Баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери - бул эмне?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Бухгалтердик эсеп – бул татаал система, анда бардыгы бири-бири менен байланышта, кээ бир эсептөөлөр башкаларынан келип чыгат жана бүт процесс мамлекеттик деңгээлде катуу жөнгө салынат. Анда атайын билими жок адамдар үчүн дайыма эле түшүнүктүү боло бербеген көптөгөн терминдер жана түшүнүктөр бар, бирок аларды белгилүү бир жагдайларда түшүнүү зарыл. Бул макалада кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелеринин баланста чагылдырылышы, бул кандай көрүнүш, маселенин башка нюанстарын талап кылган көрүнүш талкууланат.

Баланс

Баланс түшүнүгү статьянын негизги маселесине – баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелерине өтүү үчүн зарыл. Бул уюмдун мүлкү жана каражаттары, ошондой эле анын башка контрагенттер жана мекемелер алдындагы милдеттенмелери жөнүндө маалыматты камтыган финансылык отчеттун негизги элементтеринин бири.

Бухгалтердик эсептин биринчи формасы. уюмдун мүлкүн жана карыздарын чагылдырган таблица түрүндө берилген отчеттуулук. Ар бир жеке элемент дайындалган код менен өз уячасында чагылдырылат. коддорду дайындоо жүзөгө ашырылатэсеп планы деп аталган атайын документ аркылуу. Ал расмий түрдө Каржы министрлиги тарабынан бекитилген жана Россия Федерациясынын аймагында иштеген бардык уюмдар тарабынан колдонулат. №1 формада камтылган маалыматты колдонуучулар уюм өзү да, үчүнчү жактын кызыкдар жактары да, анын ичинде салык кызматы, контрагенттер, банк структуралары жана башкалар болуп саналат.

Актив жана милдеттенме

Баланс эки тилкеге бөлүнөт: актив жана милдеттенме. Ар биринде белгилүү бир касиетке ээ сызыктар же анын пайда болуу булагы бар. Баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси актив же милдеттенме экенин кантип билесиз?

Активдердин балансында эки топ бар: жүгүртүүдөгү жана жүгүртүүдөн тышкаркы активдер, б.а. өндүрүштө тиешелүүлүгүнө жараша бир жылдан аз жана андан көп убакыт колдонулган. Мунун баары - имараттар, жабдуулар, материалдык эмес активдер, материалдар, узак мөөнөттүү жана кыска мөөнөттүү дебитордук карыздар.

Милдеттенме активде көрсөтүлгөн каражаттарды түзүү булактарын чагылдырат: капитал, камдар, кредитордук карыз.

Баланс боюнча кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси - бул эмне?

Бухгалтерияда аты окшош эки түшүнүк бар, демек, сабатсыз адамды адаштырышы мүмкүн. Биринчиси - кийинкиге калтырылган салык активи (IT катары кыскартылган), экинчиси - кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси (IT катары кыскартылган). Ошол эле учурда бул эсептик кубулуштарды колдонуунун максаттары жана натыйжасы карама-каршы келет. Биринчи көрүнүш уюм кийинки отчеттук мезгилдерде төлөөгө тийиш болгон салыктардын көлөмүн азайтат. Ошону менен бирге, отчеттук мезгилдеги акыркы пайданын суммасы азаят, анткени салык төлөмү жогору болот.

Баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси бул отчеттук мезгилде таза кирешенин көбөйүшүнө алып келген көрүнүш. Бул кийинки мезгилдерде төлөнгөн салыктардын суммасы азыркыга караганда көбүрөөк болушуна байланыштуу болот. Мындан келип чыккан тыянак баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери милдеттенме болуп саналат, анткени компания бул каражаттарды белгилүү бир убакта пайда катары пайдаланат жана андан кийинки отчеттук мезгилдерде аларды төлөөгө милдеттенет.

IT жана SHE сыяктуу кубулуштар кантип пайда болот

Уюм бир эле учурда бухгалтердик эсептин бир нече түрүн, тактап айтканда бухгалтердик эсепти, салыкты жана башкарууну жүргүзөт. Кийинкиге калтырылган салыктык активдердин жана милдеттенмелердин пайда болушу бухгалтердик эсептин бул багыттарын жүргүзүүдөгү убактылуу айырмачылыктарга байланыштуу. Башкача айтканда, бухгалтердик эсептин түрүндөгү чыгашалар салыктык эсепке караганда кечирээк таанылса, ал эми кирешелер мурда таанылса, эсептөөлөрдөгү убактылуу айырмачылыктар пайда болот. Көрсө, кийинкиге калтырылган салык активи учурда төлөнгөн жана оң натыйжа менен эсептелген салыктын суммасынын ортосундагы айырманын натыйжасы болуп саналат. Милдеттенме, демек, терс натыйжасы менен айырма болуп саналат. Башкача айтканда, компания кошумча салыктарды төлөшү керек.

Эсептөөлөрдөгү убактылуу айырмачылыктардын себептери

Бухгалтердик эсептин жана салыктык эсептин эсептөөлөрүндө убакыт ажырымы болгон бир нече жагдайлар бар. Сиз аларды төмөнкү тизмеде көрсөтө аласыз:

• Уюмга салык төлөмдөрүн кийинкиге калтыруу же бөлүп төлөө мүмкүнчүлүгүн алуу.
• Иштин кассалык ыкмасы менен иштеген ишкана контрагентке айыптарды чегерген, бирок акча өз убагында алынган эмес. Ушул эле параметр сатуудан түшкөн киреше менен мүмкүн.
• Финансылык отчеттор салыкка караганда чыгашалардын азыраак суммасын көрсөтөт.
• Бучта. бухгалтердик эсеп жана салык амортизациялоонун ар кандай ыкмаларын колдонот, натыйжада эсептөөлөр айырмаланат.

Формада чагылдыруу 1

Пассивдер уюмдун каражаттарын жана мүлкүн түзүү булактары болгондуктан, алар баланстын милдеттенмеси менен байланышкан. Бухгалтердик баланста кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери учурдагы активдер болуп саналат. Демек, таблицада алар оң тилкеде чагылдырылат. Бул көрсөткүч төртүнчү бөлүмгө – «Узак мөөнөттүү милдеттенмелерге» тиешелүү. Бул бөлүмдө ар кандай булактарга байланыштуу бир нече суммалар бар. Алардын ар бирине өзүнүн жеке коду ыйгарылган, аны сап номери деп да аташат. Баланстагы кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси 515-сап.

Эсептөө жана тууралоо

IT алар аныкталган мезгилде катуу эске алынат. суммасын эсептөө үчүнмилдеттенмелер үчүн салык ставкасын убактылуу салык салынуучу айырмага көбөйтүшүңүз керек.

IT акырындык менен убактылуу айырмалардын азайышы менен төлөнөт. Милдеттенменин суммасы жөнүндө маалыматтар тиешелүү статьянын аналитикалык эсебинде такталган. Эгерде милдеттенме келип чыккан объект жүгүртүүдөн алынса, келечекте бул суммалар киреше салыгын төлөөгө таасирин тийгизбейт. Андан кийин аларды эсептен чыгаруу керек. Бухгалтердик баланста кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери 77-счет болуп саналат. Башкача айтканда, отставкага кеткен салык салынуучу объектилер боюнча милдеттенмелер эсептен чыгарылган жазуу төмөнкүдөй болот: DT 99 CT 77. Милдеттенмелер пайда жана чыгым эсебине эсептен чыгарылат.

Таза кирешени жана учурдагы салыкты эсептөө

Учурдагы киреше салыгы - мамлекеттик бюджетке төлөнгөн иш жүзүндөгү төлөмдүн суммасы. Салыктын суммасы кирешелер менен чыгашалардын, бул суммага оңдоолордун, кийинкиге калтырылган милдеттенмелердин жана активдердин, ошондой эле туруктуу салык милдеттенмелеринин (TLT) жана активдердин (TLT) ортосундагы айырманын негизинде аныкталат. Бул компоненттердин баары төмөнкү эсептөө формуласына кошулат:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, мында:

• TN - учурдагы киреше салыгы.
• UD(UR) – конкреттүү киреше (конкреттүү чыгаша).

Бул формула кийинкиге калтырылган гана эмес, туруктуу салык активдери менен милдеттенмелерин да колдонот. Алардын ортосундагы айырма константаларда убактылуу айырмачылыктар болбойт. Бул суммалар чарбалык иштин бүткүл процессинде дайыма эсепке кирет.уюмдар.

Таза пайданы эсептөө төмөнкү формула боюнча жүргүзүлөт:

PE=BP + SHE - IT - TN, мында:

BP - бухгалтердик эсепке алынган киреше

Эсептөө жана эсепке алуу этаптары

Жогорудагы бардык кубулуштарды жана процедураларды бухгалтердик эсепке чагылдыруу үчүн бекитилген бухгалтердик эсеп планынын негизинде белгилүү бир жазуулар колдонулат. Жарыяларды түзүүнүн жана эсептөөлөрдү жүргүзүүнүн биринчи этабында төмөнкү операцияларды чагылдыруу зарыл:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - транзакция салык ставкасы боюнча эсептин дебеттик жүгүртүүсүнүн натыйжасын чагылдырат - бул туруктуу салык милдеттенмелери.
• ДТ 68.04.2 КТ 99.02.3 – кредиттик жүгүртүүнүн жана салыктын ставкасынын натыйжасын чагылдырат – бул туруктуу салык активдери.

Туруктуу салык активдери бухгалтердик эсептин маалыматтары боюнча киреше салыктык маалыматтарга караганда жогору болсо, баланста түзүлөт. Жана ошого жараша, тескерисинче, киреше азыраак болсо, салыктык милдеттенмелер түзүлөт.

Эсептөөлөрдүн экинчи этабында учурдагы мезгилдин жоготуулары чагылдырылат. Бул эсептин дебети боюнча акыркы калдыктын 99,01 эселенген салыктык эсептин ставкасы менен бухгалтердик эсептин 09 эсебинин дебети боюнча акыркы калдыктын көбөйтүндүсүнүн ортосундагы айырма менен эсептелет. Жогоруда айтылгандардын негизинде биз жарыяларды түзөбүз:

• DT 68.04.2 CT 09 - эгерде сумма терс болсо.
• DT 09 CT 68.04.2 - эгерде сумма оң болсо.

Эсептөөлөрдүн үчүнчү этабында кийинкиге калтырылган салыктын суммаларыубактылуу айырмачылыктарды эске алуу менен милдеттенмелер жана активдер. Бул үчүн жалпысынан салык салынуучу айырмалардын балансын аныктоо, айдын акырына карата калдыкты эсептөө керек, ал 09 жана 77-счеттордо чагылдырылууга тийиш, эсептер боюнча жалпы суммаларды аныктап, андан кийин аларды эсептөөлөргө.