Уюмда аудит кандай иштейт?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Уюмдун аудити – бул финансылык отчеттуулуктун ишенимдүүлүгүн жана алардын мыйзам талаптарына шайкештигин баалоо боюнча чаралардын жыйындысы. Текшерүү ишканада бухгалтердик эсептин тууралыгы жөнүндө корутундуну түзүү менен аяктайт. Келгиле, аудитти уюштуруунун жана өткөрүүнүн өзгөчөлүктөрүн кененирээк карап чыгалы.

Классификация

Уюм аудитинин ар кандай түрлөрү бар. Классификация ар кандай критерийлер боюнча жүргүзүлөт. Категориясына жараша уюмдун көз карандысыз, ички, мамлекеттик финансылык аудити бөлүнөт.

Биринчи учурда текшерүү ишкананын жетекчилиги менен түзүлгөн келишимге ылайык үчүнчү тарап тарабынан жүргүзүлөт. Ишкананын түзүмүндө иштеген атайын кызмат ички аудитти уюштурууга жооптуу. Мамлекеттик текшерүү ыйгарым укуктуу мамлекеттик органдар тарабынан жүргүзүлөт.

Ишкананын профилине жараша аудит жалпы, камсыздандыруу, банктык ж.б. болушу мүмкүн.

Ошондой эле текшерүүлөр ыктыярдуу жана милдеттүү. Биринчи учурда демилгечи ишкананын жетекчиси болуп саналат. Алошондой эле аудиттин мөөнөтүн жана көлөмүн аныктайт.

Мыйзамда көрсөтүлгөн уюмдар милдеттүү түрдө аудиттен өткөрүлөт.

Ченемдик укуктук база

Уюмдун аудитинин концепциясы, милдеттери, жоопкерчиликтери, укуктары, аудит жүргүзүүчү компанияларды аттестациялоого коюлган талаптар №307 Федералдык Мыйзамда бекитилген.

Мындан тышкары, аталган ченемдик актыга ылайык аудиттин федералдык стандарттары кабыл алынган. Алар текшерүү жүргүзүүнүн тартибин, процедуранын бирдиктүү ченемдерин белгилешет. Эрежелер аудиттин бардык катышуучулары үчүн бирдей.

Стандарттар текшерүү принциптерин, корутунду берүүнүн тартибин түшүндүрөт. Алар аудитордук уюмдардын методологиясын, тереңдигин, масштабын аныктайт.

Ата мекендиктен тышкары эл аралык стандарттар да бар. Алар аудиттин сапатына талаптарды белгилешет, максаттарды аныкташат, зарыл документтердин тизмелерин жана корутундуларды берүү эрежелерин беришет.

Аудиторлор үчүн жобо

Текшерүү отчетторун атайын уюмдар же жеке адистер жүргүзүшү мүмкүн. Акыркылар бир катар талаптарга жооп беришет. Жеке аудитор, биринчиден, аккредиттелген өзүн өзү жөнгө салуучу уюмдун мүчөсү болушу керек. Мындан тышкары, аларда төмөнкүлөр болушу керек:

• жогорку юридикалык же экономикалык билим;
• 3 жылдан кем эмес аудитордун жардамчысы же башкы бухгалтер катары иш тажрыйбасы;
• Аудитордун сертификаты (атайын сынакты тапшыруунун жыйынтыгы боюнча берилет).

Мыйзамда бир катар камтылганаудитордук фирмаларга талаптар. Уюм, биринчиден, коммерциялык, экинчиден, ААКны кошпогондо, каалаган формада түзүлүшү керек. Мындай ишкананын штатында үчтөн кем эмес адис болушу керек. Ошол эле учурда анын уставдык капиталынын кеминде 51% аудиторлорго же башка ушул сыяктуу уюмдарга таандык болушу керек.

Текшерүүнүн предмети

Жетекчинин демилгеси боюнча текшерилүүчү уюмдарда контроль келишимде көрсөтүлгөн маселелер боюнча гана жүргүзүлөт. Мисалы, текшерүү кассалык операцияларга, негизги каражаттардын, материалдык эмес активдердин же жүгүртүүдөгү активдердин эсебине, контрагенттер менен эсептешүүлөргө же бюджетке карата гана жүргүзүлүшү мүмкүн. Буга ылайык, адис документтердин айрым категорияларынын гана аткарылышынын тууралыгына баа берет.

Милдеттүү аудитке дуушар болгон уюмдарда бардык финансылык документтер жана бухгалтердик отчеттор текшерилет. Бул учурда, компания өзүнүн ишкердик иш-аракеттерине тиешелүү болгон бардык документтерди берүүгө тийиш. Уюмдун мындай аудитин мамлекеттик органдардын өкүлдөрү жүргүзгөндүктөн, алардын талаптарын аткарбай коюу мүмкүн эмес.

Милдеттүү текшерүү

Аудит көпчүлүк компаниялар үчүн милдеттүү эмес. Эреже катары, мамлекеттик органдар ири компаниялардын, анын ичинде мамлекеттик каражаттарды пайдалангандардын бухгалтердик эсептерин текшерүүгө катышат. Милдеттүү аудит ак ниетсиз фирмалардын аракеттеринен келип чыгуучу тобокелдиктерди азайтуу, жарандардын жана мамлекеттин кызыкчылыктарын коргоону камсыз кылууга багытталган. Ал, адатта, бир жолу жүзөгө ашырылатжыл.

Милдеттүү текшерүүдөн өтүүчү ишканалардын тизмеси

Уюмдун бухгалтердик эсебинин жылдык аудити төмөнкү учурларда жүргүзүлөт:

• Ишкана акционердик коом болуп саналат. Белгилей кетсек, мыйзам актыларына киргизилген акыркы өзгөртүүлөргө ылайык, аудит ишмердүүлүгүнүн түрүнө, түрүнө, финансылык көрсөткүчтөрүнө карабастан бардык чарба жүргүзүүчү субъекттерге карата жүргүзүлөт. Демек, аудит ЖАКта да, ААКда да жүргүзүлөт.
• Компаниянын акциялары биржада листингден өткөн.
• Ишкана өзүнүн отчетторун компетенттүү мамлекеттик органдарга жарыялайт же тапшырат. Бул учурда мамлекеттик органдар өзгөчө болуп саналат.
• Уюм кредиттик, камсыздандыруу, клирингдик, мамлекеттик эмес фонд болуп саналат же калктын финансылык ресурстарын колдонот.
• Откен жылдагы пайданын келему 400 миллион рублдан ашты. же мезгилдин акырына карата баланстагы актив 60 миллион рублдан ашса.

Бул тизме жабылган эмес. Милдеттүү текшерүү жүргүзүүнүн башка учурлары мыйзамдарда белгилениши мүмкүн. Бул субъекттерди текшерүүгө аудитордук фирмалар гана укуктуу экенин белгилей кетүү керек.

Убакыт

Уюмдун ишин ыктыярдуу текшерүү үчүн текшерүү мөөнөтүнүн узактыгы келишимде аныкталат. Мөөнөтү көз каранды:

• Ишкананын масштабы.
• Өкүлчүлүктөрдүн, филиалдардын болушу.
• Аракеттердин узактыгы.
• Көлөмдү текшерүү.
• Иш кагаздарын жүргүзүүнүн сапаты.

Эгермилдеттүү түрдө текшерүү жүргүзүлөт, андан кийин мөөнөтү мыйзам жана ченемдик укуктук актылар менен белгиленет. Практика көрсөткөндөй, бул учурда уюмдун билдирүүлөрүнүн аудити орточо 1-2 жумага созулат. Узак текшерүүлөр бар, бирок алар сейрек эки айдан ашык убакытка созулат.

Кадамдар

Аудит өз ара байланышкан 4 этапты камтыйт:

• Ишкананын алдын ала көрүү.
• Пландоо.
• Негизги этап (иш жүзүндө текшерүү).
• Тыянактарды түзүү.

Алдын ала аракет

Бул этапта аудитор уюштуруу документтерин карап чыгат, тобокелдиктерге баа берет:

• Ишкананын өзгөчөлүктөрү.
• Финансылык абалдын көрсөткүчтөрү, өндүрүштүн өсүү темптери.
• Кадрлардын алмашуусу.
• Бухгалтер квалификациялары.

Тестти пландаштыруу

Бул этап аудитордун ишмердүүлүгүндөгү негизги этаптардын бири болуп эсептелет. Пландоо 3 этапты камтыйт:

1. Кардар менен келишим түзүү. Бул этапта аудиттин шарттары, баасы, адистердин саны талкууланат.
2. Пландоо. Ал текшерүү стратегиясын аныктоону камтыйт.
3. Баалоо программасын иштеп чыгуу. Бул этапта чаралар түзүлүп, терең жана үстүртөн текшерүүдөн өтүүчү отчеттук бөлүмдөр көрсөтүлөт.

Процесстин жүрүшү

Документти түз изилдөөдө жана ага баа берүү учурунда аудитор талаптарды жана стандарттарды сактоого тийиш. Адис аткарат:

• Далилдерди чогултуу, б.а. транзакциялардын фактыларын чагылдырган баштапкы документтер, үчүнчү жактардан алынган маалыматтар ж.б.
• Үлгүнүн жыйынтыгын баалоо.
• Баяндоо көрсөткүчтөрү изилденүүдө.
• Материалдык даражасын баалоо.
• Аудитордук тобокелдикти аныктоо.
• Аткарылган финансылык операциялардын мыйзамдуу талаптарга ылайык келүүсүн баалоо.
• Туура тыянак чыгаруу үчүн зарыл болгон башка аракеттер.

Корутунду берүү

Текшерүүнүн аягында аудитор расмий негизделген документ түзөт. Анда ал отчеттуулуктун мыйзамдуу талаптарга ылайыктуулугу боюнча пикирин билдирет.

Корутунду ички жана тышкы колдонуучулар үчүн ишкананын финансылык абалы жөнүндө өз идеясын калыптандыруу үчүн зарыл. Бул документтеги маалымат туура башкаруу чечимдерин кабыл алууга жардам берет.

Тыянак мындай болушу мүмкүн:

• Өзгөртүүсүз. Ошондой эле позитивдүү деп аталат. Мындай документте аудитор компаниянын финансылык отчетунда мыйзам бузуулар жок экендигин көрсөтөт.
• Өзгөртүлгөн. Корутундунун бул түрү өз кезегинде 2 түргө бөлүнөт: эскертүү менен пикир жана терс корутунду. Биринчиси, эгерде адис кандайдыр бир бузууларды аныктаса түзүлөт, бирок алар отчеттук документтердин ишенимдүүлүгүнө олуттуу таасирин тийгизбейт. Демек, эгерде олуттуу бузуулар болсо, терс корутунду түзүлөт.

Мындан тышкары аудитортекшерилген документтер боюнча өз пикирин билдирүүдөн баш тарта алат. Бул жагдай адис аудит учурунда зарыл болгон далилдерди албаса мүмкүн. Мисалы, баалоо отчеттуулуктун бир гана чөйрөсүнө карата жүргүзүлгөн, уюм документтерди берүүдөн баш тарткан ж.б.

Ички аудитти уюштуруу

Кандай гана жетекчи болбосун ишкананын түзүмдүк бөлүмдөрүнүн ишинин натыйжалуулугуна жана кызматкерлердин өз милдеттерин ак ниеттүүлүк менен аткаруусуна тийиштүү көзөмөлдү камсыз кылууга кызыкдар. Башкаруунун эң маанилүү элементи чарбадагы (ички) аудит.

Контролдун максаттары:

• Тобокелдиктерди азайтуу жана уюмдун кирешесин көбөйтүү.
• Ишкананын ресурстарын пайдаланууга байланыштуу чечимдердин натыйжалуулугун жогорулатуу.

Ички аудит – бул компаниянын ар кандай чөйрөлөрүн көзөмөлдөөгө байланышкан жергиликтүү документтер менен жөнгө салынган иш.

Бул милдетти ишке ашыруу учун ишканада аудитордук кызмат тузулуп жатат. Анын кызматкерлеринин саны текшерүүлөрдүн көлөмүнө жана мүнөзүнө жараша болот. Чакан ишканаларда ички аудитти 1-4 кызматкер жүргүзүшү мүмкүн. Ири фирмаларда аудит бөлүмүнүн кызматкерлери абдан чоң. Ошол эле учурда айрым кызматкерлердин милдеттери бухгалтердик эсептин чегинен чыгып кетиши мүмкүн. Мисалы, кызматкерлер баалоо, технология, экологиялык аудит ж.б. өткөрө алышат.

Негизги шарттар

Ишканада аудитти туура уюштуруучаралардын комплексин ишке ашыруусуз мүмкүн эмес, анын ичинде:

• Тармактар жана иш багыттары боюнча ички аудитти уюштуруу боюнча долбоорлорду түзүү. Аларда жооптуу адамдардын конкреттүү функциялары, алардын башка бөлүмдөр жана ишкананын жетекчилиги менен өз ара аракеттенүү эрежелери, ички аудиторлордун статусу, алардын жоопкерчилиги, милдеттери, укуктары так көрсөтүлүшү керек.
• Аудитордук кызматтын кызматкерлерине квалификациялык талаптарды белгилөө.
• Аудит бөлүмүнүн ишмердүүлүгүнө стандарттарды, көрсөтмөлөрдү, ченемдерди киргизүү эрежелерин иштеп чыгуу жана аныктоо.
• Ички аудиторлордун кесиптик деңгээлин жогорулатуу жана окутуу программаларын иштеп чыгуу.
• Кызматкерлерге болгон керектөөлөрдү болжолдоо.

Ички аудиттин түрлөрү

Аудиттин операциялык, финансылык отчеттуулукка жана шайкештикке эң кеңири таралган бөлүмү.

Мындан тышкары чектерди бөлүштүрүңүз:

• Уюштуруучулук жана технологиялык.
• Функционалдуу.
• Башкаруу тутумдары.
• Аракеттер.

Функционалдык аудиттер эффективдүүлүктү жана натыйжалуулукту баалоо үчүн жүргүзүлөт. Мисалы, текшерүү кызматкер же бөлүм өзүнүн функциясынын контекстинде аткарган транзакцияларга карата жүргүзүлүшү мүмкүн.

Уюштуруу жана технологиялык аудит башкаруу системасынын ар кандай бөлүктөрүнүн ишин баалоону камтыйт. Мындай текшерүү учурунда алардын болушунун жана иштешинин технологиялык же уюштуруучулук максатка ылайыктуулугу белгиленет.

Кайчылаш-функционалдык аудит баа берүүгө багытталганкээ бир функциялардын сапаты. Мисалы, өндүрүштүн жана сатуунун эффективдүүлүгү, иштин бул багыттары үчүн жооптуу бөлүмдөрдүн өз ара байланышынын жана өз ара аракетинин натыйжалуулугу талданат.