Өндүрүлбөгөн активдер: аныктамасы, өзгөчөлүктөрү, эсепке алуу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Көп ишканалардын жетекчилери кызматкерлердин эмгек жана эс алуу шарттарын жакшыртууга умтулуп, өндүрүш процессинде пайдаланууга же уюмдун башкаруу муктаждыктарын канааттандырууга арналбаган мүлккө ээ болушат. Мындай нерселерге, мисалы, чайнектер, микротолкундуу мештер, муздаткычтар, фитнес жабдуулары, медициналык жабдуулар, кондиционерлер ж. Биздин макалада биз мындай объекттерди жайгаштыруунун нюанстары, салык салуунун өзгөчөлүктөрү жана башка маанилүү жагдайлар жөнүндө сүйлөшөбүз.

Маселенин актуалдуулугу

Ишкананын негизги фондуларын эсепке алуудагы кыйынчылыктар мүлк салыгы боюнча базаны эсептөөдө айрым көйгөйлөрдү жаратууда. Чыгымдарды таануу опциясын кантип колдонсо болотсатып алуу чыгымдары? Өндүрүлбөгөн активдерге КНС салынышы мүмкүнбү? Компаниянын IFTS менен көйгөйлөрү болбошу үчүн бухгалтер эмне кылышы керек? Суроолор көп. Келгиле, түшүнүп алалы.

Бухгалтердик эсептеги "өндүрүлбөгөн активдер" деген эмне?

Бүгүн каралып жаткан объекттерди чагылдыруунун эки жолу бар. Бир жагынан эсепке алуу жөнүндө жободо мүлктү бөлүштүрүү жүргүзүлбөйт. Экинчи жагынан, PBU 6/01 4-пунктунун негизинде объектти негизги каражат катары таануунун негизги шарттарынын бири аны өндүрүш процессинде, жумуштарды аткарууда же кызматтарды көрсөтүүдө же башкаруу муктаждыктары үчүн пайдалануу болуп саналат. компания. Дагы бир маанилүү критерий - бул мүлктүн киреше алуу жөндөмдүүлүгү.

Биринчи учурда, өндүрүлбөгөн активдерге инвестициялар, анын ичинде сатып алуу, аларды пайдаланууга жарактуу абалга келтирүү боюнча чыгымдар эсепте чагылдырылат. 08 жана эсептин дебети. 01.

Экинчи учурда, эксперттер объекттер өндүрүшкө түздөн-түз тиешеси жок болгондуктан, алар пайда алып келе албайт деп эсептешет. Ушундан келип чыгат, 10/99 PBU 12-пунктуна ылайык, өндүрүлбөгөн активдердин чыгымдары 91.2 субэсепте операциялык эмес чыгымдар катары эсепке алынышы керек.

Бухгалтердик эсептеги юридикалык жактардын чагылдырылышы

Биринчи ыкмада документациянын өзгөчөлүктөрүн карап көрөлү.

Негизги каражаттардын тыныгуусу, эреже катары, амортизацияны чегеруу жолу менен жургузулет. Бирок өндүрүлбөгөн каражаттан бериөндүрүшкө түздөн-түз тиешеси жок болсо, амортизация субэсепте чагылдырылган башка чыгымдарга чегерилиши керек. 91.2 "Башка чыгашалар жана кирешелер".

Амортизациялоо үчүн объекттин пайдалуу иштөө мөөнөтү ишкана тарабынан ОС классификаторунун талаптарына ылайык мүлктү алгандан кийин белгиленет. Кеп өндүрүштүк эмес максаттар үчүн негизги фонддор жөнүндө болуп жаткандыктан, КНСтин суммасы чегерилүүгө жатпайт, бирок башка чыгымдарга тиешелүү. Бул учурда бухгалтер төмөнкү жазууларды түзөт:

• Dt sch. 91 субэчет 91.2 Ct 19 - КНСтин суммасы башка чыгашаларга кирет.
• Dt sch. 91 субэчет 91.2 Ct 02 - амортизациянын нормасы башка чыгашаларга кирет.

Бул параметр, практика көрсөткөндөй, Федералдык салык кызматынын инспекторлоруна абдан ылайыктуу.

Бир катар эксперттердин пикири боюнча, суб. 1 б. 1 ст. Салык кодексинин 264-беренесине ылайык, мындай салык чарбалык субъект тарабынан пайдага салык салууда эсепке алынган чыгымдарга киргизилиши мүмкүн.

Финансы министрлигинин түшүндүрмөсү

Финансы министрлигинин 21.04.2005-ж. № 03-06-01-04/209 катынын бир бөлүгү катары өндүрүлбөгөн активдерди эсепке алуу мүмкүнчүлүгүн ырастайт. Ведомство эсепке мыйзам актылары тууралуу маалыматтарды киргизүүнү негиздөө үчүн эмгек мыйзамдарынын нормаларын колдонууну сунуштайт. 01.

Финансы министрлиги мисал аркылуу түшүндүрмө берет. Катта микротолкундуу меш менен муздаткычты негизги фонддорго кошуу мүмкүнчүлүгү талкууланат. Бул объектилер, чынында, негизги каражаттардын мүнөздөмөлөрүнө туура келет, анткени алардын пайдалануу мөөнөтү 12 айдан ашат. Жамааттык келишимде персоналдын эмгек шарттары жөнүндө пункттун болушу бул мүлктү эсепке алуунун эрежелерин чечүүдө аныктоочу учур болуп саналат. Ушул келишимдин жоболорун ишке ашыруу максатында сатып алынган объекттер негизги каражаттар болуп эсептелет. Мындай корутундуну Каржы министрлиги ст. 163 TK. Иш берүүчү кызматкерлерге эмгекти коргоо жана коопсуздук боюнча талаптарга жооп берген эмгек шарттарын түзүүгө милдеттүү.

Мындан тышкары, эгерде жамааттык келишимде кызматкерлерди тамак-аш менен камсыз кылуу гана эмес, мисалы, микротолкундуу меш же муздаткыч менен камсыз кылуу каралса, анда бул объектилер таанылаарын белгилейт. негизги каражаттар катары.

Көбүрөөк мисалдар

Албетте, ишканада микротолкундуу мештен жана муздаткычтан тышкары башка өндүрүлбөгөн каражаттар да колдонулушу мүмкүн. Аларды ОСке кошуу мүмкүнчүлүгү, негизинен, жетекчиликтин алардын "өндүрүү жана башкаруу" максатын актоо жөндөмүнөн көз каранды.

Соттук практикада ламбрекиндер менен пардалардын, диван, стол, кресло, пардалардын амортизациясына кеткен чыгымдар башкаруу чыгымдары катары таанылган учурлар кездешет. Салык төлөөчүлөр аларды ОСке киргизүү чечимин бул пункттар уюмдун ишмердүүлүгүнө түздөн-түз катышкандыгы менен негиздешет. Ал эми компаниянын иши, өз кезегинде, маалыматтык кызматтардан, коммерциялык маселелер боюнча кеңеш берүүдөн, маркетингдик изилдөөлөрдү жүргүзүүдөн, мунайдын иштешинин натыйжалуулугун талдоодон турган.татаал.

Операциялык эмес чыгашалар катары эсепке алуу

Эгер сиз укуктук актыларды чагылдыруунун экинчи ыкмасын колдонсоңуз, анда бухгалтер төмөнкү жазууларды жасайт:

• Dt sch. 91 субэчет 91,2 Кт с. 60 - өндүрүштүк эмес мүлктү сатып алуу наркын чагылдырат.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - киргизүү КНС камтылган.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - укуктук актыларды төлөө.

КНСти чагылдыруу параметрлери

Салыктык эсептин ыкмалары салык салуу объектинин пайда болушуна жараша болот. Федералдык салык кызматы 2003-жылдын № 03-1-08 / 204 / 26-В088 катында түшүндүргөндөй, эгерде өндүрүштүк эмес мүлктү өткөрүп берүү базаны түзүү менен байланышпаса, анда КНС эске алынышы керек. субэсеп боюнча. 91.2 "Ар кандай чыгымдар". Натыйжада рекорд:

Dt sch. 91 субэчет 91,2 Кт с. 19 - киргизилген КНСти эсептен чыгаруу.

Эгер ишкананын ездук керектеелеру учун арналган ресурстар анын структуралык белумдеруне берилсе, анда абал эки эсе. Ошентип, бир жагынан салык салынуучу жүгүртүү болот:

Dt sch. 91 субэчет 91,2 Кт с. 68 - мүлктү (кызматтарды, жумуштарды) өз муктаждыктары үчүн өткөрүп берүү үчүн КНСтин суммасы алынган.

Ал эми төлөөчү чегерүү үчүн салыктын суммасын көрсөтүүгө укуктуу:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - КНСтин суммасы чегерүү үчүн кабыл алынды.

Финансы министрлиги № 03-03-04/2/9 катында салыктык эсепке алуу жобосун карманат.

Салык эсеби жөнүндө дагы бир нече сөз

Жогоруда биз жарым-жартылай салык салуу боюнча маалыматтын чагылдырылышына токтолдук. Бирок, келгилеКелгиле, Салык кодексинин бухгалтердик эсепти жөнгө салуучу нормаларына кайрылалы.

Объектти белгилүү бир топко көрсөтүү 3 салыкка таасирин тийгизет: КНС, киреше салыгы жана мүлк. Албетте, акыркы чегерүү боюнча милдеттенмелердин келип чыгышы түздөн-түз бухгалтердик эсепте объектти таануу тартибинен көз каранды. Бирок киреше салыгы эмне болот?

Санттын 49-пунктуна ылайык. Салык кодексинин 270-беренесинин 1-пунктунун критерийлерине жооп бербеген чыгашалар. Салык кодексинин 252, эске алынышы мүмкүн эмес. Алар, мисалы, экономикалык жактан негизделбесе, эсепке алынбайт.

Ошол эле учурда амортизациялануучу каражаттар жана негизги фонддор деп продукцияны өндүрүү жана сатуу (кызмат көрсөтүү, жумуштарды аткаруу) же ишкананы башкаруу үчүн эмгек каражаты катары пайдаланылган объекттер түшүнүлөт. Демек, салыктык эсепке алууда активди таануу, ошондой эле аны финансылык-чарбалык ишмердикте пайдалануу зарылчылыгынын негиздемесинен көз каранды болот. Бул жерде ошондой эле эмгек кодексинин персонал үчүн тийиштүү эмгек шарттарын түзүүгө багытталган чыгымдардын максатка ылайыктуулугун ырастаган ченемдерине кайрылса болот. Мындан тышкары, башкаруу же өкүлчүлүк чыгымдары тууралуу аргументтер колдонулушу мүмкүн.

Эгерде вндурулбеген фонддорго чыгымдоонун экономикалык максатка ылайыктуулугу эмгектин тийиштуу шартын тузуу зарылчылыгы менен ырасталса, ишкана «эмгек акы» налогун жогорулатпай тургандыгын айта кетуу керек. Өкүнүчтүү, бирок чындык.

Бюджеттик эсепке алынбаган активдер

Биз карап жаткан категорияга таандык мүлктүн дагы бир нече түрлөрү бар. Мисалы, мамлекеттик мекемедеөндүрүлбөгөн актив бул жер же башка жаратылыш ресурсу.

Сатып алууда, тартууда, пайдаланууга берүү же оперативдүү башкарууда, ошондой эле инвентаризациялоо учурунда эсепке алынбаган объектилер табылганда баланска кабыл алынышы мүмкүн.

НКУ мамлекеттик органга, муниципалдык же мамлекеттик мекемеге бекер берилген учурда акт түзүлөт. Бул инвентаризация картасы менен келет. Ведомстволор аралык которууда жогору турган органдын же уюштуруучунун буйругу (чечими) түзүлөт, акт жана эсеп-фактура түзүлөт. НПАны тескөөдө, эсептен чыгаруу үчүн негизги документтер болуп келишим жана кабыл алуу-өткөрүү актысы саналат.