Акча каражаттары жана акча эквиваленттери: түшүнүктүн мааниси, структурасы жана отчеттуулукта көрсөтүү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Көптөгөн жаңы башталгыч бухгалтерлер биз макалада талдай турган концепцияга эмнелер кирерин, ал кандайча мүнөздөлөт, аны китепте кантип көрсөтүү керек экенин толук түшүнүшпөйт. Ошондуктан, биз накталай акча жана акча эквиваленттери деген эмне экенин кеңири сүрөттөп берүүгө аракет кылабыз. Макаланын аягында биз аларды бухгалтердик документтерде көрсөтүүнүн алгоритмин да беребиз.

Түшүнүктүн аныктамасы

Нак акча түздөн-түз кассадагы накталай акча, ошондой эле талап кылынган эсептерде сакталат.

Акча эквиваленттери – бул жогорку ликвиддүүлүккө ээ болгон ар кандай инвестициялар. Аларды оңой эле алдын ала күтүлгөн акчага айландырса болот. Бул учурда алардын наркы тигил же бул багытта бир аз өзгөрөт. Көпчүлүк учурда, бул сатып алынган күндөн тартып үч айдан кечиктирбестен колдонулушу мүмкүн болгон кыска мөөнөттүү салымдар. Акча эквиваленттери бир гана максатты - кыска мөөнөттүү милдеттенмелерди төлөөгө кызмат кылаарын эстен чыгарбоо керек.

Акча каражаттары да, акча эквиваленттери да Акча каражаттарынын кыймылы жөнүндө отчетто эсепке алынат.

Түзүүчү элементтер

Атайын талданган түшүнүктөр эмнелерди камтыарын карап көрөлү. Акча каражаттары жана акча эквиваленттери:

• Кассадагы акча.
• Транзиттик накталай акча. Буга банк эсептерине түшө элек чогултулган каражаттар да кирет.
• Рубльдеги жана чет элдик валютадагы эсептердеги каражаттар каалаган убакта колдонууга болот.
• Сатып алгандан кийин 3 айдан кечиктирбестен төлөнүүчү вексельдер (банктык которууларды кошо алганда).
• Талап боюнча төлөнүүчү депозиттер, ошондой эле 3 айдан кеч эмес колдонула турган депозиттер.
• Үч айдан кечиктирбестен сатуу пландаштырылган башка баалуу жогорку ликвиддүү акциялар, облигациялар жана баалуу кагаздар.

Банктын биринчи талабы боюнча төлөнүүгө тийиш болгон овердрафттар накталай акчанын жана алардын эквиваленттеринин балансына акыркылардын кыймылы жөнүндө отчет жазуу үчүн киргизилет.

Чектелген категориялар

Эми конкреттүү категориялар үчүн. Накталай акча жана акча эквиваленттери төмөнкү учурларда чектелиши мүмкүн:

• Эгер алар күйгүзүлсөлицензиясы жокко чыгарылган банктардын эсептери.
• Каражаттар салык кызматынын талабы боюнча бөгөт коюлат же камакка алынат, соттук териштирүүдө ж.б.у.с.
• Мамлекеттик мыйзамдар аларды колдонууга айрым чектөөлөрдү киргизет.
• Кредит же насыя келишими так чектелген колдонууну билдирет.
• Банк менен түзүлгөн келишимде эсеп боюнча белгилүү бир калдыктын сакталышы каралган. Аны түзгөн каражаттар чектелет.

Жогоруда айтылгандардын баары накталай жана акча эквиваленттеринен чыгарылып, жүгүртүүдөгү же жүгүртүүдөн тышкаркы активдерге кошулат.

Финансылык абал жөнүндө отчет

Биз тарабынан ачылган түшүнүктөр Финансылык абал жөнүндө отчетто өзүнчө сап катары көрсөтүлгөн. Ага жазылган эскертүүлөр:

• Акча каражаттарынын жана алардын эквиваленттеринин компоненттери.
• Алардын чет элдик валютадагы калдыктары жөнүндө маалымат.
• Чектелген акча каражаттарынын жана алардын эквиваленттеринин жалпы суммасы. Кошумчалай кетсек, мындай чектөөнүн себептери тууралуу түшүндүрмө комментарий жазылат.
• Акча каражаттарынын кыймылы жана Финансылык абал жөнүндө отчетто сүрөттөлгөн категориялардын ортосундагы байланыш.

Акча каражаттарынын кыймылы жөнүндө отчет

Акча каражаттарынын кыймылы жана алардын эквиваленттери жөнүндө отчет – бул баланстагы акчанын кириш жана чыгыш балансын жана алардын эквиваленттерин шайкеш келтирүүгө жардам берген чыгашалардын жана кирешелердин тизмеси.эсеп. Мындай документ белгилүү бир уюмдун каржылык түзүмүн, активдериндеги өзгөрүүлөрдү, ошондой эле анын финансылык агымдардын көлөмүнө - накталай акчанын кириш жана чыга турган трафигине жана алардын эквиваленттерине таасир этүү мүмкүнчүлүгүн баалоо үчүн зарыл.

Отчеттогу маалыматтар үч масштабдуу бөлүмдө берилген:

1. Операция аракети. Бул компанияга пайда алып келе турган нерсе, ошондой эле кийинки эки категорияга кирбейт. Бул жердеги кирешелер - бул кандайдыр бир нерселерди сатуудан же кызмат көрсөтүүдөн түшкөн киреше. Чыгымдар - жеткирүүчүлөр менен эсептешүүлөр, кызматкерлердин сый акылары ж.б.. Бул жерде акча агымы же негизги иштен, же башкасынан келип чыгат, бирок, албетте, пайдалуу.
2. Инвестициялык иш-чаралар. Бул узак мөөнөттүү инвестицияларды сатып алуу жана андан кийин сатууну камтыйт. Алар аныктамасы боюнча акча эквиваленттери эмес (анткени алар кыска мөөнөттүү эмес).
3. Финансылык иш-аракеттер. Бул компаниянын капиталынын, ошондой эле анын заемдук каражаттарынын өлчөмүн өзгөртүүгө жана толтурууга таасирин тийгизет. Бул категориядагы накталай үнөмдөө акциялардын, облигациялардын, кредиттердин, векселдердин ар кандай түрлөрүн чыгаруудан, ошондой эле алынган карыздарды төлөөдөн түшкөн түшүүлөрдү камтыйт.

Финансылык отчеттуулукта финансылык жана инвестициялык компонент боюнча акча каражаттары тике ыкма менен, ал эми операциялык компонент боюнча - кыйыр ыкма менен көрсөтүлөт.

Документтерде көрсөтүү

Акча каражаттары жана акча эквиваленттери 1250-сапта төмөнкүдөй көрсөтүлөт:

D (дебет) эсебинде 50 "Кассир"

+

Dsch боюнча. 51 "Эсептешүү эсептери"

+

D эсебинде 52 "Чет элдик валютадагы эсептер"

+

D эсебинде 55 "Атайын банк эсептери" (акча эквиваленттери катары классификацияланбаган депозиттерди камтыбайт)

+

D эсебинде 57 "Акча жолдо"

+

D эсебинде 58 Тиркемелер

+

D эсебинде 76 "Кредит алуучулар жана дебиторлор менен эсептешүүлөр".

Акча каражаттары жана акча эквиваленттери көбүнчө финансылык отчеттордо кездешет. Алардын негизги компоненттери эсептердеги жана кассадагы накталай акчалар, ошондой эле күтүлгөн акча суммасына оңой жана тез айландырыла турган бир катар кыска мөөнөттүү милдеттенмелер.