документтерди даярдап, тапшырышы керек болот.

Инспекторлордун талаптары кандай деңгээлде канааттандырылат?

Кайчылаш текшерүүгө коюлган талаптар толугу менен канааттандырылышы үчүн, текшерилүүчү уюмдун контрагенти белгилүү бир шарттарды аткарышы керек:

• суралган документтердин пакети инспекторлорго берилет жана жол-жобосу суроо-талапты алгандан кийин беш күндүн ичинде мүмкүн болгон ар кандай жол менен, мисалы, почта аркылуу же Федералдык салык кызматынын инспектору менен жекеме-жеке жүргүзүлөт.;
• түп нускалардын көчүрмөлөрү берилиши керек, алар компаниянын мөөрү жана жетекчинин колу менен күбөлөндүрүлөт;
• Инспекторлор нотариалдык күбөлөндүрүүнү талап кыла албайтдокументтер;
• эгер көрсөтүлгөн тизмеде көп барактуу документ бар болсо, анда ал тигилген жерде тигилип, кол коюлушу керек;
• ар бир бет жакшы басылып, номерленген болушу керек;
• акыркы барактын арткы бетине мөөр басылып, компаниянын жетекчиси же жооптуу адамы кол коет.

Эгер документация туура даярдалса, анда Федералдык салык кызматынын бардык талаптары канааттандырылат, андыктан ар кандай мыйзам бузуулар жана каталар болбойт. Компания административдик жоопкерчиликке тартылбайт.

Документтерди өткөрүүдөн баш тартсам болобу?

Мыйзамдар текшерилип жаткан компаниянын контрагенттеринен Федералдык салык кызматынын кызматкерлери талап кыла турган баалуу кагаздардын так тизмесин жөнгө салбайт. Бул көбүнчө инспекторлор менен фирмалардын жетекчилеринин ортосунда пикир келишпестиктерге алып келет, анткени ар кандай маанилүү транзакцияларга тиешеси жок кагаздар талап кылынат.

Көп учурда компаниялардын жеке документтери, кызматкерлердин тизмеси же башка документтер суралат. Алардын аркасында инспекторлор ар кандай ишканалардын ортосундагы мамиленин бар-жоктугун текшеришет. Эгерде фирма мындай документтерди даярдоодон баш тартса, анда ал жоопкерчиликке тартылышы мүмкүн. Мындай учурда сотко кайрылууга туура келет, бирок адатта судьялар Федералдык Салык кызматынын тарабын алышат.

Эгер кагаздарды берүүнүн мөөнөттөрү бузулса, анда 5 миң рубль айып салынат.

Эгер суралган документтер мурда тапшырылса, мен эмне кылышым керек?

Серттин негизинде. 93 Салык кодексинин Федералдык салык кызматынын кызматкерлери контрагенттерден талап кыла албайттекшерилген компаниянын мурда столдо же жеринде текшерүү учурунда талап кылынган айрым документтерди кайра даярдоо.

Бирок бул маалымат мыйзамдарда бар болсо да, инспекторлордун сотко доо арыз менен кайрылышына жол бербөө үчүн документтерди даярдоо керек.

Кайчылаш текшерүүнүн натыйжалары

Контрагентти текшерүүнүн жыйынтыгы боюнча компанияга пландан тышкаркы изилдөө жүргүзүлө турган жагдай болбошу үчүн ар бир компания инспекторлордун талаптарын эске алышы керек.

Көбүнчө кайчылаш текшерүүнүн алкагында эч кандай керектүү документтер суралбай калган жагдай болот. Түшүндүрмө катты ушундай шарттарда ишкананын кызматкерлери түзөт. Анда белгилүү бир документтердин жоголгондугу же фирмада жок болгону тууралуу маалымат камтылган.

Мындай изилдөөлөрдүн контрагенттер үчүн кесепеттери төмөнкүлөрдү камтыйт:

• документтерде дал келбестиктер табылса, контрагентти текшерүүгө болот;
• эгер мыйзам бузуулар чындап аныкталса, компания административдик жоопкерчиликке тартылышы мүмкүн;
• негизги максаты кирешени жашыруу болгон алдамчылыктын белгилери дегеле табылса, анда компания жана кызмат адамдары кылмыш жоопкерчилигине тартылышы мүмкүн.

Ошондуктан, фирмалар башка уюмдар менен кызматташуу процессинде пайда болгон ар кандай документтерди түзүүгө жана сактоого жоопкерчиликтүү мамиле кылышы керек.

Кантип чыгарса болотнатыйжалар?

Каршы текшерүү кыйла оперативдүү процесс болуп эсептелет, анын аягында аралык акт түзүлөт. Ал бардык табылган бузууларды жана документтердеги дал келбестиктерди жазат.

Мындан тышкары, расмий эмес бухгалтердик эсептин маалыматтары киргизилет. Компаниянын жазууларына маалыматтарды киргизүүгө катышкан адамдардын көрсөтмөлөрү берилиши мүмкүн.

Тыянак

Компанияны текшерүүнүн алкагында салык инспекциясы бул уюмдун контрагенттеринин ар кандай документтерин кайчылаш текшерүүнү жүргүзө алат. Бул процедуранын бир бөлүгү катары белгилүү бир убакыт аралыгында ар кандай документтер суралат.

Көптөгөн ишканалар үчүн мындай текшерүү терс кесепеттерге алып келиши мүмкүн, бул административдик жоопкерчиликке тартуу же пландан тышкаркы жеринде текшерүү жүргүзүү менен көрсөтүлөт. Ошондуктан, башка компаниялар менен кызматташууга байланыштуу бардык документтерде актуалдуу маалымат камтылышы керек.