Салыктарды оптималдаштыруу: схемалар жана ыкмалар. Юридикалык салык оптималдаштыруу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Экономикалык көз караштан алганда, компаниянын чыгашаларын, анын ичинде салык милдеттенмелерин кыскартуу негиздүү деп эсептелет. Үнөмдөлгөн каражаттар бизнести өнүктүрүүгө кетет деп болжолдонууда. Кандай болгон күндө да рационалдуу салык системасын иштеп чыгуу жана ишке ашыруу кесипкөй мамилени талап кылат.

Корпоративдик жана жеке ишкерлердин салыктарын кантип оптималдаштыруу керек?

Мыйзамдар дайыма өзгөрүп турат. Жаңы ченемдер жана стандарттар киргизилүүдө, эскилерине өзгөртүүлөр киргизилүүдө. Мындан тышкары, көзөмөлдөөчү жана жөнгө салуучу органдар айрым оптималдаштыруу ыкмаларына укуктук баа берүүнү өзгөртүүгө укуктуу. Бул факторлордун бардыгы мыйзамдардагы акыркы өзгөртүүлөрдөн дайыма кабардар болуу жана зарыл болгон учурда компаниянын салык салуу системасына оңдоолорду киргизүү зарылдыгын жаратат.

Акча каражаттарын сарамжалдуу бөлүштүрүүнүн алкагында жүргүзүлүүчү бардык чаралар жана жол-жоболор Россия Федерациясынын Салык кодексинин 3-беренесинин 7-пунктуна негизделген. Бул статьяда Россия Федерациясынын Салык кодексинде чагылдырылбаган маселелер жана жоболор иш жүзүндө колдонулганда субъекттердин пайдасына чечмеленүүгө тийиш деп айтылат.бизнес аракеттери.

Критерийлер

Рационалдуу ыкманы табуу аракети эки жол менен ишке ашырылышы мүмкүн: чыгымдарды минималдаштыруу жана салыктарды оптималдаштыруу. Бул түшүнүктөр максаты жагынан бири-бирине жакын болгону менен, чындыгында маанилери ар башка. Төлөмдөрдү азайтуу компаниянын шарттарында жакшы натыйжаларды алып келиши мүмкүн. Бирок аны ишке ашыруу кээде абдан кыйын.

Салыктарды оптималдаштыруу ыкмаларын компаниянын адистери иштеп чыгышы мүмкүн же белгилүү болгон чечимдерди колдонсо болот. Кандай болбосун, даяр чечим бир нече катуу талаптарга жооп бериши керек. Бул төмөнкү:

• Мыйзамдуулук. Ишке ашырылып жаткан ыкмалар жана ыкмалар так мыйзамдын чегинде болууга тийиш. Мындан тышкары, алар тиешелүү мыйзамдарга түз же кыйыр түрдө карама-каршы келбеши керек.
• Натыйжалуулук. Салыкты оптималдаштыруу уюмду канча акча үнөмдөй алат? Идеалында, бул сумма алдын ала белгилүү болуп, мыкты тажрыйбаларды ишке ашыруу үчүн максаттуу болушу керек.
• Автономия. Сизге сырттан жардам керекпи? Ар бир жолу кымбат адистердин кызматын тартуунун жаңы ыкмаларын киргизүү талап кылбайбы? Эгерде компания өзү тандалган ыкма боюнча иштей алса, анда бир критерий аткарылды деп эсептелет.
• Ишенимдүүлүк. Салыктарды оптималдаштыруу мыйзамдарды кичине эле өзгөртүү менен ишке ашпайбы? Мамлекет жакынкы келечекте мыйзамдарды өзгөртүүнү пландаштырып жатабы, анын алкагында ишке ашырылган ыкма актуалдуулугун жоготот? Адатта, каржы менеджерлери бул суроолордун жообун билиши керек.
• Минималдуу зыян. Жаңы ыкмалар компаниянын башка аспектилериндеги көрсөткүчтөрдүн төмөндөшүнө алып келеби? Өндүрүш процесстери же персонал таасир этеби? Эгерде салыкты оптималдаштыруу бул критерийди эске алса, анда бул аны актоого дагы бир кадам болуп саналат.
• Өндүрүмдүүлүк. Жаңы ыкма киреше маржаларына кандай таасир этет? Компаниянын кирешелүүлүгүнүн деңгээлин төмөндөтүүчү бардык ыкмалардан качуу керек, анткени кыскартууга карай ар бир кадам банкроттукка карай кадам болуп саналат.

Көпчүлүк компаниялар классикалык ыкманы колдонушат - киреше маржасын азайтуу. Анткени, пайда салык базасы болуп саналат. Бирок мындай ыкма, эгерде үнөмдөлгөн каражаттар анын келечектеги гүлдөп-өнүгүшү үчүн ишкананын өзүнө кайра төгүлсө, өзүн актайт. Антпесе, үнөмдөө деңгээлин жана колдонулган ыкмалардын максатка ылайыктуулугун баалоо кыйын.

Жолдор

Салык, фискалдык саясат тармагынын адистери, салык органдары жана биринчи кезекте тажрыйбалуу бухгалтерлер мамлекеттин аракетине карабастан, азыркы мыйзамдар салык салуунун бардык аспектилерин камтый албастыгын жакшы билишет. Ошого жараша эки түрдүү чечмелей турган же эч кандай мыйзамдын сүрөттөлүшүнө такыр туура келбеген учурлар, жагдайлар көп. Көбүнчө ири ишканаларда салыкты оптималдаштыруу ушундай “ынгайлуу” негиздер менен пайда болот.

Рационалдуу мамилелерди өнүктүрүү боюнча чаралар эки жол менен ишке ашырылышы мүмкүн:

1. Салык салуу системаларын пландаштыруу. түзүлгөнкомпаниянын ишинин башка аспектилерин пландаштырууга окшош: стратегиялык же маркетингдик пландаштыруу. Бул конкреттүү натыйжаларды алууга багытталган иш-чаралардын жана чаралардын тизмеси жана жыйындысы. Эреже катары, бул жерде мыйзам ченемдерине карама-каршы келбеген бардык колдо болгон ыкмаларды жана каражаттарды колдонсо болот.
2. Салыктан качуу. Жана мыйзамдуу түрдө. Иш жүзүндө бир нече ишкерлер салыктан мыйзамдуу түрдө качуу мүмкүнчүлүгү сыяктуу аспектиге көңүл бурушат. Демейки боюнча, фискалдык органдардын өкүлдөрү алып жүргөн чындыктан башка эч кандай чындык болушу мүмкүн эмес деп эсептелет.

Бирок, фискалдык органдардын иш-аракети компаниянын салыктык көрсөткүчтөрүн жогорулатууга багытталганын, мында аларды азайтуу мыйзам тарабынан тыюу салынбагандыгын эске алуу керек. Салык пландоо ыкмасы бул маселе менен гана алектенет. Дагы бир суроо, ал муну кантип кылат? Салыктарды оптималдаштыруу схемалары мыйзамдардагы кемчиликтерди, талаштуу маселелерди жана карама-каршылыктарды издөө аркылуу ишке ашырылат.

Убакыт

Ишкананын ар кандай аракети белгилүү бир убакыт аралыгы менен чектелиши керек. Биринчиден, бул конкреттүү натыйжаларды өлчөөгө мүмкүндүк берет, экинчиден, колдонулган ыкмалардын максатка ылайыктуулугун талдоо жана туура эмес иш ыкмаларын таштоого үлгүрүүгө мүмкүндүк берет.

Ушул көз караштан алганда, мыйзамдуу салык оптималдаштыруу учурдагы жана келечектүү болушу мүмкүн. Адистердин айтымында, ишкана кайрылганда эң жакшы натыйжалар берилетбир нече ар кандай ыкмаларды бириктирген. Мисалы, эгерде сиз белгилүү бир пайдаларга жетише алсаңыз, анда параллелдүү түрдө сатуу көрсөткүчтөрүн көбөйтүүгө жана ошол эле учурда экинчи даражадагы беренелерге кеткен чыгымдарды кыскартууга аракет кылышыңыз керек.

Мындан тышкары пландаштырууда кыйыр жана тике салыктардын көлөмүн эске алуу керек. Эсептөөлөр жаңы транзакциялар үчүн гана эмес, иш учурундагы транзакциялардын бардык түрлөрү боюнча жүргүзүлөт.

Көрүүлөр

Көрүнүүчү эффекттерге жетүү үчүн чаралар ички жана тышкы болушу керек. Тышкы методдор предметтин негизги параметрлерине тиешелүү. Мисалы:

• Салык төлөмдөрүн менчик формасын өзгөртүү менен азайтса болот. Иштин азыркы түрүндө юридикалык жактардын кандай артыкчылыктары бар жана жеке ишкерлер үчүн эмнеси жаркырап турганын талдап, салыштырып көрүү зарыл. Тигил же бул өзүнчө статуска кирүүнүн жана өзгөчө индульгенцияларды алуунун ар дайым жолдору бар.
• Аракеттин өзгөрүшү. Салыктын түрлөрү ишкердик субъекттерине алардын ишинин түрлөрү боюнча колдонулат. Мисалы, ишкердик субъекти UTII төлөйбү же төлөбөйбү, анын ишмердүүлүгүнө жараша болот. 6 же 15% өлчөмүндө жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумун (СТС), ошондой эле UTII колдонуу актуалдуу боло турган иштин түрүн өзгөртүүнү кылдаттык менен карап чыгуунун мааниси бар.
• Аймактык тиешелүүлүгүн алмаштыруу. Россия Федерациясында кандайдыр бир федералдык мыйзамдар аймактык талаптарга ылайыкташтырылышы мүмкүн экенин баары билет? Башкача айтканда, жергиликтүү бийлик жүргүзүүгө укуктуусалыктарды эсептөөнүн тартибин өзгөртүү жана аларды практикада колдонуу. Жалпы эрежелер ошол эле бойдон калса да, айрым салыктар үчүн ставкалар олуттуу түрдө айырмаланышы мүмкүн. Мисалы, кээ бир UTII коэффициенттери боюнча тарифтер.

Алмаштыруу - бул ишкердиктин бул түрү үчүн тарифтер төмөн же жеңилдиктер каралган башка аймакта каттоо.

Ички пландоо

Ички процесстерди рационализациялоо ишмердүүлүктүн ар кандай компоненттерин камтыйт. Аларды классификациялоонун так критерийлери жок. Ошондуктан аларды жалпы жана өзгөчө ыкмаларга бөлүү адатка айланган.

Салыктарды оптималдаштыруунун жалпы тобокелдиктери төмөнкү чараларды колдонуу менен ишке ашырылат:

• Артыкчылыктарды колдонуу. Бул ыкма менен салык салынуучу объектинин бир бөлүгүн салыктын айрым түрлөрүнөн (мүлк салыгы) бошотууга мүмкүн болгон өзүнчө субъект катары бөлүү мүмкүнчүлүгү же салыкты төлөөнү кийинкиге калтыруу мүмкүнчүлүгү каралат.
• Контракт схемасын талдоо, анда бир транзакцияны ар кандай жолдор менен жүргүзүү, аны аз көлөмдөгү бир нече транзакцияларга бөлүү мүмкүнчүлүгү каралат.
• Эсеп саясатын оптималдаштыруу. Бул демейки жол-жобо жылына кеминде бир жолу ар бир мекемеде жүргүзүлүшү керек.
• Тездетилген амортизация ыкмасын же негизги каражаттарды кайра эсепке алууну билдирген жүгүртүүдөгү каражаттарды пайдалануу. Натыйжада киреше салыгы же корпоративдик мүлк оптималдаштырылат.

Мындан тышкары атайын ыкмалар колдонулаттөлөмдөр кийинкиге жылдырылган, келишимдик мамилелер алмаштырылган же негизги активдер кыскарган. Бул ыкмалар өзүнчө же айкалыштырып колдонсо болот.

Нюанстар

Бирок, жогоруда айтылган ыкмалар каалаган натыйжаны берет деп айтууга болбойт. Иштин түрүн же каттоо аймагын өзгөртүүнү кароодо жеңилдиктерди жана стимулдарды гана эмес, ошондой эле ишкердик субъекттери үчүн милдеттерди да изилдөө керек.

Финансы менеджери тигил же бул учурду унутуп калса, иштин бүтүндөй натыйжасы компаниянын каржылык натыйжаларын дагы бир топ начарлатышы мүмкүн. Ийгиликсиз чечимдин далили салык жүгүн жогорулатуу болуп саналат. Салык жүгү минимумга салынган оффшордук аймак жакшы вариант.

Кадамдар

Уюмда салык системаларын рационализациялоонун аткаруучулары бухгалтердин, юристтин жана тиешелүү чөйрөдөгү башка адистердин атынан өзүнүн кызматкерлери боло алышат. Эгерде өз күчү жана билими жетишсиз болсо, анда жетекчилик консалтингдик компанияга кайрылса болот. Алар келишимдин негизинде иштешет жана акы үчүн салык төлөмдөрүн же башка чыгымдарды азайтууга жардам берет.

Иштелип чыккан ыкмаларды ишке ашыруу бир нече этап менен ишке ашырылат.

1. Келечектеги ишкана үчүн жер тандоо. Төмөнкү факторлорду эске алуу керек: тандалган аймакта салык салуу системасы; салык жеңилдиктери мүмкүнчүлүгү; салык кредиттерин алуу мүмкүнбү; салык системасын башка аймакка которуу кандай болуп жатат, эгер боло турган болсозарыл, ж.б.
2. Ишкана түзүү. Менчиктин оптималдуу формасында каттоо.
3. Учурдагы салык системасынын анализи.
4. Салыктык жеңилдиктердин бардык варианттарын издеп, карап көрүңүз: салык жүгү кандай жана аны кантип азайтса болот?
5. Салык салуу жана алардын чыгымдарын минималдаштыруу жолдору боюнча компаниянын типтүү транзакцияларын талдоо.
6. Активдерди рационалдуу бөлүштүрүү, жагымдуу шарттарда инвестициялоо.

КНСке сарамжалдуу мамиле

КНСти бир нече жол менен оптималдаштырса болот:

• Кредитке товар же сырье сатып алуу. Негизги бүтүмгө кол коюу менен тараптар ага тиркемени - неттинг жөнүндө келишимди түзүшөт. Салык органдары мындай кадамды мыйзамсыз ыкма катары чечмелеши мүмкүн.
• Депозит түрүндө белгилүү бир сумманы киргизүү. негизи тиешелүү келишим болушу керек. Мындай транзакцияларга КНС салынбайт.
• Логистикалык жана транспорттук компаниялардын кызматтарын колдонуңуз. Бул ыкма менен КНС 10% төмөндөйт.
• Сатып алуу опциялары. Алар келечекте сатылышы мүмкүн. Аларды сатуудан түшкөн каражат КНСтен бошотулган.
• Кредиторлордун алдындагы карыздык милдеттенмелерди жабуу максатында өз мүлкүн сатуу. Ырас, түшкөн каражат КНСтен бошотулбайт. Бирок кошумча ишкана түзүп, ага түшкөн кирешени уставдык капитал катары кошсоңуз, анда жаңы ишкана КНСтен бошотулат.

КНС менен схемаларды тандап жатканда, кылдаттык менен юридикалык баа берүү керек. Салык салуу чөйрөсүндө көбүнчө КНСтен каражаттардын бир бөлүгүн азайтуу же бошотууга аракет кылуу схемалары бар.бирок алардын айрымдары мыйзам чегинен чыгып кетиши мүмкүн. Мындай учурда жазадан кутулуу мүмкүн эмес.

Киреше салыгын рационализациялоо

Практикада кеңири колдонулган бир нече ыкмалар бар. Биринчи схема үчүнчү жактын ресурстарын тартуу менен резервдик фонддорду түзүүнү камтыйт. Андан кийин каражаттар мүлктү мөөнөтүнөн мурда калыбына келтирүү үчүн эсептен чыгарылат. Чыгымдар ай сайын же квартал сайын төлөнүшү мүмкүн. Компания чогултулган каражаттардын көлөмүн өз алдынча аныктайт. Бул оптималдаштыруу ыкмасы 3 жылдан ашык иштеп жаткан компаниялар үчүн гана мыйзамдуу болот. Себеби, оңдоолордун сметасы акыркы 3 жылдагы жалпы көрсөткүчтөрдөн ашпашы керек.

Киреше салыгын оптималдаштыруунун дагы бир мисалы - амортизациялык үстөктөрдү киргизүү. Бул үчүн жаңы мүлктү сатып алуу жана алардын наркын эскилерин алмаштыруу катары эсептен чыгаруу зарыл. Бул ыкма, алмаштырылган мүлктүн түрүнө жараша, пайданын негизги бөлүгүн 10% дан 30% га чейин кыскартууга мүмкүндүк берет. Мындай натыйжа жаңы мүлктү сатып алууда гана мүмкүн экенин эске алуу маанилүү. Бекер пайдаланууга берилген мүлктүн түрлөрү өзгөчө болуп саналат.

Усулдарга укуктук баа берүү

Салык жүгүн азайтуу аракети уруксат берилген чектен чыгып, салык төлөөдөн качуу мүнөзүнө ээ болбошу керек. Бул жагынан алып караганда, ак жана кара салык оптималдаштыруу турат. Биринчи ыкма схемаларды жана алдамчылыкты колдонууну камтыйт, бул кийинчерээк жок дегенде административдик жоопкерчиликке алып келет. Бирок мындай учурлар үчүн типтүү чара кылмыш козгоо болуп саналатсалык органдарынын демилгеси боюнча иштер. Мындай ыкмалардын кеңири таралган мисалы кыска мөөнөттүү ишканаларды же бир күндүк фирмаларды түзүү болуп саналат.

Бирок эгерде ишкана чындап эле салыктык чыгымдарды азайтуу зарылдыгын сезсе, анда бул тармактын адистерин оптималдаштыруу процессине тартуу керек. Тажрыйбалуу бухгалтер жана салык маселелери боюнча компетенттүү юрист сизге оптималдаштыруу схемасын түшүнгөн көзөмөлдөөчү органдар мыйзам бузууларды аныктай албаган оптималдуу жолдорду тандоого жардам берет.

Тыянак

Маалыматсыз адам оптималдаштыруу тутумун салыктан качуу менен оңой эле чаташтыра алат, бирок чындыгында булар таптакыр башка нерселер. Мыйзам чегинде салыктарды кыскартуулар көз жаздымда калбайт, өзгөчө максаттуу ыкмалар колдонулат. Маанилүү натыйжаларга жетишүү үчүн ишкананын учурдагы абалын жана келечекке божомолдорду талдоо менен комплекстүү мамиле жасоо зарыл.

Көп учурда бухгалтердик эсептин кээ бир көрсөткүчтөрүнүн төмөндөшү башка көрсөткүчтөрдүн өсүшүнө алып келет. Мындай өзгөчөлүктөрдү эске алуу менен комплекстүү мамиле жана компетенттүү адистердин тажрыйбасы талап кылынат.