UTII формуласы: көрсөткүчтөр, эсептөө мисалдары, кеңештер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-17 18:59

Биздин өлкөдө салык төлөөчүлөргө карата колдонула турган салык салуу системаларынын ар кандай түрлөрү бар. Алардын арасында: жалпы, USN, UTII, патент, ESHN. Ар бир системанын өзүнүн артыкчылыктары жана кемчиликтери бар. Алардын ар биринде колдонуунун, өткөрүп берүү укуктарынын, декларацияларды толтуруунун жана салыктарды төлөөнүн өзүнүн конкреттүү шарттары бар. Россиянын ар кайсы аймактарында колдонууга уруксат берилген жана тыюу салынган системалар бар. Ошентип, мисалы, UTII түрүндөгү салык системасы Россия Федерациясынын бардык аймактарында колдонулушу мүмкүн эмес, бирок ал жергиликтүү деңгээлде бекитилген жерде гана. Бирок бул факт анын акыркы убакта салык төлөөчүлөр арасында кеңири таралган жана популярдуу болушуна тоскоол боло албайт.

Системанын популярдуулугу анын башкаларга караганда артыкчылыктары менен негизделет: бизнестин кирешелүүлүгүнөн салыктык көз карандысыздык, камсыздандыруу төгүмдөрү түрүндөгү чегерүүлөрдү колдонуу мүмкүнчүлүгү, отчеттуулуктун жеңилдиги, бир катар башка салыктарды төлөөдөн качуу мүмкүнчүлүгү. (КНС, жеке киреше салыгы, киреше салыгы).

Эссенция

UTII боюнча - бул эсептелген кирешеден бирдиктүү салык төлөнүүчү салык системасы, бирокиш жүзүндө алынган кирешеден эмес, мыйзамдуу түрдө белгиленген эсептелген кирешеден.

Системаны колдонуунун негизги артыкчылыктары төмөнкүлөр:

• бир катар башка салыктарды төлөөнүн кереги жок (КНС, мүлк салыгы, жеке киреше салыгы);
• иш жүзүндөгү киреше эсептелгенден жогору, бул салыкты эсептөөгө оң таасирин тийгизет;
• кызматкерлер үчүн жана өзүңүз үчүн камсыздандыруу суммаларынын эсебинен салыктын суммасын азайтуу мүмкүнчүлүгү (жеке ишкерлерде);
• кассалык машинаны каттоонун кереги жок (кийинки июлга чейин);
• өтө жөнөкөй отчеттуулук жана татаал эсептөөлөр жок;

Системанын кемчиликтери:

• эгер күтүлбөгөн жерден иш жүзүндө алынган кирешенин суммасы эсептелгенден төмөн болсо, анда салык баары бир акыркы суммадан төлөнүшү керек;
• чекене соода түйүндөрүнүн чоң аянттары менен UTII өлчөмү татыктуу болот (ал чейректин кирешелүүлүгү 2 миллион рублдан ашкан жагдайда гана акталган);
• баардык аймактарда UTII колдонууга уруксат жок (мисалы, Москвада ага тыюу салынган);
• чектелген бизнес түрлөрү;
• чыгашалар алынган кирешенин 70-80% жогору болгон учурда, STS режими "киреше минус чыгашалар" кыйла пайдалуу болот;
• социалдык жана камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча жумушчуларга жеңилдиктер жок;
• юридикалык жактарга карата иш-аракеттерди жүргүзүүдө ылайыктуу эмес (жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын өзүнчө эсебин жүргүзүү керек);
• чейрек сайын отчет.

Негизги UTII төлөөчүлөр

Иштери боюнча салык төлөөчүлөрдүн негизги түрлөрү төмөндө көрсөтүлгөн:

• опцияларбүткүл россиялык классификаторго ылайык ар кандай топтордун, түрлөрдүн, түрлөрдүн тиричилик кызматтарын көрсөтүү;
• ветеринардык жаныбарлар кызматы;
• унааларды оңдоо, тейлөө жана кир жуугуч кызматтар;
• тотоктоочу жайларды жана токтотуучу жайларды убактылуу ээлик кылуу кызматтары, унааларды сактоо кызматтары;
• 20 унаасы бар компаниялар (же жеке ишкерлер) тарабынан жүргүнчүлөрдү жана жүктөрдү ташуу кызматтары;
• аянты 150 чарчы метрден ашпаган дүкөндөр жана соода жайлары аркылуу сатылуучу чекене товарлар менен соода кылуу;
• продукцияларды сатуу үчүн соода аянты жок болгон чекене соода (ошондой эле стационардык эмес соода);
• конокторду тейлеген жай жок болгон учурда калк үчүн тамак-аш кызматтары;
• дизайн менен тышкы жарнак;
• унааларга жайгаштырылган жарнама кызматтары;
• соода жерлерине убактылуу ээлик кылуу кызматтары;
• убактылуу жайгаштыруу кызматтары жана мейманкана кызматтары түрүндөгү жайгаштыруу (жашоо аянты 500 чарчы метрден ашпаган).
• жерди ижарага алуу.

Салык төлөөчү билиши керек болгон жалпы маалымат

Бардык UTII төлөөчүлөр бул салыкты эсептөөдө жана аны төлөөдө ст. ылайык жалпы кабыл алынган эрежелерди жана сунуштарды колдонушат. Россиянын Салык кодексинин 26.3.

Функцияларга төмөнкүлөр кирет:

• UTIIди эсептөөнүн жана төлөөнүн мыйзамдык базасы жөнгө салынатРоссия Федерациясынын 2008-жылдын 22-июлундагы № 155 Федералдык Мыйзамы, Ч. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 26.3-ст. 346.26 ч. 26.3. Россия Федерациясынын Салык кодекси, Федералдык Салык кызматынын № ММВ-7-6/941 12.11.2012-ж. буйругу, башка жергиликтүү мыйзам актылары;
• каттоо зарыл документтерди жана UTII-1 же UTII-2 (жеке ишкерлер үчүн) түрүндөгү арызды берүү менен жүргүзүлөт;
• тапшыруу "болжолдуу" иш-аракеттин объектиси жайгашкан IFTS органына берилиши керек;
• USN жана BASIC режимдери менен айкалыштырууга уруксат берилет;
• Салык төлөөнүн акыркы мөөнөтү - 25;
• төленген камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасынан салыкты азайтуу мүмкүнчүлүгү, бирок салыкты эсептөөнүн суммасынан 50% ашпаган;
• Жеткирүү мөөнөтү 20га чейин;
• жеке ишкерлер үчүн төлөнүүчү камсыздандыруу төгүмдөрүнүн наркынан улам салыктын көлөмүн азайтуу мүмкүнчүлүгү.

UTII формуласы жана ал боюнча эсептөө

Бул салык тутумун колдонуунун өзгөчөлүгү бар, бул эсептөөдө салык төлөөчүнүн иш жүзүндөгү кирешеси эмес, анын эсептик кирешеси гана эске алынаарында. Демек, салыктын суммасы иш жүзүндө жыл ичинде өзгөрбөйт. Мультипликатор-дефляторлорду алмаштыруу кырдаалында гана.

Бул салык статусуна жана ОПФке карабастан Россия Федерациясындагы бардык ишканалар үчүн бирдиктүү схема боюнча эсептелет. Төмөнкү нерселерге көз салыңыз:

• негизги киреше бизнестин бул түрүнөн алынышы мүмкүн болгон кирешенин шарттуу суммасы катары (ал иштин түрүнө жараша);
• физикалык көрсөткүч, ал колдонулган бизнес объекттерин билдирет, башкача айтканда, унаалардын санын, орундуктардын санынжүргүнчүлөрдү отургузуу, соода жана тейлөө зонасы ж.б.;
• K1 жана K2 - салык базасын тууралоочу көбөйтүүчү;
• аракет мезгили (көбүнчө 3 ай);
• салык ставкасы (натыйжадан 15%).

UTIIди эсептөө үчүн жалпы эсептөө формуласы мындай көрүнөт:

UTII=(салык базасы15% ставка) - камсыздандыруу төгүмдөрү.

Кызматкерлер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасы эсептелген салыктын суммасынан 50% ашпаган өлчөмдө эске алынат.

Кийинки календардык жыл үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүнө салыкты азайтуу шартында UTII формуласын эсептөөдө эске алынбаган суммаларды которууга болбойт (Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин № 03- каты) 11-09 / 2852, 26.01.2016).

Эсептөө эрежелери

Салык салуу объекти болуп алынган кирешенин жалпы суммасы эмес, мыйзамдарда белгиленген эсептик кирешенин суммасы саналат. Аны UTII формуласы үчүн төмөнкүдөй эсептөөгө болот:

DB=FPK1K2, мында ДБ – эсептелген кирешенин суммасы.

FP – субъекттин ишмердүүлүгүнүн белгилүү бир түрүнө мүнөздүү физикалык көрсөткүч.

K1 – дефлятордук мультипликатор, ал мамлекет тарабынан коюлат жана аны өзгөртүү мүмкүн эмес. Россиянын бардык аймактарында бирдей. 2018-жылы 1,868ге барабар (Россия Федерациясынын Экономикалык өнүктүрүү министрлигинин 2017-жылдын 30-октябрындагы No 579 буйругу).

K2 - "жылдык" коэффициент. Ал иш-аракеттин өзгөчөлүктөрүн жана бизнес жүргүзүү ордун эске алат. UTII үчүн K2 коэффициентин эсептөө жана аны эсептөө формуласы төмөндө сүрөттөлгөн.

K2 мультипликаторунун маанисин кантип аныктоого болот?

K2 наркын колдонуу мүмкүнчүлүктөрүн билүү үчүн салык кызматынын расмий сайтын колдонсоңуз болот. Бул кызмат салык төлөөчүлөргө аймактарда UTIIди эсептөө боюнча толук маалыматты алууга мүмкүндүк берет.

Бул үчүн төмөнкүнү аткарыңыз:

1. Салык кызматынын веб-сайтына өтүңүз.
2. Аймак танда.
3. Аймактык мыйзамдардын өзгөчөлүктөрү жөнүндө бөлүмдү табыңыз жана коэффициент боюнча маалыматты табыңыз.

K2 мааниси критерийлерге ылайык

Эсептөөлөрдөгү K2 UTII формуласы бизнес жүргүзүүнүн аныкталган өзгөчөлүктөрүнө ылайык аныкталышы мүмкүн.

Калктын конуштары үчүн K2 мааниси таблицада чагылдырылган калктын санына жараша төмөнкүдөй белгиленет.

Калк, адамдар	UTII жана эсептөө формуласы K2
200гө чейин	0, 1
200дөн 1000гө чейин	0, 2
1000ден 2500гө чейин	0, 3
2500дөн 5000гө чейин	0, 4
5000ден 20000ге чейин	0, 6
20000ден 30000го чейин	1

Мындан ары тандалган маанилер UTII формуласында колдонулат.

Нюанстар кандай?

UTII боюнча иштөө, ишмердүүлүктүн түрүнө карабастан, билим берүү, социалдык коргоо, саламаттыкты сактоо мекемелери сыяктуу уюмдар боло албайт.

Көптөгөн компаниялар UTIIге ыктыярдуу өтүү, ошондой эле салык органына түзүлүп, алып келиниши керек болгон арыздын негизинде ишке ашарын билишпейт. Башкача айтканда, сиз UTII-1 (2) анкетасына ылайык UTII төлөөчү катары каттоодон өтүшүңүз керек. Арыз берүү учурунда бир катар документтерди тиркөөңүз керек.

Эсептөө мисалы №1. Кызматкерлери бар жеке ишкер

UTII формуласын колдонгон эсептөөлөрдүн мисалы үчүн баштапкы маалыматтар:

• аракеттин түрү - саат оңдоо;
• ишкана Белгород;
• Бул бизнес үчүн K2 0,18;
• бизнестин бул түрү үчүн негизги кирешенин мааниси 7500 рубль;
• физикалык көрсөткүч – компаниянын кызматкерлеринин саны (биздин мисалда биз төмөнкүдөй эсептейбиз: 5 адам + 5 адам + 5 адам=15 адам);
• K1 мультипликаторунун мааниси 1, 868.

Биз салыкты эсептеп жатабыз.

Салык базасы:

BD=FPK1K2.

Эсептөө:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Салыктын өзү:

UTII=DB15%.

Салыкты эсептөө:

UTII=378270, 15=5674 рубль

Салык суммасына кызматкерлердин чегерүүсүн колдонуу.

Биз камсыздандыруу төлөмдөрү үчүн чегерүүлөрдү эсептөөнү UTII эсептөө формуласында колдонобуз.

Камсыздандыруу боюнча айына төлөмдөрдүн жалпы суммасы бардык кызматкерлер үчүн 56 400 рублди түзөт. чейрек үчүнсумма болот:

564003=169 200 рубль.

Биз UTIIди эсептөө формуласында чегерилген салыктын суммасынын жарымын эсептейбиз:

5674 / 2=2837 рубль.

Салыктын суммасын ушул жарым эсеге кыскартуу, анткени камсыздандыруу төлөмдөрүнүн суммасы 2837 рублден алда канча көп.

Андан кийин төлөнүүчү салыктын суммасы:

5674 – 2837=2837 рубль.

Эсептөө мисалы №2. Чекене эсептөө

IP үчүн UTII формуласын эсептөө үчүн баштапкы маалыматтар:

• бизнес жүргүзүү формасы - кызматкерлери жок жеке ишкердик;
• жылына алынган кирешенин суммасы - 300 000 рублга чейин;
• ыктыярдуу камсыздандыруу колдонулбайт;
• иштин түрү - бут кийимди чекене сатуу;
• дүкөндүн аянты - 10 чарчы метр;
• жайгашкан жери - Белгород шаарынын соода борборунда (стационардык аянт);
• базалык киреше - 1800 рубль;
• физикалык көрсөткүч - 10 чарчы метр;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Андан кийин камсыздандыруу төлөмдөрүнүн суммасын эсептешиңиз керек.

Эсептөөдө UTII салык формуласын колдонууда жеке ишкердин камсыздандыруу төлөмдөрүн эсептөө:

1. PFR – 26545 рубль;
2. CMI - 5840 рубль;
3. БАРЛЫГЫ: 32385 рубль.

Квартал үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасын эсептеңиз:

32385 /4=RUB 8096

Жеке ишкерлер үчүн UTII эсептөө формуласы үчүн ай үчүн салык базасын эсептөө:

1800101, 8681=RUB 33624

Ай сайын салыкты эсептөө:

336240, 15=RUB 5044

Чейрек үчүн UTII салыгын эсептөө формуласы:

50443=RUB 15131

Камсыздандыруу төгүмдөрүн кошкондо сумманы эсептөө:

15131 - 8096=RUB 7035

Квартал үчүн төлөнө турган UTII салыгынын суммасы 7035 рублди түздү.

Эсептөөдөгү урунттуу учурлар жана кыйынчылыктар. Сунуштар

Суроо №1. UTIIди колдонууда башка салыктарды эсептөөнүн өзгөчөлүктөрү кандай?

Жооп: UTII колдонууда салык төлөөчү КНС, жеке киреше салыгы, киреше салыгы, мүлк салыгын төлөөдөн бошотулат.

Суроо №2. Эгерде уюм кызматкерлери жок жеке ишкер болсо, салыктын суммасын кантип азайтууга болот?

Жооп: Мындай компаниялар үчүн, UTII суммасы өздөрү үчүн IP камсыздандыруу төгүмдөрүн чегерүүлөрдүн бардык суммасына азайтылышы мүмкүн. Ал гана эмес, төлөнүшү керек.

Суроо №3. Отчет боюнча декларациянын формасы кандай?

Жооп: Отчет берүү үчүн KND декларациясынын формасы 1152016

Салык декларациясынын формасы тиркелет.

Тыянак

Эсептелген кирешеге бирдиктүү салык – бул уюмдар да, жеке ишканалар да колдонгон атайын режимдерге тиешелүү салык салуу системасы. Системанын негизги өзгөчөлүгү - негизги салыктарды бирдиктүү салыкка алмаштыруу жана отчеттуулукту жөнөкөйлөштүрүү. Салыкты эсептөөнүн негизги өзгөчөлүгү UTII формуласын колдонуу менен эсептөө үчүн K2 коэффициентин колдонуу жана эсептөө болуп саналат.

UTIIди эсептөө өзгөчө кыйын эмес. Колунда керектүү коэффициенттердин маанилери болушу жетиштүүжалпы кабыл алынган же мыйзам тарабынан белгиленген. Режимдин негизги өзгөчөлүгү чегерилген салыктын алынган кирешенин суммасынан көз карандылыгынын жоктугу болуп саналат.

UTII колдонуу мүмкүнчүлүгү мыйзам актылары жана жергиликтүү бийлик органдарынын актылары менен жөнгө салынат. UTII төлөө тартиби K2 коэффициентинин ар кандай маанилери менен байланышкан кээ бир аймактарда ар кандай болушу мүмкүн.

Бул макаланын алкагында биз Белгород шаарындагы UTIIди эсептөөнүн негизги өзгөчөлүктөрүн да карап чыктык.