Дебитордук карызды баалоо: ыкмалар, процедуранын өзгөчөлүктөрү, мисалдар
Дебитордук карызды баалоо: ыкмалар, процедуранын өзгөчөлүктөрү, мисалдар

Video: Дебитордук карызды баалоо: ыкмалар, процедуранын өзгөчөлүктөрү, мисалдар

Video: Дебитордук карызды баалоо: ыкмалар, процедуранын өзгөчөлүктөрү, мисалдар
Video: Дебитордук карызды өндүрүү рейд 2024, Ноябрь
Anonim

Ишкердик ишмердүүлүктү жүргүзүү процессинде дебитордук карыз (РД) пайда болот. Бул жеткирүү үчүн каражаттардын суммасы же кредитор макулдашылган убакта алууну пландаштырган товарлардын наркы болушу мүмкүн. ДЗ баланста иш жүзүндөгү нарк боюнча эсепке алынат жана эсептешүүлөрдү камтыйт: сатып алуучулар/кардарлар менен; векселдер боюнча; туунду компаниялар менен; капиталга салымдар боюнча уюштуруучулар менен; аванстар менен. Ошол эле учурда БУдагы көрсөткүчтүн номиналдык мааниси нарктын жогорку чеги болуп саналат. Карыз акырындык менен төлөнүп, акча убакыттын өтүшү менен нарксыздангандыктан, реалдуу рыноктук нарк көбүнчө төмөн болот.

Анализ качан жана эмне үчүн жүргүзүлөт?

Дебитордук карызды баалоо – белгилүү бир датага ДЗнын рыноктук наркын аныктоо процедурасы. Анын пайда болуу мөөнөттөрүн, кайтарымын жана мыйзамдуу негиздерин эске алуу менен жүргүзүлөт. DZ, ишкананын башка активдери сыяктуу эле, белгилүү бир нерсеге ээбаасы. Негизи, бул рынокто жүгүртүүдөгү вексель же вексель. Дебитордук карызды баалоонун зарылдыгы компаниянын ишмердүүлүгүнө финансылык талдоо жүргүзүүдө, талап кылуу укуктарын өткөрүп берүүдө, сот/соттон тышкаркы өндүрүштө келип чыгат. Ушундай эле муктаждык DZ реалдуу активдердин көлөмүнүн 30% жеткенде пайда болушу мүмкүн. Бул учурда ал компаниянын мындан аркы экономикалык ишмердүүлүгүнө олуттуу таасирин тийгизе баштайт.

папкалар менен текчелер
папкалар менен текчелер

Эл аралык практикада карызды өз убагында кайтаруу кирешелүү ишмердүүлүктүн ачкычы болуп саналат. Эгерде карыз жөнгө салынган мөөнөттө төлөнбөсө, анда карызкордун ишкердик репутациясы начарлайт. Бул принцип С/Энин жогорку ликвиддүүлүгүн камсыз кылат, бул ликвиддүүлүктүн жогорку коэффициенттеринде чагылдырылат. Башкача айтканда, карыздын суммасы төлөө жөндөмдүүлүгүнө жараша болот - ликвиддүүлүк канчалык жогору болсо, компания карыздарын ошончолук тезирээк төлөйт.

Карыздардын түрлөрү

Дебитордук карыздарды талдоо алардын рейтингин камсыз кылат. Кайсы категорияга кирерине жараша тигил же бул баа берүү ыкмасы колдонулат. Бир нече критерийлер бар:

  • Билим алуунун себеби: негиздүү же туура эмес. Экинчи категорияга туура эмес таризделген документтерден улам пайда болгон карыздар кирет.
  • Түзүү мөөнөтү: кыска мөөнөттүү (төлөмдөр 12 айдын ичинде күтүлөт) жана узак мөөнөттүү.
  • Убагында төлөнбөгөн карыз мөөнөтү өтүп кеткен деп эсептелет. Анда үч жылдык эскирүү мөөнөтү каралган (Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 196-беренеси). Мунун ичиндекарызды өндүрүүгө же сатууга мүмкүн болгон убакыт. Андан кийин ал эсептен чыгарылат.
  • Төлөө мүмкүнчүлүгү боюнча DZ шектүү жана үмүтсүз болуп бөлүнөт. Биринчиге, эгерде ал келишимде белгиленген мөөнөттө төлөнбөсө, товарды сатуунун натыйжасында келип чыккан карыз кирет. Өткөн жылдардын карызы эсептен чыгарылгандан кийин төлөнүшү мүмкүн.
диаграмма жана калькулятор
диаграмма жана калькулятор

Текшерүү алгоритми

Биринчи этапта объект бүтүндөй талданат. Мүмкүн болгон кызыкчылыктардын кагылышын аныктоо үчүн жалпы көрсөткүчтөр изилденип жатат. Индикаторлордун тизмеси түзүлөт, ага ылайык дебитордук карызды баалоо жүргүзүлөт. Рыноктун абалы боюнча маалымат чогултулат, финансылык отчеттор изилденет. Алынган маалыматтардын негизинде компаниянын рыноктук баасы аныкталат. Акыркы этапта баа берүүнүн жыйынтыгы уюштуруучулар менен макулдашып, отчет даярдалат.

Эмне маанилүү?

Дебитордук карыздарды баалоо процессинде алардын өзгөчөлүгүн эске алуу абдан маанилүү. Бул товар эмес, актив. Аны ишке ашыруу карызды талап кылуу укуктарын өткөрүп берүү жолу менен гана жүзөгө ашырылат. Ошондуктан, баалоодо карыздын суммасын, түзүү жана төлөө шарттарын аныктоо, ошондой эле карызга болгон укуктарды талдоо: келишимдердин, төлөм документтеринин, салыштыруу актыларынын болушу маанилүү.

Компаниянын финансылык абалы укуктук аспектилери менен тыгыз байланышта. Эгерде карыз тарап банкроттук стадиясында болсо, анда карызды төлөө биринчи кезекте биринчи кезектеги кредиторлорго, андан кийин экинчи жана үчүнчү кезекте жүзөгө ашырылат. Ал эми уюмда дайыма эле жолугушууга жетиштүү каражат боло бербейтбардык кредиторлордун муктаждыктары. Демек, баалоочу карыз тараптын банкроттук стадиясында тургандыгы жөнүндө маалыматка ээ болуу менен банкроттук массанын өлчөмүн, аны төлөө мүмкүнчүлүгүн жана кредиторлордун тартибин аныктоого милдеттүү. Иш жүзүндө аудитор ишкананын финансылык абалы жөнүндө бардык маалыматка ээ боло бербейт. Ошондуктан докладда ал текшеруунун шарттарын толук баяндап бериши керек.

катардагы тыйындар
катардагы тыйындар

Эсептөө ыкмалары

Практикада дебитордук карызды баалоонун төмөнкүдөй ыкмалары колдонулат: чыгашалуу, пайдалуу, салыштырмалуу. Бүгүнкү күндө бүтүмдөрдүн көбү аукциондун алкагында ишке ашса да, жалпыга маалымдоо булактарында баа берүү үчүн жетиштүү маалымат жок, ошондуктан салыштырмалуу ыкма колдонулбайт. Нарктык мамиле баланстык нарк боюнча баалоону камсыз кылат, бирок бул жол менен объекттин чыныгы наркын аныктоо мүмкүн эмес. Ошондуктан, практикада көбүнчө кайтарылууга тийиш болгон карыздардын суммасын дисконттоо менен киреше ыкмасы колдонулат:

PV=C / (1 + R)^n мында:

  • PV – учурдагы нарк;
  • С – келечектеги маани;
  • R–эсептик чен (кредиттөө чен + тобокелдиксиз чен);
  • n – төлөө мөөнөтү.

Коркунучсуз жана эсептик ченсиз маалыматтар CBR веб-сайтында жеткиликтүү.

эсеп-дүмүрчөк талдоо
эсеп-дүмүрчөк талдоо

Рыноктук наркты кантип аныктоого болот?

Алгоритм:

  1. Келишим боюнча карыздын жалпы суммасын туумдарды жана айыптарды эске алуу менен аныктаңыз.
  2. Булактарды жана мөөнөтүн аныктоо.
  3. Керектүү чыгымдардын суммасын эсептеңизкарызды калыбына келтирүү.
  4. Баалоо күнүнө чейин дисконттолгон таза киреше.

Баалоо качан жүргүзүлөт? Мындай муктаждык эки учурда пайда болот: бүтүндөй бизнести жана өзүнчө актив катары талап кылуу укуктарын баалоодо. Биринчи учурда, карыз ишкананын активдеринин бир бөлүгү катары каралат, анткени DZ гана баалоо ишкананын ишинин бардык тенденцияларын эске албайт. Дебитордук карыздарды талдоо критерийлер боюнча аларды классификациялоодон жана анын жүгүртүүсүнө жана компаниянын абалына жараша ар бир топко баа берүүдөн турат. Эгерде DZ көз карандысыз актив катары бааланса, анда анын пайда болушунун укуктук аспектилери деталдуу талданат, ал эми рыноктук нарк киреше ыкмасы менен аныкталат.

салыштыруу актысы
салыштыруу актысы

Бухгалтердик эсепте кардарлар менен эсепке алуу

Дебитордук карызды баланста эсепке алуу үчүн төмөнкү эсептер колдонулат: 1210 (80) «Кыска мөөнөттүү дебитордук карыздар (сатып алуучулар жана кардарлар)». 1280 эсебинде пайызсыз жана пайызсыз алынган векселдер жана алар менен камсыздалган чыгашалар эсепке алынат. Бардык алынган аванстар 1610 эсебинде чагылдырылат. Товарлар жөнөтүлгөндөн кийин эсептин дебети 3310 «Жеткирүүчүлөрдүн алдындагы кыска мөөнөттүү карыз»

Иш процессинде ишкана келечектеги мезгилдердин чыгашасын тартат, башкача айтканда, ал бир нече ай бою колдонула турган кызматтар үчүн төлөйт. Ошентип, бухгалтерия мезгилдүү басылмаларды жазат, камсыздандыруу полистерин сатып алат, ижара акысын жана коммуналдык төлөмдөрдү бир нече айга алдын ала төлөйт. Дебитордук карыздарды эсепке алуу 1620-счеттун дебетинде чагылдырылат. Кызмат көрсөтүүлөр келип түшкөндүктөн, чыгашалар 7110 «Чыгымдар» счетунун кредити боюнча эсептен чыгарылат.сатуу”, 7210 “Административдик чыгашалар” жана 8-бөлүмдүн “Өндүрүштүк эсептердин” тиешелүү эсеби.

Ишкана езунун ишинин журушунде башка уюмдарга кредиттерди бере алат, негизги фондуларды арендага бере алат. Бул дебитордук карыздар кайда эсепке алынат? 1270-счет боюнча алынган суммалар 6110-счеттун кредити боюнча эсептен чыгарылат. Ошондой эле ишкана кызматкерге кредиттерди берип, отчет боюнча суммаларды бере алат. Бул дебитордук карыздар кайда эсепке алынат? Эсепте 1250. Алынган суммалар тиешелүү эсептердин дебетинде.

документ папкалары
документ папкалары

Зымдар

Кызматкерлер менен эсептешүүлөр боюнча карыздын өзүнүн нюанстары бар. Демек, адам коротулбаган акчасын убагында кайтарып бере албайт же алдын ала макулдашылбаган чыгашаларды жасай албайт. Бул учурда дебитордук карыз кантип эсепке алынат? Жарыялар:

  • DT1250 KT1010 - кассадан чыгарылган акча.
  • DT1310 KT1250 - сатып алынган материалдар.
  • DT7210 KT1250 - иш сапар чыгымдары административдик чыгымдар катары эсептен чыгарылат.
  • DT2413 KT1250 - унааларды сатып алуу.
  • DT1250 KT1280 (2180) - материалдык зыяндын ордун толтуруу катары эсептен чыгарылды.
  • DT3350 KT1250 - эмгек акыдан келтирилген зыяндын суммасын кармап калуу.

Шектүү эсептер

Сатып алуучулардын төлөө жөндөмдүүлүгүн көзөмөлдөө системасы канчалык жакшы болсо да, компания карызын өз убагында төлөбөгөн сатып алуучуларды табат. Мындай карыз, эгерде ага кепилдик жок болсо, аны алуу күмөндүү деп табылышы мүмкүн. Бул учурда пайыздык резерв түзүлүшү керек.наркы же төлөө шарттары жөнүндө. Резервди түзүү KT1290 DT7440 жайгаштыруу аркылуу ишке ашырылат. Эсептен чыгарылган суммалар ДТ1290до КТ1210, КТ1280до чагылдырылат. Пайдаланылбаган резервдин суммасы төмөнкү жазуу аркылуу жөнгө салынат: DT7440, КТ1290.

Үмүтсүз карыз

Санетке ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 266-беренесине ылайык, ишканага болгон карыздар үмүтсүз карыздар катары таанылат, алар үчүн:

  • доонун эскирүү мөөнөтү бүттү;
  • милдеттенме аны аткарууга мүмкүн болбогондуктан токтотулду;
  • уюмду жоюу жөнүндө акт бар.

Дебитордук карызды эсепке алуу 63-счетто ал эсептен чыгарылганга чейин, башкача айтканда үч жылдын ичинде жүргүзүлөт (Граждандык кодекстин 196-беренеси).

калькулятор жана калем
калькулятор жана калем

Өткөн жылдардагы карыз

Доонун эскирүү мөөнөтү үзгүлтүккө учурашы мүмкүн, мисалы, кардар карыздын суммасына каршы доо арыз менен кайрылса. Эгерде бул нюанс карызды жоюуда эске алынган эмес болсо, анда кийинки текшерүү учурунда Федералдык салык кызматы бул катаны аныктап, салык милдеттенмелерин негизсиз төмөндөткөндүк үчүн айып пул салат. Компания дебитордук карызды калыбына келтирүүгө тийиш. Жарыялар төмөнкүдөй:

1-вариант:

  • CT007 - иштен чыгарылган алыстан зонддоону таануу.
  • DT62 KT91.1 - карыз калыбына келтирилди.
  • DT50 KT62 - DZ колдонуудан чыгарылды.

2-вариант:

  • DT76 KT91.1 - эсептен чыгарылган сумманы "Башка кирешелерде" таануу.
  • CT007 - карызды кайтаруу.

Биринчи схема негиздүү, ал эми экинчиси жаңылыш эсептен чыгаруу үчүн колдонулат. Өткөн жылдардагы дебитордук карыздын ордун толтуруу себеп болушу мүмкүнбухгалтердик каталар. Ошондуктан калыбына келтирилгенден кийин бухгалтердик эсептин башка кирешелери жана НУдагы операциялык эмес кирешелер кайра эсептелиши керек. Четтөөлөр болгон учурда отчеттук документтерге өзгөртүүлөр киргизилиши керек.

Дебитордук карызды баалоонун мисалы

Компаниянын "DZ" сабы 445 000 рубль өлчөмүндөгү активдерди чагылдырат. Маалымат 31.12.16-жылдагы баланстан жана 63-счеттун балансынан алынган. Төмөндөгү таблица дебитордук карыздын анализин көрсөтөт.

Карызы Сумма, миң рубль. Кайрылуу күнү Ошолуунун себеби Карыздын мүнөзү
Компания A 400 30.09.16 Операция бөлмөсү Мөөнөтү бүттү
Компания B 21 05.04.16 Операция бөлмөсү Учурдагы
Компания "B" 24 31.10.13 Операция бөлмөсү Үмүтсүз
TOTAL 445 - - -

Үмүтсүз карыздардын рыноктук баасы нөлгө кайра коюлду. Мөөнөтү өтүп кеткен карыздар CBR статистикалык веб-сайтында берилген баалоо күнүнө карата орточо салмактанып алынган пайыздык чен боюнча дисконттолот. Орточо акча жүгүртүү 391 күндү түзөт(карыз түзүлгөн учурдан тартып баланс түзүлгөнгө чейинки мезгил). Бул мезгил 12,86% эсептик ченге туура келет.

Тобокелдик премиумунун эсептөөсү төмөнкү таблицада көрсөтүлгөн.

Тобокел Сыйлык, % Эсептөөлөрдү негиздөө
Сапаттуу лидерлик 0-5% Уюмду бирден ашык адам башкарат. Ошол эле учурда башкаруу резерви жок.
Компаниянын көлөмү 1% Ишкана монополист эмес
Каржылоо булактары 2% Көбөйтүлгөн рычаг
Товарларды диверсификациялоо 0% Товарлардын кенен ассортименти
Кардарларды диверсификация 0, 5% Керектөөчүлөр көп, бир кардарга кирешенин бир аз үлүшү
рентабелдүүлүк 2% Туруксуз киреше деңгээли
Башка тобокелдиктер 0, 5% Жеткирүүчүлөрдү алмаштырууга байланыштуу тобокелдиктер
TOTAL 6, 25% -

Ошого жараша, эсептик чен 12,86% + 6,25%=19,11%

Төмөнкү таблицада көрсөтүлгөндебитордук карыздарды башкаруунун натыйжалуулугун баалоо.

Индикатор Учурдагы карыз Өтө элек карыздар Үмүтсүз карыз
DZ, миң рубль. 21 400 24
Эсептик курс, % 12, 86 19, 11 -
Жүгүртүү мезгили, жылдар 1, 087 1, 087 -
Арзандатуу 0, 8768 0, 8269 -
Пульттун учурдагы баасы, миң рубль 18 413 330 760 0
Рынок Наркы 349 173 - -

Бухгалтердик эсепте дебитордук карыз ушинтип бааланат.

Сунушталууда:

Редактордун тандоосу

Россияда тонировка салыгы. Салык үчүн тонировкага уруксат берүүчү мыйзам долбоору

UTII салык мезгили. Иштин айрым түрлөрү үчүн эсептелген кирешеге бирдиктүү салык

Батирге салык: карызды кантип билсе болот?

Орусияда фирмалар кандай салыктарды төлөшөт?

USN IP, LLC боюнча мүлк салыгы

Тууганына квартира берүү: белек салыгы

Транспорт салыгы. Декларацияны толтуруунун үлгүсү жана мөөнөтү

Баланы, ата-энени, жубайын дарылоо үчүн социалдык чегерүү үчүн документтер

Жергиликтүү салыктар менен жыйымдар кайсы бийлик тарабынан киргизилет? Россия Федерациясындагы жергиликтүү салыктар жана жыйымдар

Түз салыктарга эмнеге салык кирет? Салык классификациясы

Корпоративдик мүлк салыгы: алдын ала төлөмдөрдү төлөө мөөнөтү

Үстөлдө текшерүү бул эмне? Үстөлдүк аудиттин шарттары

Салык төлөөчүлөрдүн консолидацияланган тобу - бул Консолидацияланган топту түзүүнүн концепциясы жана максаттары

USN салык - бул жөнөкөй сөз менен айтканда, ал кандайча эсептелет

Салык чегерүүлөрүн эмне үчүн алсам болот? Салык чегерүүлөрүн кайдан алса болот