Компаниянын балансындагы материалдык эмес жүгүртүүдөгү активдер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-17 18:59

Бардык уюмдар активдердин эсебин жүргүзүшү керек. Ар бир ишканада көбүнчө коммерциялык ишмердүүлүктө колдонулган, бирок өзгөрүүсүз калган активдер бар. Аларды эсепке алуу процесси кээде бир топ кыйынчылыктарды жаратат.

Аныктама

Бухгалтердик баланстагы жүгүртүүдөн тышкаркы активдер – бул уюмда катталган жана ал тарабынан милдеттерди ишке ашыруу үчүн колдонулган мүлктүн бир түрү. Мындай активдер узак убакыт бою (1 жылдан ашык) пайда алуу үчүн тартылат.

Материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер – бул уюмдун мүлкүнүн жана милдеттенмелеринин акчалай баасы. Алардын баары продукцияны түзүү процессинде толук же жарым-жартылай колдонулат жана алардын наркын даяр продукцияга өткөрүп беришет.

Материалдаштыруу коэффициенти ОС уюмунун коопсуздук даражасын көрсөтөт:

Kma=AI/A, мында

AI – MNAнын баасыжүгүртүүдөн тышкаркы активдер) баланста;

А - баланстын жалпы суммасы.

Уюмдун менчиги төмөнкү көрсөткүчтөр менен мүнөздөлөт:

1. Сатып алуу максаты.

2. Пайдалуу жашоо.

3. Активдердин формасы. Анын көлөмүнө төмөнкүлөр таасир этет:

• тышкы факторлор: өлкөдөгү кырдаал, рыноктук шарттар, инфляция, экономиканы мамлекеттик жөнгө салуунун деңгээли, мыйзамдык база, кредиттердин болушу;
• ички факторлор: жүгүртүү, жеткирүү мөөнөтү, ишти уюштуруу.

IMA:

• Ишкананын материалдык ресурстарга болгон муктаждыгын канааттандыруу.
• Толугу менен контрагенттер менен өз убагында эсептешүү үчүн колдонулат.
• Акчанын баасын текшериңиз.

Мыйзамдык жөнгө салуу

Мамлекеттик деңгээлде активдерди эсепке алуу процессин жөнгө салуучу бир катар УИПлар иштелип чыккан. Атап айтканда, Федералдык Мыйзам No 208 майда-чүйдөсүнө чейин капиталдын түзүмүн сүрөттөйт (25-берене), анын өлчөмүнө минималдуу талаптар (26-берене), капиталдын өлчөмүн өзгөртүү процесси (26-30-берене), ошондой эле маселелер кредиторлордун укуктарын коргоо жана баалуу кагаздарды чыгаруу (31-33-б.).

Ушул Федералдык Мыйзамдын нормалары ААКга гана тиешелүү. ЗАО жана менчиктин башка түрүндөгү уюмдар бухгалтердик эсептин өз эрежелерине ээ. Атап айтканда, № 402 Федералдык Мыйзамда уюмдун материалдык эмес активдерин жана милдеттенмелерин кантип эсепке алуу кеңири сүрөттөлөт.

Классификация

Активдерди эсепке алуу процесси мыйзам актыларында чагылдырылган. Эрежелерди туура чечмелөө үчүн, адегенде атайын менен таанышуу керекшарттар.

NMA	Менчик укугу сыяктуу акча формасы жок активдер.
OS	Мүлк өнүмдөрдү бир жылдан ашык өндүрүү үчүн колдонулган.
Айланбаган активдер материалдык баалуулуктарга кирешелүү инвестициялар	Киреше алуу үчүн инвестициялык долбоорлордогу каражаттардын кыймылы.
Финансылык инвестициялар	Башка ишканалардын капиталына инвестиция.

Чакан бизнестин балансында көрсөтүлгөн материалдык эмес активдер 12 айдан ашык пайдаланылат/өткөрүлөт, ал эми жүгүртүлүүчү активдер бир жылдан азыраак жүгүртүүдө.

Материалдык эмес активдерге ошондой эле өндүрүш көйгөйлөрүн чечүү үчүн колдонулган транспорт каражаттары, имараттар жана кыймылсыз мүлктөр кирет: калдыктарды ташуу, кайра иштетүү, модернизациялоо жана сактоо. Бухгалтердик баланс материалдык эмес активдерди төмөнкүдөй чагылдырат:

• баланс сап коду 1110 – материалдык эмес активдер;
• 1120 – Иштеп чыгуулар;
• 1150 - OS;
• 1160 - материалдык баалуулуктар;
• 1170 - каржылык инвестиция.

Бул макалалардын ар бирин майда-чүйдөсүнө чейин карап чыгалы.

Материалдык эмес активдер

Баланстын №1110-сапы "материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер" уюм уникалдуу укуктарга ээ болгон товардык белгилерди, программалык камсыздоону жана искусство объекттерин чагылдыруу үчүн колдонулат. Макала 04 минус эсебине ылайык толтурулат 05. Башкача айтканда, калдыкактивдин наркы. 1120-беренеде чагылдырылган илимий-изилдөө иштеринин натыйжалары ошол эле аталыштагы субэсептин баштапкы наркы боюнча киргизилет.

Активдерди издөө

Бул жүгүртүүдөн тышкаркы материалдык активдер (1130-сап) белгилүү бир аймактагы пайдалуу кендерди издөө боюнча иштердин наркын чагылдырат. Маалымат ошол эле аталыштагы 08 субэсептен амортизацияны эсепке алуу менен киргизилет (05 эсеп). Ошол эле уюмдар 1140-сапты толтурушат, анда курулуштардын, жумушта колдонулган транспорт каражаттарынын баасы чагылдырылат. Көрсөтүлгөн маанилер амортизацияны эсепке алуу менен чагылдырылат (эсеп 08 - эсеп 02).

OS

Материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер (1150), алардын наркы 40 миң рублдан ашкан. 12 айдан ашык колдонуу мөөнөтү менен негизги каражаттар катары классификацияланат. Алар баланста калдык наркы боюнча, башкача айтканда, амортизацияны эсепке алуу менен чагылдырылат (01-счет 02).

Киреше жана финансылык инвестициялар (1-бөлүк)

Ижарага алынган же ижарага алынган мүлк да баланста 1160-сапта калдык наркы боюнча чагылдырылат. Финансылык салымдар башка уюмдардын Борбордук банкы тарабынан сатып алынган башкаруучу компанияга чегерүүлөрдү билдирет. 1170-сап узак мөөнөттүү инвестициялардын баштапкы наркын чагылдырат (жүгүртүү мөөнөтү 12 айдан ашык). Маалымат эсептин дебет балансынан киргизилет. 58, ч. 55, ч. 73. Эгерде уюм мындай активдердин наркынын төмөндөшү үчүн резервдерди түзсө, анда алар да 1170-сапта эсепке алынышы керек.

Финансылык инвестицияларга ошондой эле берилген пайызсыз кредиттер кирет. Алардын суммасы1170-сапта эмес, дебитордук карызда (1190) чагылдырылат. Уюштуруучулардан сатып алынган акциялардын наркы да инвестицияларда эмес, милдеттенмелерде чагылдырылышы керек (1320-б.).

Кийинкиге калтырылган активдер

1180-сап PBU 18/02 колдонгон уюмдар тарабынан толтурулат. Бул жерде дебеттик баланс көрсөтүлөт. 09 отчеттук күнгө карата. Эгерде салыктык милдеттенмелер таза негизде көрсөтүлсө, анда башка жол-жобо колдонулат. ортосундагы оң айырма 09 жана ч. 77 1180-сапта, ал эми терс - 1420-сапта милдеттенмелерде чагылдырылат.

Башка материалдык эмес активдер

1190-сап маанилүү эмес активдер жөнүндө маалыматты чагылдырат. Бул R&D калдыктары, оңдоого кеткен чыгымдар, бүтө элек иш болгон капиталдык салымдар болушу мүмкүн. Ар бир уюм бул беренеге чыгашаларды кошуу критерийлерин өз алдынча иштеп чыгат.

Акциялар

Баланстын экинчи бөлүмүнүн 1210-сапында өндүрүштөгү материалдар, продукциялар, чийки заттар боюнча маалыматтар чагылдырылышы керек. Буга ошондой эле отчеттук мезгилдин аягында эсептен чыгарылбаган инвентарлар, кымбат эмес кеңсе эмеректери, канцелярдык товарлар жөнүндө маалыматтар кирет. Маалымат баланска 10-эсептен киргизилет. Эгерде уюм арзандатуу баасын колдонсо, анда отчетто эсептин ортосундагы айырма чагылдырылат. 10 жана ч. 16. Эгерде уюм кошумча түрдө товардык-материалдык запастарды сатып алуу үчүн резерв түзсө, анда алынган көрсөткүчтөн эсептин кредиттик калдыгы чыгарылууга тийиш. 14.

Бүтпөгөн өндүрүш жөнүндө маалымат 20-23 жана в счетторунда чагылдырылат. 46. Жеткирүү үчүн транспорттук чыгымдардын наркыбуюмдар, адатта, өздүк наркына кирет. Андан кийин маалымат баланска 41-счеттон киргизилет. Запастар иш жүзүндөгү нарк боюнча чагылдырылат (41-счет - 42-счет).

КНС

1220-сапта төлөөгө сунушталган КНСтин суммасынын балансы чагылдырылышы керек. Нөл баланска жол берилет. Эгерде уюм салыкты чегерүү үчүн кабыл албаса жана аны чыгашага кошпосо. Бул жагдай, эгерде алынган эсеп-фактураларда ката аныкталса, продуктылар узак өндүрүш циклине ээ болсо же нөлдүк чен менен сатылса пайда болушу мүмкүн. Эсептин дебет балансы баланска киргизилет. 19.

Дебитордук карыз

DZ карыздарды камтыйт:

• кардарларга жеткирилген товарлар үчүн;
• тизмеде көрсөтүлгөн жеткирүүчүлөр үчүн;
• игерилбеген каражаттар үчүн жооптуу адамдарга;
• салыктар ж.б.

1230-сапта 60, 62, 68, 69-счеттордун дебет балансы чагылдырылат. Бардык компаниялар шектүү карыздар боюнча резервди түзүүгө милдеттүү. 63-эсепте чагылдырылган сумма карыздын наркынан алынып салынышы керек.

Финансылык инвестициялар (2-бөлүк)

1240-сап кредиттер, векселдер ж.б. түрүндөгү кыска мөөнөттүү инвестициялардын наркын чагылдырат. Бухгалтердик баланс түзүлгөн резервдерди эсепке алуу менен инвестициялардын калдык наркы жөнүндө маалыматтарды камтыйт (58-счет менен 59-счеттун айырмасы).

Накталай акча

1250-сапта кассадагы акча каражаттарынын калдыгы, эсептешүү эсептери жана акча эквиваленттери, мисалы, "талап боюнча" депозиттер боюнча маалымат чагылдырылат. Депозиттик эсептер узак мөөнөттүү же кыска мөөнөттүү инвестицияларга кирет. Чет элдик валютадагы каражаттар отчет берүү учурундагы банк курсу боюнча рублга которулат.

Башка OA

Башка активдердин курамында (1260) жогоруда көрсөтүлгөн бардык статьяларга кирбеген мүлк жөнүндө маалымат чагылдырылышы керек. Бул алынган КНСтин суммасы, учурдагы жылы таанылбаган киреше, эсептен чыгарылбаган жетишсиздиктер ж.б. болушу мүмкүн.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн баланс

Чакан ишканалар балансты түзүүдө көбүнчө жөнөкөйлөштүрүлгөн отчеттуулук формаларын колдонушат. Кыскартылган форма беш актив саптарынан жана алты милдеттенмеден турат. Бул тең салмактуулук абдан жөнөкөй болуп көрүнөт. Иш жүзүндө бухгалтерлер бир катар кыйынчылыктарга туш болушат.

Структура

Жөнөкөйлөтүлгөн баланс активдердин жана милдеттенмелердин кыскача маалыматын көрсөтөт.

Стринг	Балансты (эсеп) эсептөө формуласы
Актив
Материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер: негизги каражаттар, капиталдык салымдар.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Финансылык активдер: материалдык эмес активдер, инвестициялар, өнүгүү натыйжалары	Материалдык эмес активдер (04 - 05), инвестициялар (58 + 55), иштеп чыгуулар (08 + 04)
Запастар: чийки заттар, WIP, продуктулар, товарлар	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Накталай акча (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Башка активдер: кыска мөөнөттүү инвестициялар, КНС,дебитордук карыз	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Пассив
Капитал: уруксат берилген, кошумча, резервдик, бөлүштүрүлбөгөн пайда	80 +…+ 84
Узак мөөнөттүү кредиттер	67
Башка узак мөөнөттүү кредиттер	77 + 96
Кыска мөөнөттүү кредиттер	66
Кредиттик карыз	68 +…+ 71 + 76
Башка учурдагы милдеттенмелер	96

Ар бир сап белгилүү бир кодго туура келет. Эгер бир сапта бир нече көрсөткүчтү көрсөтүү керек болсо, анда эң чоң үлүшкө ээ болгон макаланын коду коюлат.

Мисалы. ЖЧКда "материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер" сабы 200 миң рубль өлчөмүндөгү негизги каражаттарды камтыйт. жана 80 миц сом суммасында капиталдык салымдар белунген. Сатып алынган жабдуулардын баасы инвестициянын суммасынан жогору. Демек, баланста 280 миң рубль өлчөмүндөгү материалдык эмес жүгүртүүдөгү активдер (1150-сап) пайда болот. Эгерде компаниянын кандайдыр бир сапка жаза турган эч нерсеси жок болсо, анда ал жөн эле баланска киргизилбейт.

Жаңыдан түзүлгөн жана иш-аракеттерди аткара элек уюмдар бош балансты көрсөтө алышпайт. Отчет экиден кем эмес бүтүмдөрдү чагылдырууга тийиш: уставдык капиталды түзүүнүн булагы жана процесси (DT75 KT80). Көбүнчө, акционерлер накталай акча (DT51 KT75) жеOS менен камсыз кылуу (DT01 KT75). Андан кийин чакан ишкананын балансындагы "материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер" тиешелүү сабына жазуу жазылат.

Мисалы

ЖЧК жыл аягында жөнөкөйлөштүрүлгөн балансты толтурат. 31-декабрга карата уюмдун төмөнкү активдери бар:

• сатып алынган негизги каражаттар (эсеп 01) - 100 миң рубль. - материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер (сап коду 1110);
• накталай акча (51-счет) - 10 миң рубль. – сап коду 1250;
• сатып алуучулардын карызы - 15 миң рубль. – DZ (сап коду 1260).

Жалпы активдер: 125 000 рубль

Милдеттенмелер:

• UK + Пайда: 115 миң рубль. - сап коду 1310.
• Кредитордук карыз (эмгек акы үчүн, подрядчыларга, бюджетке) - 10 миң рубль. – сап коду 1330.

Жалпы милдеттенмелер: 45 000 RUB

Чыгымдардын сметасы

Уюмду сатуудан мурун анын рыноктук баасы эсептелет. Бул үчүн таза активдер сыяктуу көрсөткүч аныкталат. Баланстын маалыматтарынын негизинде. Бардык милдеттенмелер активдердин наркынан алынып салынат. Калган көрсөткүч уюмдун рыноктук наркы болуп саналат. Эгерде эсептөөлөрдүн натыйжасында терс баа алынса, анда уюмдун милдеттенмелери мүлктүн наркынан бир нече эсе жогору. Эсептөө компаниянын уюштуруучулардан кайра сатып алган акцияларынын наркын жана акциялардын наркын камтыбайт. Менчик фактысы кирешеге кепилдик бербейт.

Материалдык жүгүртүүдөн тышкаркы активдер, адатта, ашыкча пайда ыкмасы менен бааланат. Ал пайданын бир бөлүгү "нормалдуу" рентабелдүүлүктөн ашып, материалдык эмес активге - "гудвилге" айланышы мүмкүн деген божомолго негизделген. Эсептөө алгоритми:

• Активдердин жана милдеттенмелердин наркын аныктоо.
• Операциялык пайданы эсептөө.
• ОА кирешесинин нормасын аныктаңыз, андан кийин ал "ашыкча пайданы" эсептөө үчүн колдонулат.
• Материалдык эмес активдердин кирешелүүлүгүнүн нормасын аныктоо, андан кийин ал "гудвиллди" эсептөө үчүн колдонулат.

Эсептөөлөрдү жүргүзүүдөн мурун макалалар туураланат:

• Баалуу кагаздар базар баасы боюнча которулат.
• Дебитордук карыздар дагы эле өндүрүп алынышы мүмкүн болгон карыздарды аныктоо үчүн тазаланууда.
• Товарлардын жана материалдардын өздүк наркын реалдуу сатуу баасы боюнча эсептөө жакшы.
• Алдын ала чыгашалардан сатып алуучуга өтпөй калган бөлүгүн алып салыңыз жана активдерге жазылбаган чыгымдарды кошуңуз.
• Эмеректин жана жабдуулардын баасы алмаштыруу ыкмасы менен, башкача айтканда, эскирүүнү эске алуу менен же базар баасы менен аныкталат.
• Кыймылсыз мүлктү камсыздоо үчүн берилген карызды баланстан алып салуу керек.

Кээ бир жагдайларда милдеттенмелерден вексельдерди жана кийинкиге калтырылган салык төлөмдөрүн гана тууралоо керек болот.