Эс алуу акысына резервди кантип түзүүгө болот. Эмгек өргүүсүн төлөөнүн резервин түзүү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ар бир салык мезгилинин аягында ишканалар жылдык киреше салыгы декларациясын даярдашат. Салык кодексинин 289-беренесине (4-пунктуна) ылайык, аны камсыздоо 28-марттан кечиктирбестен жүргүзүлөт. Салык салынуучу базаны эсептөөдө бир катар пункттарды эске алуу зарыл. Алардын арасында жыл ичинде түзүлгөн резервдерди милдеттүү түрдө инвентаризациялоо. Ал 31-декабрда өткөрүлөт. Бул жол-жобонун максаты пайдаланылбаган суммаларды же ашыкча чыгымдоолорду аныктоо, ошондой эле салык салынуучу базаны тактоо болуп саналат. Келгиле, өргүү акысынын резерви кандайча эсепке алынарын карап көрөлү.

Жалпы маалымат

Санетте. Салык кодексинин 324.1-пунктунун 1-пунктунда эмгек өргүүсү үчүн резервди эсептөөнү пландаштырган салык төлөөчүлөр алар кабыл алган эсептөө ыкмасын, ошондой эле ушул беренеге ылайык кирешенин максималдуу өлчөмүн жана айлык пайызын документацияда чагылдырууну талап кылган жобону камтыйт. Бул үчүн атайын смета түзүлөт. Ал эсептик көрсөткүчтөр боюнча маалыматтарга ылайык резервдеги айлык суммалардын эсебин чагылдырат.жылына чыгашалар. Баалоо чыгымдардан төлөнгөн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасын кошуу менен жүргүзүлөт. Эмгек өргүүсүнө чыгуу үчүн резервдеги кирешенин пайызы алар үчүн каралган жылдык чыгашалардын кызматкерлердин эмгек акысынын болжолдуу жылдык суммасына катышы катары аныкталат.

Маанилүү пункттар

Санетке ылайык. Салык кодексинин 324.1-пунктунун 2-пунктуна ылайык, эмгек өргүүсү үчүн резервди кошуу кызматкерлердин тиешелүү категорияларынын эмгек акысынын чыгаша статьяларына таандык кылынат. ченемди жетекчиликке алып, ст. 318-берененин 1-пунктуна ылайык, Каржы министрлиги салык төлөөчүлөр бул чыгашалар тиешелүү чыгашалардын түрүн өз алдынча аныктоого укуктуу деген тыянакка келген. Алар кыйыр же түз болушу мүмкүн жана өндүрүш процессине катышкан кызматкерлерге да, ошондой эле ишканада продукция өндүрүү менен байланышпаган башка иш-аракеттерди жүргүзгөн адамдарга да тиешелүү. Бирок салык төлөөчү өзүнүн тандоосун документацияда бекитүүгө милдеттүү. Ар бир түзүмдүк бөлүм боюнча эмгек өргүүсүнө акы төлөө резервинин пайыздык эсебине да жол берилет. Мында бул чыгашалардын статьясы бүтүндөй ишкана боюнча түзүлөт.

Эс алуу акысы үчүн резерв түзүңүз

абз. 2, 1-пункт, ст. Салык кодексинин 324.1, сиз төмөнкү формуланы түзө аласыз:

%=(Өнүгүү планы + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100%, мында;

• SVacion, SVOT - тиешелүү суммаларга чегерилген камсыздандыруу төлөмдөрүнүн суммасы.
• ОТплан - кызматкерлердин эмгек акысынын болжолдуу суммасы (жылдык).
• Эс алуу планы - эс алуу акысына каралган чыгашалар.

Процентти аныктагандан кийин аны ай сайын эмгек акыга (камсыздандыруу төгүмдөрүн кошкондо) иш жүзүндөгү чыгымдардын суммасына көбөйтүү керек. Алынган натыйжа ст. боюнча эмгек өргүүсүнө акы төлөө резервинин эсебине киргизилет. Салык кодексинин 255, 24-пункту. Ошол эле учурда топтолгон сумма документацияда белгиленген чектик мааниден ашпасын камсыз кылуу зарыл.

Мисалы

Баалуу эмес материалдардан зер буюмдарын жасоо менен алектенген ишкананын эмгек өргүүсүнө акы төлөөнүн резервин түзүүнү карап көрөлү. Декабрь айында 2013-жылга келечектеги чыгашалардын сметасын түзүү чечими кабыл алынган. Салык салуу максаттары үчүн тиешелүү жобо бухгалтердик эсепке алуу документтеринде белгиленген. Ошону менен бирге квитанциялардын максималдуу суммасы жана айлык проценти аныкталды. Компания 2013-жылга төмөнкү чыгымдарды пландаштырган:

• Айлык боюнча - 1 миллион рубль.
• Эс алуу үчүн резерв - 264 миң рубль.

2013-жыл үчүн эмгек акы фондунан камсыздандыруу суммаларынын тарифтери:

• 5,1% - FFOMS ичинде.
• 22% - FIU'га.
• 2,9% - FSSте.

Ишкана ишке ашырган иштин түрү тобокелдиктин 9-классына кирет (OKVED коду 36.61). Бул камсыздандыруу төгүмдөрүнүн ставкасы 1% дегенди билдирет. Башкы тариф - 31% (22+5,1+2,9+1). Андан кийин, биз эс алуу акысы үчүн резервди эсептейбиз:

Жыл үчүн камдалган сумма:

264 000 руб + 264 000 руб × 31%=$345 840

Документте чыгымдардын максималдуу суммасы 345 840 деп көрсөтүлгөн. Берилген жылдык эмгек акы фонду,анын ичинде камсыздандыруу төлөмдөрү:

3 000 000 руб + 3 000 000 руб × 31%=3 930 000 рубль

Ар бир ай үчүн чегерилүүчү пайыз:

345 840 руб / 3 930 000 руб × 100%=8,8%

Алынган маалыматтарга ылайык, баа түзүлдү

Үнөмдөөлөрдү колдонуңуз

Ст. ылайык, алдыдагы эс алуу үчүн резерв. Салык кодексинин 255-пунктунун 24-пунктунда эмгек акынын наркына кошулат. Бул учурда, иш жүзүндө дайындалган төлөмдөрдүн суммасы маанилүү болбойт. Жогоруда айтылгандай, тиешелүү камсыздандыруу суммалары да эс алуу акысынын резервине киргизилет. Бул бул салымдар эмгек акы үчүн дайындалган камсыздандыруу сыяктуу башка чыгымдарга кошулбайт дегенди билдирет. Резервди кошумча жана негизги эс алуулар үчүн төлөгөндө гана колдонсо болорун эске алыңыз.

Колдонулбаган мезгил үчүн компенсация дароо эмгек акыга чыгашага чегерилиши керек. Бул жобо 2-ст. Салык кодексинин 255, 8-пункту. Бул буйрук Каржы министрлигинин катында да көрсөтүлгөн. Бул жерде сөз, атап айтканда, жумуштан бошотулган учурда компенсация жөнүндө болуп жатканын белгилей кетүү керек. Ал эми Art. 255 Россия Федерациясынын Эмгек кодексине ылайык пайдаланылбаган мөөнөттөр үчүн жөлөкпулдарды билдирет.

Эс алуу үчүн резервдин инвентаризациясы

Себеби, жыл бою салык төлөөчүлөр кызматкерлердин эмгек өргүүсүнө болгон иш жүзүндөгү чыгымдарга эмес, болжолдуу түрдө эсептелгендиктен, мезгилдин аягында бир аз көйгөйлүү кырдаал жаралышы мүмкүн. Атап айтканда, эмгек өргүүсүнүн эсебинен кызматкерлерге иш жүзүндө которулган сумма резервдин суммасынан ашып кетиши мүмкүн. Ошол эле учурда, анын баалуулугууюмдун иш жүзүндөгү чыгымдарынан көбүрөөк чыгаша катары эсептелинет. Мына ушуга байланыштуу салык төлөөчү эмгек өргүүсүн төлөө резервин инвентаризациялоосу толук табигый көрүнүш. Бул талап ст. Салык кодексинин 324.1 (3-пункттун 1-пункту). Жүргүзүлгөн жол-жоболордун натыйжалары тиешелүү түрдө таризделет. Тактап айтканда, акт же бухгалтердик ведомость (ар кандай формада) түзүлөт. Алынган натыйжалардын чагылдырылышы ишкананын кийинки мезгилде болжолдуу чыгымдарды камдоону улантууну пландап жатканына көз каранды болот.

Келечектеги чыгашалардан запастарды алып салуу

Санетке ылайык. 324.1, 3-пункт. 3, эгерде ишканада иш жүзүндө чегерилген резервде мезгилдин акырына карата инвентаризация тарабынан тастыкталган жетиштүү каражат жок болсо, салык төлөөчү ал түзүлгөн жылдын 31-декабрындагы маалыматтар боюнча, чыгашаларга эс алуу акысынын иш жүзүндөгү суммаларын кошуу. Буга ылайык, мурда көрсөтүлгөн резерв түзүлбөгөн камсыздандыруу төгүмдөрү да кошулат. Эгерде кийинки мезгилди пландаштырууда ишкана отпускаларды төлөө боюнча резервди туура эмес деп эсептесе, анда 31-декабрдагы текшерүүдө аныкталган калдыктын суммасы учурдагы мезгилдеги негизги эмес кирешелер статьясына таандык кылынат.

Запастарды келерки жылдын планына киргизүү

Эгер компаниянын эсеп саясаты резервге карата өзгөрүүсүз калса, анда салык мезгилинин аягында толук пайдаланылбаган каражаттардын калдыгы ачыкка чыгышы мүмкүн. Салык кодексинин жогоруда аталган беренесинин 4-пунктуна ылайык, келечектеги чыгашалардын резерви төмөнкүлөрдүн негизинде аныкталат:

1. Кызматкерлер тарабынан пайдаланылбаган мезгилдин күндөрүнүн саны.
2. Кызматкерлердин орточо күндүк эмгек акысы.
3. Милдеттүү камсыздандыруу төгүмдөрү.

Эгерде салыштыруунун натыйжасында пайдаланылбаган отпуска боюнча эсептелген резервдин суммасы жылдын акырына карата резервдин иш жүзүндөгү калдыгынан көп болсо, ашыкча каражат эмгек акыга чыгашаларга кошулууга тийиш. башкача айтканда, NO > ONR болсо, анда айырма эмгек чыгымдарына барабар. Эгерде салыштыруунун натыйжасында сумма аз болуп чыкса, анда ал операциялык эмес кирешеге кошулушу керек.

Резервдик каражаттар жетишсиз: мисал

Эс алуу акысынын резерви боюнча чегерүүлөрдүн суммасы 345 840 рублди түзөт. 2013-жылдын ичинде кызматкерлер 310 000 рубль алышкан. Камсыздандыруу төгүмдөрүн түздү:

310 000 x 31%=$96 100

Жылдын аягындагы салыштыруу учурунда иш жүзүндөгү чегерилген сумма (төгүмдөрдү кошкондо) резервден 60260 сомго ашып кеткендиги аныкталды. Ошентип, каражат жетишсиз. Буга байланыштуу ашыкча сумманы эмгек акыга чыгашага кошуу керек.

Инвентаризация иш жүзүндө төлөнгөн каражаттан көбүрөөк: мисал

Өргүү акысын төлөөгө кеткен чыгымдардын резервинин суммасы 345 840 рублди түзөт. Жыл ичинде кызматкерлерге 250 миң рубль берилди. Камсыздандыруу 77 500 рублди түздү. (250 миң х 31%). Жылдын акырына карата инвентаризациялоонун жүрүшүндө резервдин суммасы иш жүзүндө берилген эмгек өргүүсүнөн (камсыздандыруу менен бирге) 18340 рублга көп экендиги аныкталган. Ашыкча киреше операциялык эмес кирешеге кирет.

Колдонулбаган күндөр

Аларды аныктоо кереккалендардык жылдын акыркы күнүнө карата гана. Салык мезгилиндеги отпускаларды төлөө үчүн келечектеги чыгашалардын резерви көрсөтүлгөн эмес. Элдештирүү учурунда көп учурда пайдаланылбаган күндөрдү кантип эсептөө керек деген суроо практикада туулат. Эки вариант бар. Биринчиси, жылына күтүлгөн күндөрдүн санын эске алуу керек. Бул иш жүзүндө алынган сан менен салыштырылат. Экинчи вариант боюнча 31-декабрда пайдаланылбай калган бардык күндөрдү, анын ичинде өткөн жылдардагы күндөрдү эске алуу керек. Каржы министрлиги биринчи вариантты колдонот. Арбитраждык практикада экинчи ыкманы колдонгон учурлар бар.

Баланс

Салыктык эсепке алууда эс алуу чыгымдары үчүн резервди түзүү салык төлөөчүнүн укугу катары чыгат, ал эми бухгалтердик эсепке алууда бул милдет болуп саналат. Бирок, ченемдик-укуктук документтерде бул тууралуу түз көрсөтмө жок экенин белгилей кетүү керек. Бирок, PBU 8/2010 талдоо, кызматкерлерге жылдык өргүү төлөө уюмдун эсептик милдети болуп саналат. Ал аталган ПБУнун 5-пунктунда белгиленген бир катар шарттар аткарылганда ушундай деп таанылат. Ушул эле документтин 16-пунктуна ылайык эсептик милдеттенменин өлчөмү чарбанын болгон фактыларына ылайык ишкана тарабынан белгиленет. иш-чаралар, ушул сыяктуу милдеттенмелерди колдонуу тажрыйбасы. Керек болсо эксперттердин пикири да эске алынат. "Бухгалтердик эсеп жөнүндө" мыйзамда запастарды түзүүнүн так эрежелери түзүлбөгөндүктөн, көптөгөн уюмдар үчүн салык салуу максатында колдонулган жол-жоболорду колдонуу эң жакшы чечим болмокчу. Ошентип, эки балансты жакындатууга жана RAS 18/02ге баш ийүү зарылдыгын жок кылууга болот.

Ушуга байланыштуу салык төлөөчүлөрдүн Салык кодексинин эрежелери боюнча эмгек өргүү акысын эсептөөгө укугу барбы деген суроо абдан логикалык. Каржы министрлигинин өкүлдөрү буга жооп кылып, жогоруда саналып өткөн нормаларга шилтеме берүү менен чектелишти. Атап айтканда, эсептик милдеттенмелер PBU 8/2010 эрежелерине ылайык бухгалтердик эсепке, ал эми салык отчеттуулугунда чагылдырылат деп түшүндүрүлгөн - ст. 324.1 NK. 16-пунктта көрсөтүлгөн PBU жоболоруна ылайык, ишкана эсептик милдеттенменин суммасынын негиздүүлүгүн документтештирүү керек. Бул шарт аткарылганда, эс алуу төлөмдөрү үчүн келечектеги чыгымдардын резерви, зарыл болгон учурда, ушул статьяда каралган эрежелерге ылайык баланста түзүлүшү мүмкүн деп болжолдоого болот. 324.1 NK. Мындан ары милдеттүү пенсияга төгүмдөр, социалдык (энеликке байланыштуу убактылуу эмгекке жарамсыздыкта, кырсыктан жана кесиптик оорудан улам), медициналык камсыздандырууга чегерилет.

Талаштуу учур: окуяны изилдөө

Салык төлөөчү эс алуу резервин түзүүгө кеткен чыгымдардын чагылдырылышы негизсиз деген тыянакка келген салык кызматынын чечимине даттанган. Буга байланыштуу 1,7 миллион рублга жакын суммада кошумча киреше салыгы алынган. Салык кызматы кызматкерлердин келечектеги эмгек өргүүсүн төлөө үчүн резервди оңдоону, кызматкерлердин башынан тартып бардык алынбаган эмгек өргүүлөрү үчүн пайдаланылбаган күндөрдүн санына жараша түзөт деп эсептеди.компаниясынын ишмердүүлүгү мыйзамсыз жасалган. Судьялар өз кезегинде ст. 342.1, 4-пункт. Атап айтканда, алар жогоруда көрсөтүлгөн ченемдин мазмуну боюнча сөз учурдагы отчеттук мезгил үчүн камылга алынууга тийиш болгон майрамдар жөнүндө болуп жаткандыгы бир тараптуу тыянак чыгарбайт деп белгилешти. статьясына ылайык. Салык кодексинин 3-пунктунун 3-пунктунун жоболоруна ылайык, жыйымдар жана салыктар боюнча мыйзам актыларында жоюлгус бүдөмүк, карама-каршылыктар жана шектенүүлөр салык төлөөчүнүн пайдасына чечмеленүүгө тийиш. статьясына ылайык. Эмгек кодексинин 122-124, иш берүүчү кызматкерлерге жыл сайын акы төлөнүүчү эс алуу менен камсыз кылууга милдеттүү. Ошол эле учурда мыйзамда бул мөөнөттү өткөрүп берүүнү ишке ашыруу мүмкүнчүлүгү каралган. Мындан тышкары, эреже боюнча 2 жыл катары менен жыл сайын акы төлөнүүчү өргүү бербөөгө тыюу салынат. Мындан келип чыгат, ст. ылайык пайдаланылбаган мөөнөттөр. Салык кодексинин 324.1-пунктуна ылайык, учурдагы жана өткөн мезгилдердеги каралбаган күндөрдү түшүнүү зарыл.

Резервдерди пландаштыруу программасы

Келгиле, эс алуу акысына кантип резерв түзүүнү карап көрөлү ("1C: ZUP"). Программада болгон мүмкүнчүлүктөр чыгашаларды өндүрүштүк чыгымдарга же отчеттук мезгилдин жүгүртүүсүнө бирдей кошууга мүмкүндүк берет. Бул өз кезегинде каржыны компетенттүү пландаштырууга жана бөлүштүрүүгө өбөлгө түзөт. Салыктык жана бухгалтердик жазуулар "Жеңгелелуучу бухгалтердик эсепке эмгек акынын чагылдырылышы" документи менен автоматтык түрдө жүргүзүлөт.

Байпактарды орнотуу төмөнкүдөй аткарылат:

1. Кирүү"Куралдар" менюсунда, сиз параметрлерди ачышыңыз керек.
2. Жоболор өтмөгү.
3. Салык эсебинде резервди түзүү үчүн тиешелүү кутучаны белгилеңиз.
4. «Резервдер жана эсептелген милдеттенмелер» маалымдамасында жаңы элемент түзүлүшү керек. Өргүү акысын төлөө резервин чагылдырат (96-эсеп).
5. Элемент түрүндө тизме негизги параметрлерге ылайык толтурулат. Бул жерде ишкананын жумушчуларынын резервдик фонддун суммасын эсептөөдө пайдаланылган чегерүүлөрү.
6. Маанилер ар бир компания үчүн жыл үчүн негизги параметрлердин пайызы катары белгиленет.

TC нюанстары

Эс алуу графиги көбүнчө кышында түзүлөт. Норма боюнча кызматкер алдыдагы эс алуу жөнүндө ал башталардан 2 жума мурун кабардар болушу керек. Бул милдет Эмгек кодексинин 123-беренесинин 3-бөлүгү менен белгиленген. Билдирүү жазуу жүзүндө болушу керек. Таанышуудан кийин кызматкер аны өзүнүн колу менен күбөлөндүрүүгө тийиш. Эреже катары, жетекчинин тиешелүү буйругун чыгаруу жетиштүү. Чынында, бул билдирүү катары иш-аракет кылат. Жалпы тартипте эмгек өргүүсүн берүү майрам башталганга чейин үч календардык күн калганда жүргүзүлөт. Кечиккен учурда ишканага административдик жаза (штраф) салынышы мүмкүн. Эмгек кодексин кайталап бузган учурда иш берүүчү 1 жылдан 3 жылга чейинки мөөнөткө дисквалификацияланышы мүмкүн.

Кийинки жумуштан бошотуу менен эс алууга чыккан учурда кызматкерге үч күндүк өргүү акысы да төлөнүп, толук эсептөө жүргүзүлөт.акыркы иш күнүндө. Кызматкер өзүнө тиешелүү мөөнөттү бир нече бөлүккө бөлүүгө укуктуу. Мыйзамда алардын санына чек коюлган эмес. Бирок, белгилүү бир шарт бар. Каникулдун жок дегенде бир бөлүгү 14 календардык күндөн кем эмес болушу керек. Калган мөөнөттү кызматкер өз каалоосу боюнча бөлсө болот.

Бирок бул жерде бир маанилүү нюансты белгилей кетүү керек. Эгерде графикке ылайык бул мөөнөт башка убакытка белгиленсе, кызматкерге эс алуудан баш тартылышы мүмкүн. Мисалы, кызматкер жылына эки жолу - бир жана үч жума эс алууга чыгышы керек. Кызматкер айлык акысын сактап калуу менен үч күн эс алууну суранат. Бул учурда лидер андан баш тартышы мүмкүн. Себеби, эмгек өргүү графиги кызматкер үчүн да, иш берүүчү үчүн да милдеттүү болуп саналат. Бул рецепт ст. Эмгек кодексинин 123, 2-бөлүгү. Кызматкердин эс алуусу ишкананын өндүрүмдүүлүгүнө терс таасирин тийгизген учурда бул мөөнөт кийинкиге жылдырылышы мүмкүн. Бирок, бул кызматкердин өзүнүн макулдугу болушу керек. Ошол эле учурда 2 жыл катары менен каникул бербөөгө мыйзам тыюу салат. Бул мөөнөттү аныктоодо календардык жылдар эмес, иштеген жылдары эске алынууга тийиш. Ошентип, артка эсептөө ишкананын абалында анын кесиптик ишин баштаган күндөн тартып жүргүзүлүүгө тийиш. Мындан тышкары, мыйзам 18 жашка чыга элек же зыяндуу же кооптуу жумуштарда иштеген кызматкерди эс алууга бошотпогон иш берүүчү үчүн административдик жоопкерчиликти карайт.