UST бул Эсептөө, салымдар, жарыялоо, чегерүү, пайыздар жана UST эсептөө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-09 14:13

Бирдиктүү социалдык салык (УСТ) салык системасындагы олуттуу жаңылык болуп саналат. Ал үч мамлекеттик бюджеттен тышкаркы социалдык фонддорго түшкөн мурда болгон салыктарды алмаштыра алды. СТК киргизилгенге чейин төлөөчүлөр жогоруда аталган фонддордун ар бирине отчеттордун өзүнчө формаларын берүүгө, ошондой эле тиешелүү фонд тарабынан белгиленген мөөнөттө төлөмдөрдү өз убагында жүргүзүүгө милдеттендирилген.

ESN тарыхы

Бардык камсыздандыруу төгүмдөрүн камтый турган бирдиктүү социалдык салыкты (МКС) киргизүү идеясы 1998-жылы Мамлекеттик салык кызматы бирдиктүү бирдиктүү салык базасын түзүүнү, бардык эсепке алууну жана контролду өткөрүп берүүнү сунуш кылганда пайда болгон. бир бөлүмгө иштейт. Бирок, ошол жылдары бул план бүтпөй калгандыктан, аны тоңдурууга туура келген. 2 жылдан кийин Россия Федерациясынын Салык кодексинин экинчи бөлүгү, ошондой эле 09.05.2000-ж Федералдык Мыйзамы кабыл алынган. 01.01.2001-жылы социалдык эмес төгүмдөрдү эсептөөнүн жана төлөөнүн жаңы тартиби Россия Федерациясынын бюджеттик каражаттары киргизилди. 24-главанын 2-бөлүмүндө УСТту киргизүү жөнүндө сөз болгон. Пенсиялык фондго салык, ошондой эле Социалдык фондго салыкЖарандардын пенсиялык жана социалдык камсыздоого, ошондой эле тийиштүү медициналык тейлөөгө укуктарын ишке ашыруу үчүн каражаттарды мобилизациялоо максатында камсыздандыруу жана милдеттүү медициналык камсыздандыруу фонддору СТКнын курамында консолидацияланган. Мындан тышкары, өндүрүштөгү кырсыктардан жана кесиптик оорулардан милдеттүү социалдык камсыздандырууга чегерүүлөрдүн белгилүү тартиби белгиленген.

ESN: маңызы жана өзгөчөлүктөрү

Россияда ачык рынок экономикасына өтүү бюджеттик эмес фонддор республикалык бюджет системасынан ажырай баштаганда финансы системасындагы кескин өзгөрүүлөр менен коштолду. Бюджеттин тартыштыгына, инфляцияга, өндүрүштүн төмөндөшүнө, күтүлбөгөн чыгашалардын өсүшүнө жана башка жагдайларга байланыштуу бюджеттен тышкаркы фонддорду түзүү социалдык тейлөө мекемелеринин механизмдерин жаңылоонун маанилүү элементтеринин бири болуп калды. Мурда айтылгандай, УСТ РФнын Салык кодексинин 2-бөлүгү күчүнө киргенден кийин киргизилген. Жалпысынан алганда, UST - бул жогоруда аталган фонддорго бардык камсыздандыруу төгүмдөрүн алмаштыруу үчүн иштелип чыккан, бирок кырсыктардан жана кесиптик оорулардан камсыздандырууга төгүмдөрү жок салык, алар СТКга көз карандысыз төлөнүүгө тийиш.

2010-жылы УСТ жоюлуп, анын ордуна камсыздандыруу төгүмдөрү киргизилген, бирок алар акыркысынан көп деле айырмаланган эмес. Салыктарды төлөөнүн өзү УСТ менен камсыздандыруу төгүмдөрүнүн ортосундагы олуттуу айырма болуп калды: мурда жарандар салык кызматы аркылуу төлөшчү, ал эми камсыздандыруу төгүмдөрүнүн пайда болушу менен бюджеттен тышкаркы фонддорго салык төлөй башташкан. Мындан тышкары, салык боюнча бир аз өзгөртүүлөр болдутарифтер. Бирок 2014-жылдын 1-январынан тартып 2010-жылга чейин күчүндө болгон эски УСТТ схемасына кайтуу сунушу киргизилген.

Салык салуу объекттери

1-топтогу салык төлөөчүлөр үчүн бардык чегерилген төлөмдөр, ошондой эле сый акылар, бонустар жана башка кирешелер, анын ичинде жарандык-укуктук келишимдер, автордук жана лицензиялык келишимдер боюнча төлөмдөр, акырында, салык салуу объектилери болуп саналат. материалдык жардам керсетуу. Кызыктуу фактыны белгилей кетүү керек, эгерде жогоруда көрсөтүлгөн бардык кирешелер уюмдун калган эсебинде болгон пайдадан төлөнсө, салык салынбай калышы мүмкүн.

Ишкерлер үчүн салык салуунун объектилери болуп алардын ишкердик/кесиптик ишмердүүлүгүнөн алган кирешелери, аларды казып алууга байланышкан чыгымдарды алып салуу эсептелет.

Акырында айталы, салык салуу объектилерине ар кандай төлөмдөр кирбейт, алардын предмети мүлккө менчик укугун берүү же мүлктү убактылуу пайдаланууга берүү болуп саналат. Мисалы, мындай келишимдер "сатып алуу-сатуу" келишими жана ижара келишими болушу мүмкүн.

UST үчүн салык базасы

Мыйзамда белгиленген салык салуу объекттеринин негизинде салык базасы да түзүлөт. Иш берүүчүлөр үчүн бул аныкталат:

• эмгек мыйзамдарына ылайык төлөнүүчү сый акылардын жана төлөмдөрдүн бардык түрлөрү;
• жарандык-укуктук келишимдер боюнча төлөм;
• автордук укуктардан жана лицензиялардан түшкөн кирешекелишимдер;
• каржылык жардам үчүн ар кандай төлөмдөр жана башка бекер төлөмдөр.

Салыктык базаны аныктоодо жумушчуларга алардын иш берүүчүлөрү тарабынан акчалай же натуралай формада, ошондой эле социалдык, материалдык жана башка жеңилдиктерге жамынуу менен кандайдыр бир түрдө чегерилген бардык кирешелер, салык салынбаган кирешелерди алып салуу. биз кийинчерээк сүйлөшөбүз. UST чегерилгенде, салык төлөөчүлөр-иш берүүчүлөр бардык салык мезгилинин ичинде ар бир кызматкер үчүн салык базасын өзүнчө аныктоого милдеттүү. Ишкерлердин салыктык базасы болуп салык салуу объектиси болуп саналган жана алар тарабынан салыктык мезгил ичинде алынган кирешелердин жалпыланган суммасы саналат, аларды алуу менен байланышпаган чыгашаларды кошпогондо. Кызматкерлер тарабынан алынган натуралай кирешелер (товарлар, кызмат көрсөтүүлөр) салык салынуучу кирешенин бир бөлүгү катары алардын наркына/наркына жараша эсепке алынууга тийиш, ал ушул беренеде аныкталган. РФнын Салык кодексинин 40, рыноктук тарифтердин жана баанын негизинде.

Төлөмдөр салык базасына кирбейт

Буларга төмөнкүлөр кирет:

• мамлекеттик жеңилдиктер;
• бошогондо жөлөкпул;
• саякат чыгашалары;
• ден соолукка келтирилген зыяндын ордун толтуруу;
• кызматкерлердин жеке буюмдарын пайдалангандыгы үчүн компенсация;
• спортчуларга компенсациянын бардык түрлөрү;
• компенсациянын башка түрлөрү;
• акысыз тамактануу;
• чарбанын мучолору алган кирешелер;
• жумушчулардын квалификациясын жогорулатуу үчүн компенсация;
• кызматкерлердин милдеттүү/ыктыярдуу камсыздандыруусу үчүн төлөмдөр;
• мамлекеттик кызматкерлерге материалдык төлөмдөр;
• бир жолку материалдык төлөмдөр;
• акысыз турак жай;
• Түндүктөгү аз сандагы элдердин уруулук жамааттарынын мүчөлөрүнүн кирешеси;
• ст. тарабынан белгиленген башка төлөмдөр. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 237.

Төлөмчүлөр

Бюджеттен тышкаркы фонддорго төгүмдөрдү төлөгөн адамдар UST төлөөчүлөрү болот. Маңызы боюнча азыр төлөөчүлөрдүн эки гана тобу бар, мында биринчи топко жарандык укук жөндөмдүүлүгү бар кызматкерлер, уюмдар, ишкерлер жана юридикалык жактар кирет, ал эми экинчи топко өз алдынча иштеген жарандар (адвокаттар, нотариустар, аз сандагы уруулук жамааттар) кирет. салттуу дыйканчылык менен алектенген түндүк элдери) жана башкалар).

Эгер салык төлөөчүлөр эки категорияга тиешелүү болсо, анда алар эки себеп менен салык төлөшөт. Мисалы, жалданма жумушчулардын эмгегин пайдаланган жеке ишкер ишкердиктен алган кирешесинен, ошондой эле анын жумушчуларынын пайдасына чегерилген төлөмдөрдөн УСТ төлөөгө милдеттүү. Жеке практика менен алектенген нотариустар, детективдер жана күзөтчүлөр ушул берененин 2-пунктунда бекитилген "жеке ишкерлер" тобуна киргизилгендиктен төлөөчүлөрдүн өзүнчө классына кирбейт. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 11.

UST курсу 2013 жана 2014

Россияда «улуттун карылыгы» менен шартталган салык жүгү акырындык менен көбөйүүдө, андан кийинэмгекке жарамдуу жана иштеген граждандардын санынын кыскарышы. Албетте, улуу муундун өкүлдөрүн дарылап, пенсия үзгүлтүксүз төлөнүп турушу керек. Бүгүнкү күндө жеке ишкерлер жана башка өз алдынча иштеген жарандар эң аз камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөшөт. Алар туруктуу камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөшөт, бул кимдир бирөө үчүн иштеген “орточо” кызматкерлердин акысынан байкаларлык төмөн. Камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча иш жүзүндөгү пайыздарга келсек, 2013-жылы алар эмгек акынын 30% түзгөн. Кошумчалай кетсек, 2012-жылдан бери 512 миң рублдан жогору эмгек акы үчүн 10% кошумча ставка алынып салынды, 2013-жылы 568 миң жана 2014-жылы 624 миңден ашык айлык акылар үчүн күтүлүүдө. 34%. 2010-жылы чендердин кескин жогорулашынан улам, ал 8%га (26%дан 34%ке чейин) өскөндүктөн, чакан ишканалардын көбү өз бизнесине мынчалык олуттуу жүктү көтөрө албагандыктан, «көмүскөгө» кетишти.

UST кантип эсептөө керек?

2014-жылы UST эсептөө төмөнкү алгоритм боюнча жүргүзүлөт:

1. Биринчиден, жеке адамдын кирешесинин суммасы болуп саналат салык базасын аныктоо керек. Ал эмгек акы катары (башкача айтканда, эмгек келишими боюнча) же жарандык-укуктук келишимдер боюнча берилүүчү башка төлөмдөргө: роялтиге, ишти аткаргандыгы үчүн сыйлыктарга жана башкаларга жамынып алышы мүмкүн. Мындан тышкары, жалданма жумушчулардын эмгегин пайдаланган уюмдар да, жеке ишкерлер да UST төлөөчү катары иш алып барат.

2. Кийинки кадам салыктын ставкасын аныктоо болуп саналат. Ал ээлик кылатрегрессиялык шкала, анда чоңураак суммадан азыраак пайыздар кармалат. Төлөөчүлөрдүн негизги бөлүгү үчүн жалпы пайыздык 30% түзөт (1ден 624 000 рублга чейинки кирешелер үчүн): Россиянын Пенсиялык фондуна СТТ төгүмдөрү - 22%, Милдеттүү медициналык камсыздандыруу фондуна - 5,1%, Социалдык камсыздандыруу фондуна. - 2,9%. Чектен (624 миң) 10% кармалып калат.

3. Айлыкыңызды каалаган топко (<624000<) дал келтириңиз жана жөн гана суммаңызды белгилүү бир пайызга көбөйтүңүз. Болду, жеке UST эсебиңиз бүттү.

Салык мезгили

Салык мезгили 1 календардык жыл. Ошол эле учурда салык төлөөчүлөрдүн 1-тобу боюнча отчеттук мезгилдер (квартал, 6 жана 9 ай) каралган. 2-группада мындай мөөнөттөр жок. Салык мезгилинин аягында салык төлөөчүлөр салык декларациясын тапшырышы керек.

Адаттагы UST эсептөө жарыялары

ESN. Анын топтолушу боюнча посттор

Салык жеңилдиктери

Орусиянын салык мыйзамдарына ылайык, төмөндөгү уюмдар жана адамдар салык төлөөдөн бошотулган (2010-жылы СТК жоюлганга чейин):

1. Уюмдарда I, II же III топтогу майып болуп саналган ар бир жеке адам үчүн салык мезгилинин ичинде 100 миң рублдан ашпаган төлөмдөрдүн жана башка сыйакылардын суммасынан СТКнын чегерилиши кармалбайт.

2. Мурунку принцип салык төлөөчүлөрдүн төмөнкү категорияларына да тиешелүү:

   • Майыптардын коомдук уюмдары үчүн (POI). Бул категорияда салыктар жок.катышуучулардын арасында майыптардын 80% кем эмеси жана алардын мыйзамдуу өкүлдөрү болсо кармалат. Бул алардын аймактык кеңселерине да тиешелүү.
   • Уставдык капиталы төгүмдөрдөн (ОДИ) түзүлгөн мекемелер үчүн, алардын орточо саны [майыптар] 50% кем эмес. Мындан тышкары, эмгек акынын үлүшү 25% кем болбошу керек.
   • Социалдык максаттарга, анын ичинде майыптарга, майып балдарга жана алардын ата-энелерине жардам берүү үчүн түзүлгөн уюмдар. Белгилей кетчү нерсе, бул учурда мүлктүн ээлери OOI гана болушу керек.
3. I, II же III топтогу майып статусуна ээ болгон жеке ишкерлер жана юристтер. Алардын ишкердик/кесиптик ишмердүүлүгүнөн түшкөн киреше да салык мезгилинде 100 миң рублдан ашпашы керек.

Азыр UST (камсыздандыруу төгүмдөрү) артыкчылыктуу пайызы да бар. Мисалы, 2013-жылы жеңилдетилген ставка 20% түздү - Россия Федерациясынын Пенсиялык фондунда, ФССте - 0%, ММКФда - 0%.

USTга кайтуу үчүн шарттар

Көпчүлүк үчүн кайтаруу жөнүндө маалымат таң калаарлык көрүнгөн жок, анткени УСТ 2000-жылдары Россия Федерациясынын салык системасынын маанилүү компоненти болгон. Эксперттердин көбү СТКга кайтып келүүнүн негизги себептери катары СТКны камсыздандыруу төгүмдөрү менен алмаштыруу, анын масштабы регрессивдүү төгүмдөрдүн пайдасына өзгөрүшү жана милдеттүү салымдардын ставкаларынын 26% дан жогорулашы болгон деп белгилешет. Эмгек акынын фондунун 34% пенсиялык системанын балансын камсыз кылбай, салык жүгүн көбөйтүүгө жана администрациялоонун ар кандай татаалдыктарына алып келген. FromМындан тыянак чыгарууга болот: СТКга кайтып келүү, кыязы, бизнес (өзгөчө чакан) тарабынан жакшы кабыл алынат жана системанын өзү мамлекетке да, ишкерликке да туура келет. 2010-13-жылдары бардык ишкерлер үч (!) органга кайрылууга аргасыз болушкан, бул өз кезегинде бухгалтердик эсептин баасын жогорулаткан.

Мамлекеттик кызматкерлердин көбөйгөн штатын кармап туруу да өлкө үчүн пайдалуу эмес, бул ишкерлердин финансылык ишмердүүлүгүн көзөмөлдөөнү кыйындатат. Мындан тышкары тарифтердин кескин жогорулашынан көптөгөн майда ишканалар көмүскөгө кеткенин айтып өттүк. Демек, азырынча оң өзгөрүүлөр гана болжолдонууда. Ал эми 2014-жылы социалдык төлөмдөрдүн ставкасы жогорулаган, анткени СТБ азыр 34% (кадимки) жана 26% (жеңилдетилген) түзөт, бул бизнесмендерди анча деле кубандырбайт.

Тыянак

UST салык системасы бардык салык төлөөчүлөр үчүн жакын жана түшүнүктүү болуп калганына бир топ убакыт өттү. Ошол эле учурда, Россия Федерациясынын Салык кодексинин айрым жоболору кошумча жакшыртууларды жана тактоолорду талап кылаарын белгилей кетүү керек. СТКнын жоюлушу салык системасына өтө терс таасирин тийгизген жок, бирок камсыздандыруу төгүмдөрүн киргизүү практикасы салык жүгүн жогорулатуу менен эч кандай жакшырууларды алып келген жок. Бүгүнкү күндө UST тарифтери төлөөчүлөрдүн жана бенефициарлардын басымдуу бөлүгү үчүн 34% жана 26% түзөт, бул ишкерлерге абдан лоялдуу эмес. Бирок UST камсыздандыруу төгүмдөрүнө жакшы альтернатива экенин белгилей кетүү керек, ал өлкөдөгү салык абалын жакшыртат.