Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары качан күчүнө кирет жана иштөөсүн токтотот?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салыктарды жана жыйымдарды белгилөөнүн, өзгөртүүнүн жана жоюунун тартиби өлкөнүн жогорку өкүлчүлүктүү органы тарабынан аныкталат. Төлөмдөрдү эсептөө жана чегерүү эрежелери Салык кодексинде бекитилген. Кодекс ошондой эле Россия Федерациясындагы салыктар жана жыйымдар системасы менен байланышкан негизги түшүнүктөрдү жана терминдерди түшүндүрөт. Макаладагы негизгилерин карап көрөлү.

Орусиянын салык системасынын жалпы мүнөздөмөсү

Бул ч. 2 NK. Россия Федерациясындагы салыктар жана жыйымдар системасы - бул өлкөнүн аймагында белгилүү бир эрежелерге ылайык алынуучу милдеттүү төлөмдөрдүн жыйындысы. Салымдар юридикалык жактар тарабынан да, жарандар тарабынан да киргизилет. Салык - жеке жактардан жана уюмдардан аларга оперативдүү башкаруу, менчик же чарба жүргүзүү укугунда таандык болгон акча каражаттарын ажыратып алуу түрүндөгү акысыз, жеке жана милдеттүү төлөм. Бул чегерүүлөр мамлекеттик мекемелердин ишин каржылоого жумшалат. Алым жарандардан жана ишканалардан ыйгарым укуктуу адамдар тарабынан аларга карата юридикалык мааниге ээ болгон аракеттерди көрүү үчүн алынуучу милдеттүү жыйым болуп саналат.буга бийликтер тарабынан. Көрсөтүлгөн кызматтардын тизмеси башка нерселер менен катар кандайдыр бир укуктарды берүү жана лицензияларды (уруксаттарды) берүүнү камтыйт.

Россия Федерациясындагы салыктардын жана жыйымдардын түшүнүгү жана түрлөрү

Каратылган төлөмдөр Салык кодексинин жоболоруна ылайык гана каралат. Федералдык жыйымдар жана салыктар, эгерде жободо башкасы каралбаса, жалпы өлкө боюнча белгиленет. Алар ар кандай деңгээлдеги бюджеттерге чегерилет. Россия Федерациясында салыктардын жана жыйымдардын төмөнкү түрлөрү белгиленет:

1. Толугу менен мамлекеттик бюджетке түшкөн. Мисалы, КНС.
2. Кирешени жөнгө салуу. Россия Федерациясындагы салыктар жана жыйымдар системасы мамлекеттик бюджетке төлөөчүлөрдөн түшкөн суммаларды башка деңгээлдеги бюджеттердин ортосунда кайра бөлүштүрүүнү карайт. Аларга акциздер, жеке киреше салыгы, пайдадан чегерүү ж.б. кирет.
3. Атайын максатты көздөп, фонддорго келүү. Бул төлөмдөр мамлекеттик бюджетке чегерилет.

Россия Федерациясындагы салыктардын жана жыйымдардын түрлөрү тизмеде топтоштурулган:

1. КНС.
2. Пайдалы казып алуу салыгы.
3. Акциздер.
4. Суу салыгы.
5. ESN.
6. Жапайы жаратылышты жана биологиялык суу ресурстарын пайдалануу үчүн төлөмдөр.
7. NDFL.
8. Корпоративдик киреше салыгы.
9. Мамлекеттик алым.

Кодексте Салык кодексинде көрсөтүлбөгөн салыктар киргизилген өзгөчө режимдер каралышы мүмкүн.

Маанилүү учур

Салыктарга мыйзам актыларынын таасири жанакөп учурларда өз убагында төлөмдөр чектелбейт. Бирок, кээ бир документтердин белгилүү бир мөөнөтү бар. Мезгил-мезгили менен Кодекстин жана башка ченемдик документтердин жоболору кайра каралышы, оңдолуп, толукталышы мүмкүн. Белгилей кетсек, ст. Референдум өткөрүү эрежелерин жөнгө салуучу Федералдык Мыйзамдын 3-беренесине ылайык, федералдык жыйымдарды жана салыктарды белгилөөгө, алып салууга, өзгөртүүгө тиешелүү маселелер коомдук талкууга коюлушу мүмкүн эмес. Бул салык тармагында түз демократиянын механизмин колдонууга тыюу салынганын билдирет.

Салык салуу принциптери

Төлөөчүдөн салыкты же жыйымды тикелей алуудан мурда эки өз ара байланышкан жана ырааттуу мыйзамдык жол-жоболор жүргүзүлөт: белгилөө жана киргизүү. Алар Салык кодексинин жоболоруна ылайык акча каражаттарын ээликтен ажыратуунун мыйзамдуу мүмкүнчүлүгүн аныктайт. Салыкты белгилөө - бул белгилүү бир милдеттүү төлөм аныкталган ченемдик документти кабыл алуу. Бул жол-жобосу чегерүүнү түзүүнүн юридикалык фактынын бир түрү болуп саналат. Ал мамлекеттик жана аймактык төлөмдөрдү (Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары) аныктоого мүмкүндүк берет. Аймактык чегерүүлөр Федералдык Мыйзамдын, ошондой эле аймактык бийлик органдары тарабынан кабыл алынган ченемдик документтердин негизинде киргизилет.

Негизги элементтер

Белгилей кетчү нерсе, салыкты белгилөө анын аталышын билдирбейт. Процедуранын жүрүшүндө чегерүүнүн милдеттүү элементтери аныкталууга тийиш. Алардын арасында, атап айтканда:

• объект;
• bet;
• период;
• эрежелер жана төлөө шарттары, ж.б.

Экинчи этап

Салыкты киргизүү – бул аны төлөөгө түздөн-түз милдеттүүлүгүн белгилеген ченемдик укуктук документти кабыл алуу. Конкреттүү чегерүү иш жүзүндө жүргүзүлүшү үчүн, аны аныктоо керек. Бул өкүлчүлүктүү орган каражаттарды ээликтен ажыратуу мүмкүнчүлүгүн камсыз кылат, салык салуу элементтерин атайт дегенди билдирет. Андан кийин төлөөчүнүн милдеттүү чегерүүлөрдү жүргүзүү боюнча милдети формулировкаланат. Каралып жаткан этаптардын болушу 2-ст. 1 жана 2 NK.

Кызматтын токтотулушу

Салык кодексинде салыкты жокко чыгаруу мүмкүнчүлүгү каралган. Ал төлөмдү өндүрүүнү токтотууну жана аны салык салуу чөйрөсүнөн чыгарууну билдирет. Бул иш-аракеттер өкүлчүлүктүү орган тарабынан кабыл алынган ченемдик документке ылайык жүзөгө ашырылат. Салыктын жоюлушу ал киргизилген документтин мөөнөтү бүтүшүнө да байланыштуу болушу мүмкүн (эгерде акыркысында тиешелүү чектөө болсо).

Аймактык төлөмдөр

Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары бир катар шарттарды сактоо менен киргизилет:

1. Төлөмдөр Салык кодексинде каралган.
2. Салык салуунун бардык милдеттүү элементтери аныкталды.

Өлкө боюнча чегериле турган төлөмдөр өкүлчүлүк органы тарабынан аныкталат. Салык кодексинин тиешелүү главасында салык салуунун элементтери белгиленген, конкреттүү төлөөчүлөр аныкталган. Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары 2 этап менен киргизилет:

1. Биринчи этапта эң жогорку өкүлорган төлөөчүлөрдү жана салык салуунун негизги элементтерин аныктайт. Бул маалымат Салык кодексине киргизилген. Чечим жана чегерүү мезгили үчүн негизги эрежелер жана атайын чектөөлөр түзүлөт.
2. Экинчи этапта аймактык өкүлчүлүктүү орган Салык кодексинин главасына ылайык конкреттүү тарифтерди жана милдеттүү төлөмдөрдү төлөө мөөнөтүн аныктайт.

Салыктар жана жыйымдар Россия Федерациясынын субъектилери тарабынан аныкталгандай эле, жергиликтүү төлөмдөр киргизилет.

Нюанс

Федералдык салыктарды киргизүү аларды белгилөө менен бир убакта ишке ашырылат. Аймактык чегерүү үчүн башка эреже аныкталган. Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары тиешелүү административдик бирдиктин өкүлчүлүктүү органы тарабынан кабыл алынган ченемдик документ күчүнө кирген учурдан тартып киргизилет. Төлөөчүлөрдүн бюджетке чегерүү милдетин так ошол бекитет.

Аймактык төлөмдөрдүн түрлөрү

Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары Салык кодексине карама-каршы келбеген ченемдик документтер менен киргизилет. Аларды аныктоодо администрациялык бирдиктердин өкүлчүлүктүү органдары төмөнкүлөрдү белгилейт:

1. Чегерүүнүн шарттары жана эрежелери.
2. Коюмдар.

Салык салуунун башка элементтери Салык кодексинде аныкталган. Мындан тышкары өкүлчүлүктүү органдар салык жеңилдиктерин, аларды колдонуунун тартибин жана негиздерин белгилөөгө укуктуу. Аймактык милдеттүү төлөмдөргө чегерүүлөр кирет:

1. Ишканалардын менчигинен.
2. Транспорттон.
3. Оюн бизнесинен.

Салык салуу объекти

Ата мекендик үчүнуюмдар кыймылсыз жана кыймылдуу мүлк болуп саналат. Ал, башкалардын катарында, убактылуу пайдаланууга, ээлик кылууга, тескөөгө же ишенимдүү башкарууга берилген, ошондой эле биргелешкен иш-аракетке салым кошкон материалдык баалуулуктарды камтыйт. Бул мүлк бухгалтердик эсептин эрежелерине ылайык баланста негизги каражат катары эсепке алынууга тийиш. Өлкөдө туруктуу өкүлчүлүктөрү аркылуу иш алып барган чет өлкөлүк ишканалар үчүн салык салуу объекти болуп негизги каражаттар катары таанылган кыймылсыз жана кыймылдуу мүлк саналат.

Укуктук жөнгө салуунун өзгөчөлүктөрү

Россия Федерациясындагы салык тутумун башкаруунун механизми – бул укуктук каражаттардын өзгөчө жыйындысы. Алар ырааттуу түрдө уюштурулуп, укуктук мамилелердин катышуучуларынын керектөөлөрүн канааттандыруу жолунда пайда болгон тоскоолдуктарды жеңүүгө көмөктөшөт. Салыктык жөнгө салуунун максаты - субъекттердин кызыкчылыктарынын белгилүү бир баалуулуктарга кыймылын камсыз кылуу. Анын принциптери салык салуу чөйрөсүндө тиешелүү мамлекеттик саясатты калыптандыруу үчүн багыт катары иштейт. Алар укук колдонуу практикасында негизги мааниге ээ. Бул Россия Федерациясынын субъекттеринин салыктары жана жыйымдары, ошондой эле мамлекеттик бюджетке чегерүүлөр белгиленген ченемдик документтердин бардык жоболору бекитилген негизги мамилелерге ылайык ишке ашырылууга тийиш экендигине байланыштуу. Салык кодексинде.

Принциптер

Салык системасы жетектөөчү принциптердин негизинде иштейт. Алартиешелүү укуктук мамилелерди жөнгө салуу үчүн негиз болуп саналат. Негизги салык принциптери төмөнкүлөрдү камтыйт:

1. Универсалдуулук, адилеттүүлүк жана салык салуунун теңдиги. Бул принцип салыктык укук мамилелеринин ар бир катышуучусунун ченемдерде аныкталган эрежелердин чегинде өз кызыкчылыктарын коргоо укугун билдирет. Ар бир адам Салык кодексинде белгиленген чегерүүлөрдү жүргүзүүгө милдеттүү. Ошол эле учурда, алардын көлөмүнө карабастан, укуктук мамилелердин катышуучулары бирдей укуктарга жана милдеттерге ээ болууга тийиш.
2. Бир жолу колдонуу. Бул принцип бир эле объект үчүн салыктын бир гана түрү каралышы керек дегенди билдирет, ал белгилүү бир мезгил ичинде бир гана жолу алынат.
3. Артыкчылыктуу. Бул принцип мыйзамдарда жеке төлөөчүлөр үчүн салык салуу чөйрөсүндө айрым жеңилдиктерди аныктоочу ченемдердин болушун болжолдойт.
4. Экономикалык баланс. Милдеттүү төгүмдөрдү аныктоодо адамдын аны төлөөгө болгон иш жүзүндөгү жөндөмдүүлүгүн эске алуу керек.
5. Мыйзамды четке кагуу. Төлөм суммалары туураланган эрежелер алар кабыл алынганга чейин пайда болгон мамилелерге колдонулушу мүмкүн эмес.
6. Дскриминациясыз салык салуу. Бул принцип жеке адамдардын ортосундагы расалык, идеологиялык, саясий, гендердик, улуттук, этникалык жана башка айырмачылыктарга негизделген ар кандай эрежелер боюнча жыйымдарды жана салыктарды колдонууга тыюу салат.

Укуктук мамилелер

Россия Федерациясынын салыктар жана жыйымдар системасында белгиленген байланыштар жөнгө салынуучу социалдык ченемдер болуп саналат.өз ара аракеттенүүлөр. Алар ар кандай процедуралардын алкагында пайда болот. Акыркысы, чындыгында, жыйымдарды жана салыктарды белгилөөнү, киргизүүнү, жоюуну, ошондой эле Салык кодексинин нормаларынын аткарылышын контролдоону жана аларды бузгандарды жоопкерчиликке тартууну камтыйт. Укуктук мамилелердин катышуучуларына белгилүү укуктар берилген жана салык салуу процессине байланыштуу конкреттүү милдеттерди алышат. Бул өз ара аракеттер:

1. Милдеттүү бюджеттик төгүмдөрдү белгилөө жана чогултуу боюнча мамлекеттик саясаттын бир бөлүгү катары көрсөтүлөт.
2. Максаттуу багытка ээ болуңуз. Салык системасы конкреттүү милдеттерге – төлөмдөрдү белгилөө жана чогултууга баш ийет.
3. Алар расмий түрдө аныкталган. Салыктык укук мамилелери айрым катышуучулардын ортосунда түзүлгөн конкреттүү мамилелерди жөнгө салууну камсыз кылат.
4. Мамлекеттик мажбурлоо ыкмалары менен берилет. Салык салуу чөйрөсүн жөнгө салуучу ченемдик укуктук актыларды бузган учурда коргоо механизминен жооп кайтарылат.

Салык мамилелери татаал түзүлүшкө ээ. Ал төмөнкү категориялар аркылуу ачыкка чыгат:

1. Мамилелер үчүн негиз.
2. Объект жана предмет.
3. Катышуучулардын милдеттери жана укуктары.

Классификация

Салыктык укук мамилелери материалдык жана процессуалдык болушу мүмкүн. Биринчисинин алкагында, каралган милдеттер жана укуктар белгилүү бир мүлктүк пайда алууга багытталган. Процесстик мамилелер ченемдик көрсөтмөлөр менен аныкталат. Алар белгилүү бир жол-жоболорду караштырат, иш-аракеттердин тизмесин бекитеткатышуучуларга жасоого, эрежелерди, мөөнөттөрдү жана башкаларды түзүүгө уруксат берилет. процессуалдык мамилелер өз кезегинде жөнгө салуучу жана коргоочу болуп бөлүнөт.

Биринчилери менчик мүнөзгө ээ болгон коомдук мамилелерди иретке келтирүүгө, консолидациялоого жана өнүктүрүүгө багытталган. Жөнгө салуучу мамилелер салыштырмалуу жана абсолюттук, пассивдүү жана активдүү болуп бөлүнөт. Акыркысы салык мыйзамдарынын динамикасын билдирет. Пассивдүү мамилелер тыюу салуучу жана ыйгарым укук берүүчү ченемдерге ылайык түзүлөт. Абсолюттук өз ара аракеттешүүлөр талап кылуу укугуна ээ болгон бир катышуучуга (мисалы, мамлекет) карата гана жекелештирилет. Туугандык мамилелер эки тараптуу жекелештирилет. Мындай өз ара аракеттенүүдө ыйгарым укуктуу субъектке белгилүү бир юридикалык милдеттенмелер топтому бар белгилүү катышуучу каршы чыгат.

Мамилелер

Салыктын өз ара аракеттенүүсү өкмөт тарабынан корголот. Алар салык салуу чөйрөсүндө түзүлөт. Салык мамилелери мамлекеттик. Алар ар кандай адамдардын (жеке жана юридикалык жактар) ортосунда түзүлөт. Салык мамилелери мыйзамдуу болуп саналат жана салык салуу чөйрөсүндө гана пайда болот. Катышуучулардын укуктук байланышы алардын укуктарынын жана милдеттеринин жыйындысы менен камсыз кылынат.

Субъективдүү мүмкүнчүлүктөр ыйгарым укуктуу адамдарга таандык. Алар, мисалы, контролдоочу орган катары мамилелерге киришет жана ошого жараша белгилуу ыйгарым укуктарга ээ. Укуктук мамилелерде төлөөчү милдеттүү жак катары чыгат. Алмамлекеттин пайдасына конкреттүү юридикалык мааниге ээ аракеттерди жасоого тийиш (мисалы, салык төлөө). Төлөөчүнүн милдети ошондой эле кээ бир аракеттерди жасоодон (мисалы, эрежелерди бузбоо) камтышы мүмкүн.